Para qué sirve el formulario 565 de California
El formulario 565 de California es la declaración informativa estatal utilizada por las asociaciones que realizaron negocios en California o obtuvieron ingresos de origen californiano durante 2011. Al igual que el formulario 1065 federal, declara los ingresos, las deducciones y las asignaciones de la sociedad colectiva en lugar de recaudar un impuesto sobre la renta a nivel de entidad. Cada socio recibe un formulario K-1 (565) y declara su parte de los ingresos o pérdidas en su propia declaración de California.
Las entidades que presentan el formulario 565 incluyen sociedades generales, sociedades limitadas (LP), sociedades de responsabilidad limitada (LLP) y ciertos conductos de inversión hipotecaria inmobiliaria (REMIC). La mayoría de las sociedades de responsabilidad limitada clasificadas como sociedades a efectos federales presentan en su lugar el formulario 568, aunque existen excepciones limitadas para las sociedades de responsabilidad limitada extranjeras que solo tienen ingresos de origen californiano. El formulario 565 también apoya el seguimiento estatal de las asignaciones de sociedades y hace cumplir las reglas de retención para las parejas no residentes.
Cuándo utilizaría el formulario 565 (2011) de California
Las asociaciones del año calendario tenían que presentar el formulario 565 antes del 16 de abril de 2012 (el 15 de abril cayó en domingo). Los declarantes del año fiscal utilizan el día 15 del cuarto mes siguiente al final del año. California concede automáticamente a las asociaciones una prórroga de cinco meses para presentar la declaración, pero la fecha límite se traslada al 15 de septiembre para las personas que presenten la declaración durante el año calendario, pero la prórroga se aplica únicamente a la presentación de la declaración, no al pago del impuesto anual de 800 dólares para las sociedades de bajos ingresos, las sociedades de responsabilidad limitada y las REMIC.
Si adeudaba el impuesto anual de 800 dólares y necesitaba más tiempo para presentar la declaración, tenía que pagar antes del 16 de abril mediante el formulario FTB 3538, a menos que pagara electrónicamente. Si no cumplió con la fecha límite, aún puede presentar la solicitud fuera de plazo, aunque las multas comienzan a acumularse. Es necesario modificar las declaraciones si descubres un error o si el IRS ajusta más adelante tu formulario federal 1065. California exige que se presenten las solicitudes modificadas en un plazo de seis meses a partir de la determinación federal final.
Reglas o detalles clave para el año tributario 2011
Límites para hacer negocios (nuevos para 2011)
Durante los años que comenzaron a partir del 1 de enero de 2011, California adoptó umbrales económicos favorables para determinar si una entidad está «haciendo negocios» en el estado. Se considera que una sociedad está haciendo negocios si cumple con los requisitos ninguna de los siguientes para 2011:
- Ventas en California superan 500 000$ o el 25% de las ventas totales
- Propiedad en California supera 50 000 dólares o el 25% del total de la propiedad
- Nómina en California supera 50 000 dólares o el 25% de la nómina total
Las asociaciones organizadas o domiciliadas comercialmente en California también califican. Cumplir con cualquier umbral implica la presentación de obligaciones, independientemente de lo pequeña que parezca la actividad.
Impuesto anual de 800$
Los LP, LLP y REMIC deben pagar una cantidad no reembolsable Impuesto anual de 800$ si están haciendo negocios en California, están organizados aquí o están registrados en la Secretaría de Estado. El impuesto no está vinculado a los ingresos y se aplica incluso si la sociedad está inactiva. Las sociedades colectivas no están sujetas al impuesto de 800 dólares. Las sociedades anónimas que solo declaran ingresos de origen californiano, pero que no hacen negocios ni están registradas en California están exentas del impuesto anual.
Impuestos transferidos
Las asociaciones en sí mismas no pagan el impuesto sobre la renta de California (aparte del impuesto de 800 dólares para ciertas entidades). Los ingresos, las pérdidas, las deducciones y los créditos se transfieren a los socios a través del Anexo K-1 (565). Los residentes declaran todas las actividades de asociación; los no residentes declaran solo sus acciones de origen californiano.
Retención de no residentes
Las asociaciones deben retener el impuesto de California sobre la participación de un socio no residente en los ingresos de origen californiano, a menos que el socio firme una exención o reúna los requisitos para la exención. Las asociaciones presentan el formulario 592 para la retención anual y proporcionan a cada pareja afectada una declaración del formulario 592-B.
California Conformity (IRC a partir del 1 de enero de 2009)
Para 2011, California se ajustó a la ley federal hasta el 1 de enero de 2009. Entre las salidas más destacadas se incluyen:
- Sin depreciación adicional
- Sin deducción por producción nacional (artículo 199)
- Sin exclusión o aplazamiento de acciones para pequeñas empresas que reúnan los requisitos
- Sin deducciones por edificios comerciales eficientes desde el punto de vista energético
Estas diferencias requieren ajustes en el formulario 565 y en los K-1 de la pareja.
Requisitos K-1
Todos los socios deben recibir un Anexo K-1 (565), incluso si su participación en los ingresos es cero. Los porcentajes de propiedad deben mostrarse en decimales y los montos específicos de California deben reflejar cualquier diferencia de conformidad.
Paso a paso (nivel alto)
Paso 1: Reunir registros
Recopile los estados financieros, los registros bancarios, los cronogramas de depreciación y la información de los socios, incluidos el estado de residencia y los porcentajes de propiedad.
Paso 2: Preparar el formulario federal 1065
California comienza con cifras federales, así que primero complete el formulario 1065. La revisión de los datos federales destaca los aspectos en los que California necesitará hacer ajustes.
Paso 3: Haga ajustes en California
Aplica los ajustes por depreciación, la Sección 199 y otras diferencias. Estos ajustes afectan tanto a los ingresos de la sociedad como a las asignaciones de los socios.
Paso 4: Complete el formulario 565 — Página 1
Introduzca los detalles de identificación de la asociación, marque las casillas correspondientes para las declaraciones iniciales, modificadas o finales e informe los ingresos y las deducciones. Utilice los montos ajustados por California al calcular los ingresos o pérdidas comerciales ordinarios.
Paso 5: Complete el formulario 565, página 2 y los anexos requeridos
- Responda a las preguntas de tipo sí/no sobre distribuciones, cambios de propiedad y actividades
- Complete el Anexo A (costo de los bienes vendidos), si corresponde
- Prepare el Anexo K en el que se resuman todos los artículos asignables
- Complete el Anexo L (balance general)
- Complete los anexos M-1 y M-2 para conciliar el libro contable con los impuestos y hacer un seguimiento de los cambios en la cuenta de capital
Paso 6: Prepare el cronograma K-1 (565) para cada socio
Indique la participación distributiva de cada socio, el porcentaje de propiedad en forma decimal y cualquier ajuste de California. Entregue a todos los socios sus K-1 antes de la fecha límite de presentación.
Paso 7: Pague el impuesto anual de $800 (si es necesario)
Las LP, LLP y REMIC pagan el impuesto antes de la fecha de vencimiento original. Si se necesita una prórroga, envíe el pago a través del FTB 3538 o electrónicamente.
Paso 8: Firmar y archivar
Un socio general debe firmar la declaración. Preséntese electrónicamente cuando sea posible, o envíela por correo a la dirección de FTB correspondiente, según el estado del pago.
Paso 9: Presentar los formularios de retención
Presente los formularios 592 y 592-B para la retención de no residentes y el formulario 592-F si hay socios extranjeros.
Paso 10: Mantener registros
Conserve todos los formularios, anexos y documentos de respaldo durante al menos cuatro años; conserve los registros básicos indefinidamente.
Errores comunes y cómo evitarlos
- Usar el formulario 565 en lugar del formulario 568 — Las LLC generalmente presentan el Formulario 568, no el Formulario 565.
- Impuesto de 800 USD faltante o atrasado — La extensión para archivar no prolonga el tiempo de pago.
- K-1 incompletos o faltantes — Cada socio debe recibir un Anexo K-1 (565) completo.
- No aplicar los ajustes de California — Las cifras federales a menudo requieren modificaciones para fines estatales.
- Devoluciones sin firmar — Las devoluciones sin la firma de un socio general no son válidas.
- Ignorar los cambios del IRS — Modificar dentro de los seis meses de un ajuste federal.
- Pasar por alto la retención para socios no residentes — Obligatorio a menos que el socio otorgue una exención o exención.
- Uso de porcentajes de propiedad incorrectos — Debe ingresarse en forma decimal y totalizar el 100%.
Qué sucede después de presentar la solicitud
La FTB procesa el formulario 565 y aplica cualquier pago de impuestos anual. Por lo general, no envía confirmaciones a menos que surjan problemas. Cada socio usa su K-1 para preparar su propia declaración de California. La FTB puede revisar o auditar las declaraciones que presenten pérdidas inusuales, plazos incumplidos o discrepancias con las declaraciones federales. Por lo general, el plazo de prescripción es de cuatro años a partir de la fecha de vencimiento o de presentación, y se extiende durante los exámenes federales.
Si se adeudan impuestos, multas o intereses adicionales, la FTB emite un aviso de evaluación propuesta. Las multas por presentación tardía incluyen 18 dólares al mes por pareja (hasta 12 meses). Los reembolsos se emiten si la sociedad colectiva pagó en exceso el impuesto de 800 dólares; el procesamiento suele tardar varias semanas.
Preguntas frecuentes
¿Debe una sociedad colectiva el impuesto anual de 800 dólares?
No. Solo las LP, LLP y REMIC deben el impuesto de 800 dólares. Las sociedades colectivas aún deben presentar el formulario 565 si hacen negocios o tienen ingresos de origen californiano.
¿En qué se diferencia el formulario 565 del formulario 568?
El formulario 565 es para asociaciones y REMIC; el formulario 568 es para las LLC clasificadas como asociaciones. Las LLC también pueden adeudar una cuota de LLC basada en los ingresos que no se aplica a las sociedades que presenten el formulario 565.
¿Debe un LP el impuesto de 800 dólares en su primer año?
Sí. En 2011, las LP recién constituidas estaban obligadas a pagar el impuesto anual; la exención del primer año que se aplica a las sociedades anónimas no se aplicaba a las LP o LLP.
¿Los socios no residentes deben presentar declaraciones de California?
Sí. Los socios no residentes con ingresos de origen californiano deben presentar el formulario 540NR o la declaración de entidad correcta. La sociedad también debe cumplir con las normas de retención.
¿Qué pasa si la asociación solo tiene pequeños ingresos de origen californiano?
Aún debe presentar su declaración si tiene algún ingreso de origen californiano. Los LP que no hagan negocios y no estén registrados u organizados en California pueden estar exentos del impuesto de 800 dólares, pero aun así deben presentar la declaración.
Para obtener los formularios e instrucciones oficiales, visite la Junta de Impuestos de Franquicias de California: https://www.ftb.ca.gov.
