Para qué sirve el Anexo K-1 (565) de California
El Anexo K-1 (565) de California otorga a cada socio su parte de los ingresos, deducciones, créditos y otras partidas tributarias de la sociedad para el año tributario. Si bien la sociedad presenta el formulario 565 como declaración informativa, el anexo K-1 muestra qué parte de esos elementos debe declarar en su propia declaración de impuestos sobre la renta de California. Las asociaciones no pagan el impuesto sobre la renta directamente, por lo que todo «pasa» a las parejas.
El cronograma de 2020 incluye varias columnas que muestran los montos federales, los ajustes de California y los ingresos de origen californiano. Este año también refleja la falta de conformidad de California con ciertas normas federales, incluida la deducción por ingresos empresariales que reúnen los requisitos establecidos en la sección 199A del IRC.
Cuándo utilizaría el Anexo K-1 de California (565)
Utilizará el Anexo K-1 (565) al preparar su declaración de impuestos sobre la renta individual de California. Las sociedades de un año calendario deben entregar su K-1 a más tardar el 15 de marzo, a menos que se haya solicitado una prórroga. Si bien la sociedad presenta el formulario a la Franchise Tax Board (FTB), usted conserva su copia para su registro y utiliza los detalles para completar el formulario 540 o 540NR.
Si recibe el K-1 con retraso, puede solicitar una extensión para su declaración personal o las cifras estimadas y modificarlas más adelante. Cuando la sociedad emita un Anexo K-1 modificado, por lo general, usted también debe modificar su propia declaración. Los cronogramas modificados están marcados claramente en la casilla H (2) y, por lo general, vienen con una explicación de los cambios.
Reglas o detalles clave para 2020
Imposición de los ingresos de la sociedad
California grava la totalidad de su parte distributiva de los ingresos en el año en que se devengan, independientemente de que se haya distribuido efectivo o no. Las pérdidas pueden ser deducibles, pero solo si cumples con las reglas de actividad básica, de riesgo y pasivas.
Requisitos de limitación de pérdidas
En este orden se aplican tres limitaciones distintas:
- Limitación de base — no puede deducir las pérdidas más allá de su base ajustada.
- Limitación de riesgo — las pérdidas se limitan a lo que realmente corres el riesgo de perder.
- Limitación de actividad pasiva — las pérdidas pasivas generalmente no pueden compensar los ingresos no pasivos.
Asuntos de residencia
Los residentes de California usan la columna (d) (montos según la ley de California). Los no residentes usan la columna (e) para los ingresos de origen californiano, además de ciertos elementos de las tablas 1 y 2. Los residentes de medio año utilizan una combinación según su período de residencia.
Diferencias entre lo federal y lo californiano
Para 2020, California no cumple con varias disposiciones federales. La columna (c) muestra los ajustes en aspectos como los límites de las contribuciones caritativas, las reglas de las zonas de oportunidad y la deducción federal del QBI. Revisa los ajustes detenidamente al completar tu declaración.
Paso a paso (nivel alto)
Paso 1: Verifique la información de su socio
Verifique que su nombre, dirección y número de identificación fiscal sean correctos. Revisa las partidas A a E para ver tu condición de socio, los porcentajes de ganancias/pérdidas y las participaciones en el pasivo. Estos detalles afectan a los cálculos básicos y a las deducciones futuras.
Paso 2: Revisa las columnas
La columna (b) refleja los montos federales del Anexo K-1. La columna (c) muestra los ajustes de California y la columna (d) muestra los montos totales de California. En la columna (e) se indican los montos originados en California para los no residentes. Utilice la columna correspondiente en función de su estado de residencia.
Paso 3: Aplicar las reglas básicas y de riesgo
Calcule su base ajustada teniendo en cuenta las contribuciones, los ingresos, las pérdidas, las distribuciones y los cambios en los pasivos. Determine su monto de riesgo utilizando su inversión y sus pasivos calificados. Estas medidas limitan la cantidad de pérdidas que puede deducir.
Paso 4: Evaluar los elementos pasivos frente a los no pasivos
Determine qué actividades de asociación son pasivas o no pasivas para usted personalmente. Use el formulario FTB 3801 o FTB 3802 de California para aplicar las reglas de actividad pasiva cuando sea necesario.
Paso 5: Ingresa los artículos en tu declaración de impuestos
Transfiere cada línea de pedido del K-1 a la sección correcta de tu devolución. Los ingresos comerciales ordinarios generalmente fluyen al Anexo CA (540 o 540 NR). Las ganancias de capital, los ingresos por alquileres, los créditos y los pagos garantizados tienen sus propias vías de presentación de informes. Siga las instrucciones con atención.
Paso 6: Revisar tablas y archivos adjuntos
En las tablas 1 a 3 se proporcionan las reglas de abastecimiento, los datos de distribución y la información de gastos. Algunos créditos y asignaciones especiales aparecen solo en los estados de cuenta complementarios, así que lee todo lo que incluye tu K-1.
Errores comunes y cómo evitarlos
- Omitir las limitaciones de pérdidas
Aplique siempre las reglas básicas, de riesgo y de actividad pasiva antes de reclamar pérdidas. - Uso de la columna incorrecta
Los residentes deben usar la columna (d); los no residentes deben usar tanto (d) como (e). - Adjuntar el K-1 a su devolución
Guárdelo para sus registros, no lo envíe a la FTB. - Ignorar los ajustes específicos de California
Revisa la columna (c) para asegurarte de no usar los montos federales por error. - Clasificación errónea de las actividades pasivas
Confirme su nivel de participación; los socios limitados suelen ser pasivos. - No se basa en el seguimiento a lo largo del tiempo
Mantenga hojas de trabajo anuales para respaldar los cálculos de deducciones y ganancias futuras.
Qué sucede después de presentar la solicitud
Una vez que presente su declaración individual, la FTB la compara con el formulario 565 y el anexo K-1 de la asociación. Si los artículos no coinciden, es posible que reciba una notificación solicitando aclaraciones o documentación. Guarde su K-1 y todas las hojas de trabajo para futuras auditorías.
Si las pérdidas o los créditos fueron limitados, se transfieren hasta que tenga una base suficiente, corra un mayor riesgo o genere ingresos pasivos. Las pérdidas pasivas suspendidas también pueden convertirse en deducibles cuando se deshaga por completo de los intereses de su sociedad colectiva.
Si la asociación es auditada posteriormente según las reglas de auditoría centralizadas, es posible que reciba un K-1 modificado que muestre los ajustes. En ese caso, tendrá que presentar una declaración de California enmendada. Guarde los registros durante varios años, especialmente si espera vender la participación de su sociedad en común. Los ingresos de la sociedad colectiva también pueden afectar los requisitos tributarios estimados del próximo año, por lo que debes revisar si es necesario hacer pagos adicionales.
Preguntas frecuentes
¿Adjunto el Anexo K-1 (565) a mi declaración de impuestos de California?
No. La asociación ya lo ha presentado ante la FTB. Guárdela en sus registros y transfiera los montos a las líneas correctas de su declaración.
¿Cuál es la diferencia entre las columnas (d) y (e)?
La columna (d) muestra su cantidad total de artículos según la ley de California. La columna (e) muestra solo los montos de origen californiano para no residentes y residentes de medio año.
¿Por qué no puedo deducir la totalidad de la pérdida que aparece en mi K-1?
Las pérdidas están limitadas por reglas básicas, de riesgo y de actividad pasiva. Debe aplicar las tres antes de deducir cualquier pérdida de la asociación.
Si no he recibido efectivo, ¿por qué sigo adeudando impuestos?
Las asociaciones son entidades de transferencia. Usted debe pagar impuestos sobre su parte de los ingresos cuando los gana, no cuando los distribuye.
¿Cómo sé si una actividad es pasiva?
Las actividades de alquiler son generalmente pasivas. En el caso de las actividades empresariales, los socios comanditarios suelen ser pasivos, mientras que los socios generales deben cumplir con los requisitos de participación material para tratar los ingresos como no pasivos.
¿Qué debo hacer si obtengo una K-1 enmendada después de presentarla?
Use los montos modificados para presentar una declaración de California enmendada. Siga las instrucciones del recuadro H (2) e incluya una explicación en la enmienda.
Para obtener más información, visite la página del Anexo K-1 (565) de la Junta de Impuestos de Franquicias en https://www.ftb.ca.gov/
