Para qué sirve el Anexo EO (565) (2017) de California
El Anexo EO (565) de California, Propiedad de entidades de transferencia, es un anexo del formulario 565 que se utiliza para revelar la propiedad de una sociedad en otras entidades de transferencia. En él se indica cuándo una sociedad o sociedad de responsabilidad limitada tributada como sociedad colectiva posee participaciones en otras sociedades, si es una sociedad de responsabilidad limitada que tributa como sociedad colectiva o si no tiene en cuenta las sociedades de responsabilidad limitada, como las sociedades de responsabilidad limitada de un solo socio.
El cronograma ayuda a la Junta de Impuestos de Franquicias a ver cómo los ingresos y las pérdidas se transfieren a varios niveles de entidades antes de llegar a los socios que, en última instancia, presentan una declaración de impuestos sobre la renta individual. Al trazar un mapa de la cadena de propiedad, la FTB puede confirmar que los ingresos de origen californiano se declaran y gravan correctamente en cada nivel.
Cuándo utilizaría California Schedule EO (565) (2017)
Debe presentar el Anexo EO (565) para el año tributario 2017 siempre que su sociedad presente el formulario 565 y retenga ninguna participación en la propiedad de otras entidades de transferencia. Esto incluye incluso las participaciones porcentuales más pequeñas y las entidades no consideradas de propiedad absoluta, independientemente de que esas entidades estén activas o hagan negocios en California o no.
El cronograma sigue los mismos requisitos de presentación y fechas de vencimiento que el formulario 565. Para las asociaciones del año calendario 2017, la fecha límite original era el 15 de marzo de 2018, con una extensión automática de siete meses hasta el 15 de octubre de 2018. Si presenta una declaración vencida o un formulario 565 modificado y la información de propiedad cambia o estaba incompleta, también debe presentar un Anexo EO actualizado con los detalles corregidos.
Reglas o detalles clave para 2017
Requisito de divulgación integral
La regla básica es la divulgación completa de la propiedad en otras entidades de transferencia. Debes declarar todos tus intereses en:
- Alianzas
- Las LLC tributan como sociedades
- Entidades ignoradas de las que su asociación es propietaria al 100%
Usted declara estos intereses incluso si las otras entidades están constituidas en otro estado, no están obligadas a presentar una declaración en California o no tienen ninguna actividad comercial en California.
Parte I contra parte II
La Parte I se refiere a la propiedad parcial de otras sociedades y sociedades de responsabilidad limitada gravadas como sociedades colectivas, en las que su sociedad posee menos del 100%. Debe indicar el nombre legal de cada entidad, el número de expediente de la Secretaría de Estado de California (SOS), si lo tiene, y el FEIN, si le generó ingresos de origen californiano y sus porcentajes de participación en las ganancias y pérdidas.
La Parte II se refiere a la propiedad total de las entidades excluidas, por lo general, las LLC de un solo miembro de las que su sociedad es propietaria al 100%. Usted indica la misma información de identificación e indica si las entidades excluidas tenían ingresos de origen californiano, pero no porcentajes, ya que la propiedad es total.
Ingresos y conformidad de las fuentes de California
La casilla de verificación de ingresos de origen californiano es fundamental en ambas partes. Debe indicar si la entidad de propiedad parcial transfirió los ingresos de origen californiano a su sociedad o si la propia entidad excluida obtuvo ingresos de origen californiano. Para 2017, California, por lo general, se ajustó al Código de Impuestos Internos a partir del 1 de enero de 2015, por lo que debe usar las reglas de clasificación y abastecimiento de California para decidir qué ingresos declarar como ingresos de origen californiano.
Paso a paso (nivel alto)
Paso 1: Identificar todas las entidades relevantes
Revise sus registros para identificar todas las sociedades, LLC que tributan como sociedades anónimas y las entidades no consideradas de su propiedad. Incluya las entidades constituidas o registradas en cualquier estado y haga una lista de las que tengan tanto operaciones activas como participaciones de inversiones simples.
Paso 2: Reunir la información requerida
Para cada entidad, recopila el nombre legal, el número de expediente SOS de California (si está registrado en California), el FEIN y el Anexo K-1 de 2017 que recibiste. Los porcentajes de reparto de pérdidas y ganancias de las entidades de la Parte I deben coincidir con los porcentajes que se muestran en esas solicitudes K-1.
Paso 3: Determinar los ingresos de origen californiano
Evalúe si cada entidad tuvo ingresos de origen californiano en 2017. Observe dónde se realizaron los negocios, dónde se encuentra la propiedad y si la entidad tenía clientes, empleados o bienes raíces en California. En el caso de las entidades ignoradas, utilice sus libros y registros para decidir si obtuvieron ingresos de origen californiano.
Paso 4: Complete la Parte I para obtener la propiedad parcial
Enumere cada sociedad colectiva o LLC gravada como una sociedad en la que usted posea menos del 100%. Ingresa la información de identificación, marca la casilla si se trata de ingresos de origen californiano e informa los porcentajes exactos de ganancias y pérdidas tal como se muestran en los K-1, incluso si las ganancias y las pérdidas se distribuyen de manera diferente.
Paso 5: Complete la Parte II para entidades no consideradas de propiedad absoluta
Haga una lista de todas las LLC de un solo miembro u otra entidad no considerada de la que su sociedad sea propietaria al 100%. Proporcione información de identificación e indique si cada entidad tenía ingresos de origen californiano. Deje los porcentajes de propiedad fuera de esta parte porque son implícitamente del 100%.
Paso 6: Adjunte el Anexo EO al formulario 565 y preséntelo
Después de revisar su precisión e integridad, adjunte el Anexo EO detrás del Formulario 565 con el resto de sus cronogramas. Presente su paquete de declaración completo antes de la fecha de vencimiento original o extendida para evitar multas e intereses sobre las obligaciones tributarias de su sociedad sobre la renta.
Errores comunes y cómo evitarlos
- No incluir el Anexo EO cuando existe una propiedad declarable
- Incluir entidades en la parte equivocada (colocar a las PYMES en la parte I en lugar de en la parte II)
- Dejar en blanco los números de archivo FEIN o SOS de California cuando se puedan obtener
- Usar porcentajes de propiedad estimados o redondeados en lugar de las cifras exactas de K-1
- No marcar la casilla de ingresos de origen californiano cuando es evidente que hay actividad en California
- ¿Olvidó adjuntar un Anexo EO actualizado con un formulario 565 modificado?
Qué sucede después de presentar la solicitud
Una vez que su asociación presente el formulario 565 con el Anexo EO, la Junta de Impuestos sobre Franquicias utiliza el cronograma como hoja de ruta para verificar la cadena de propiedad en general. Compara las entidades que figuran en su lista con sus propias declaraciones y comprueba que los ingresos declarados como originarios de California realmente están siendo recaudados por las entidades y socios correctos que presentan una declaración de impuestos.
Si el Anexo EO falta o está incompleto, la FTB puede tratar su formulario 565 como incompleto y aplicarle multas. En 2017, la multa por una declaración de pareja incompleta es de 18$ por socio al mes (o parte del mes), hasta un máximo de 12 meses, lo que puede generar rápidamente una gran responsabilidad. La FTB también puede enviar avisos si los identificadores de las entidades, los porcentajes de propiedad o las marcas de ingresos de origen californiano no coinciden con otra información de la que disponen.
Si descubre un error después de la presentación, como una entidad omitida o un porcentaje de propiedad incorrecto, debe presentar un formulario 565 modificado con un Anexo EO corregido y una explicación. Conservar copias de los anexos presentados, de los formularios K-1 y de las determinaciones de origen californiano será útil si la FTB más adelante cuestiona la forma en que su sociedad declaró sus impuestos sobre la renta y sus requisitos de presentación.
Preguntas frecuentes
¿Tenemos que denunciar una asociación fuera del estado sin actividad en California?
Sí. Debe declarar en el Anexo EO todas las participaciones en la propiedad de otras sociedades y sociedades de responsabilidad limitada que tributen como sociedades anónimas, incluso si solo operan fuera de California y no tienen ingresos de origen californiano. Si la entidad no está registrada en California, dejaría sin marcar la casilla «Ingresos de origen californiano» y el número de expediente SOS de California en blanco.
¿En qué se diferencia la Parte I de la Parte II del Anexo EO?
La parte I se refiere a las participaciones de propiedad parcial en entidades gravadas como sociedades en las que su sociedad posee menos del 100%. La parte II se refiere a las entidades excluidas de las que su sociedad es propietaria del 100%, como las LLC de un solo socio. Los intereses parciales nunca se incluyen en la Parte II, y las entidades no consideradas de propiedad exclusiva de su sociedad nunca se incluyen en la Parte I.
¿Qué pasa si no podemos encontrar el número de expediente SOS de California de una entidad?
Si una entidad no está registrada en la Secretaría de Estado de California, no tendrá un número de expediente SOS de California, y puedes dejar ese campo en blanco. Aun así, debes proporcionar el nombre legal completo de la entidad y el FEIN para que la FTB pueda identificarla.
¿Las entidades inactivas o inactivas todavía tienen que figurar en la lista?
Sí. Incluso si una entidad no tenía actividad en 2017, debe figurar en la Lista EO si su sociedad tenía una participación en la propiedad de la misma. La regla de divulgación se basa en la propiedad, no en si la entidad tuvo ingresos del año en curso.
¿Qué sucede si nos olvidamos de adjuntar el Anexo EO y ya recibimos una notificación de penalización?
Debe presentar un formulario 565 modificado con un Anexo EO completo tan pronto como sea posible e incluir una declaración que explique la omisión. Puede solicitar una desgravación de la multa si cree que ha tenido una causa razonable, pero aun así debe corregir la declaración rápidamente para evitar que se acumulen meses de penalización adicionales.
¿Por qué son tan importantes los porcentajes de propiedad en Schedule EO?
Los porcentajes de reparto de pérdidas y ganancias vinculan el Anexo EO con los montos del Anexo K-1 que, en última instancia, llegan a los socios y afectan a su obligación tributaria. Utilizar porcentajes exactos del K-1 ayuda a la FTB a conciliar los flujos de ingresos a lo largo de la cadena de entidades y a confirmar que los socios declaran el importe correcto del impuesto sobre la renta.
