Para qué sirve el formulario 565 (2012) de California
El formulario 565 de California (2012) es la declaración de ingresos de la asociación que se utiliza para informar la actividad anual de una asociación a la Junta de Impuestos sobre Franquicias (FTB). Resume los ingresos, las deducciones, las ganancias, las pérdidas y los créditos de la sociedad, y asigna esos elementos a los socios que figuran en el Anexo K-1 (565).
Una sociedad es una entidad de transferencia, por lo que normalmente no paga el impuesto sobre la renta de California sobre sus ganancias. En cambio, cada socio declara su parte de los ingresos y deducciones de la sociedad en su propia declaración de impuestos sobre la renta, y ahí es donde se calcula la obligación tributaria real. El formulario 565 es la columna vertebral de ese informe, ya que muestra cómo se calcularon los números y cómo se dividen entre los socios.
Cuándo utilizaría el formulario 565 (2012) de California
Utiliza el formulario 565 (2012) de California si la sociedad hizo negocios en California en 2012 o recibió ingresos de origen californiano, como el alquiler de bienes inmuebles de California o los cargos por los servicios prestados en el estado. Las sociedades limitadas (LP), las sociedades de responsabilidad limitada (LLP) y las REMIC que estén registradas, organizadas o que hagan negocios en California deben presentar su solicitud incluso si no tenían ingresos.
Para las asociaciones de un año calendario, la fecha límite original era el 15 de marzo de 2013. California concede una prórroga automática de seis meses para presentar la solicitud, con lo que la fecha límite para la presentación de solicitudes se extiende al 15 de septiembre de 2013, pero eso no amplía el plazo para pagar el impuesto anual de 800 dólares que se aplica a las sociedades anónimas, sociedades de responsabilidad limitada (LLP) y REMIC. También puedes usar el formulario 565 para una declaración vencida o enmendada si descubres errores después de presentarla o cuando una auditoría del IRS cambie los números federales.
Reglas o detalles clave para 2012
Quién debe presentar la solicitud y quién no
Debe presentar el formulario 565 si:
- La asociación se dedica a un comercio o negocio en California
- La asociación tiene ingresos de origen californiano
- La entidad es una LP, LLP o REMIC que está organizada, registrada o que hace negocios en California
Tú sí no presente el formulario 565 si la entidad es:
- Una LLC gravada como sociedad colectiva (utilice el formulario 568 en su lugar)
- Una corporación (formularios 100 o 100S)
- Una LLC de un solo miembro ignorada (reportada en la declaración del propietario)
Impuesto anual de 800$ para ciertas entidades
Para 2012, las LP, LLP y REMIC clasificadas como sociedades adeudan un impuesto anual de 800 dólares si están organizadas, registradas o hacen negocios en California. Este impuesto vence antes de la fecha de vencimiento original (por lo general, el 15 de marzo), incluso si utilizas la prórroga para presentar la declaración. No es deducible por la sociedad ni por los socios. Las sociedades colectivas no adeudan el impuesto de 800 dólares, pero aun así tienen requisitos de presentación.
California contra las reglas federales
California generalmente sigue las reglas federales de asociación, pero tiene diferencias importantes. La depreciación, el agotamiento y ciertas deducciones federales (como algunas bonificaciones por depreciación y beneficios relacionados con el petróleo y el gas) no cumplen con las normas federales. Se comienza con el formulario federal 1065 y luego se ajusta a las normas específicas de California para que la declaración de ingresos de la sociedad colectiva refleje correctamente la ley de California.
Retención para socios no residentes
Si la sociedad tiene socios no residentes, es posible que tenga que retener el impuesto sobre la renta de California sobre la participación distributiva de esos socios en los ingresos de origen californiano. Esto se declara y paga mediante los formularios de la serie 592, y los montos se transfieren a los socios mediante el Anexo K-1 (565) y el formulario 592-B.
Paso a paso (nivel alto)
Paso 1: Confirmar el requisito de presentación y recopilar los registros
Asegúrese de que su entidad presente el Formulario 565 y no el Formulario 568. Luego, recopile los registros financieros de 2012: los ingresos brutos, el costo de los bienes vendidos, los detalles de los gastos, la actividad de los activos de capital, los remanentes del año anterior y una copia del formulario federal 1065 y los anexos K y K-1.
Paso 2: Completar la información de la entidad
En la parte superior del formulario 565, introduzca el nombre de la sociedad, FEIN, el número de expediente de la Secretaría de Estado de California (si lo hubiera), la dirección, el código de actividad comercial principal y el método de contabilidad. Indique si la declaración es inicial, definitiva o modificada y proporcione los activos totales al final del año.
Paso 3: Reportar los ingresos y las deducciones
Complete la sección de ingresos comerciales o comerciales para ver los ingresos brutos, el costo de los bienes vendidos y otras partidas de ingresos ordinarios, luego enumere las deducciones como salarios, pagos garantizados, alquileres, intereses y depreciación. En estas líneas solo se incluyen las partidas comerciales o empresariales; el alquiler, la cartera y ciertas partidas de capital se indican por separado. El resultado son los ingresos o pérdidas comerciales ordinarios.
Paso 4: Calcular los impuestos y los pagos anuales
Si la entidad es una LP, LLP o REMIC, anote el impuesto anual de 800 dólares para 2012. Luego, declare cualquier retención y los pagos anteriores (incluidos los pagos de prórroga mediante el formulario FTB 3538) y sume el total para ver si tiene un saldo pendiente o un sobrepago.
Paso 5: Complete los anexos K y K-1
El Anexo K resume los elementos distributivos totales de la asociación. Prepare un anexo K-1 (565) para cada socio, que muestre su participación en los ingresos, las deducciones, los créditos y las retenciones. La suma de todos los K-1 de cada línea debe coincidir con la línea correspondiente del Anexo K.
Paso 6: Balance, conciliación y firma
Si es necesario, complete los anexos L, M-1 y M-2 para mostrar la información del balance y conciliar los ingresos contables con la declaración de impuestos. Un socio general firma y fecha la declaración; un preparador remunerado también debe firmar e incluir un PTIN. Presente electrónicamente si es posible, o envíe por correo la declaración en papel con el pago adeudado.
Errores comunes y cómo evitarlos
- Usar el formulario 565 en lugar del formulario 568 para las LLC
- Confirme su tipo de entidad; la mayoría de las LLC que tributan como sociedades de responsabilidad limitada deben presentar el formulario 568, no el 565.
- Falta el pago anual de impuestos de 800 dólares
- En el caso de LP, LLP y REMIC, los 800$ vencen antes de la fecha de vencimiento original, incluso cuando se utilice la extensión; el pago atrasado añade multas e intereses.
- Anexos K-1 incompletos o faltantes
- Todos los socios necesitan un K-1 y los totales de K-1 deben coincidir con el Anexo K; los K-1 faltantes o inconsistentes activan avisos.
- Combinar ingresos ordinarios de negocios e inversiones
- Mantenga los ingresos comerciales o comerciales en las principales líneas de ingresos e declare los ingresos por alquileres, carteras y algunos ingresos de capital por separado en el Anexo K.
- Ignorar las obligaciones de retención de no residentes
- Si no se retienen los ingresos de origen californiano de las parejas no residentes, se puede hacer que la sociedad esté obligada a pagar ese impuesto sobre la renta más multas.
- Mantenimiento deficiente de registros y errores matemáticos
- Los registros débiles provocan problemas de conciliación en los anexos M-1 y M-2 y hacen que una auditoría sea mucho más difícil de defender.
Qué sucede después de presentar la solicitud
Una vez que se presenta el formulario 565, la FTB registra la declaración de ingresos de la sociedad y procesa cualquier pago o reembolso. Las declaraciones presentadas electrónicamente generalmente se procesan más rápido que las declaraciones en papel. Si se hicieron retenciones o pagos excesivos, la sociedad puede recibir un reembolso; si hay un saldo pendiente, se aplicarán multas e intereses hasta que se haya realizado el pago completo.
La FTB compara el formulario 565 con otros datos, incluidas las declaraciones y los formularios de retención de los socios. Es posible que reciba una notificación en la que se le pidan los cronogramas que faltan, las explicaciones de las discrepancias o la documentación. Las respuestas rápidas reducen el riesgo de evaluaciones adicionales. El plazo de prescripción general es de cuatro años contados a partir de la fecha límite original o la fecha de presentación, pero se puede extender cuando haya cambios federales.
Cada socio usa su Anexo K-1 para declarar su parte en su propia declaración de impuestos sobre la renta de California (formulario 540, 540NR, 100 o 100S). La declaración de la sociedad en sí misma no completa el proceso tributario; los socios aún deben presentar sus propias declaraciones y pagar cualquier impuesto sobre la renta personal adeudado en función de esos montos K-1.
Preguntas frecuentes
¿Todas las asociaciones tienen que pagar el impuesto anual de 800 dólares para 2012?
No. El impuesto anual de 800 dólares se aplica solo a las LP, LLP y REMIC que hagan negocios, estén organizadas o estén registradas en California. Las sociedades colectivas no adeudan los 800 dólares, pero aun así deben presentar la solicitud si cumplen con los requisitos de presentación.
¿Qué pasa si la asociación no tuvo ingresos o estuvo inactiva en 2012?
Si es un LP, LLP o REMIC registrado u organizado en California, por lo general debe presentar el formulario 565 y pagar el impuesto anual de 800 dólares, incluso sin ingresos. Por lo general, una sociedad colectiva sin actividad comercial en California y sin ingresos de origen californiano no necesita presentar una declaración.
¿Cómo presentamos un formulario 565 de 2012 modificado?
Marque la casilla «Declaración modificada» en la cara 1, complete el formulario con los importes corregidos y adjunte una explicación de cada cambio. Emita los anexos K-1 modificados a los socios afectados para que puedan modificar sus propias declaraciones en caso de que cambien su participación distributiva.
¿Qué pasa si el IRS revisa nuestro formulario federal 1065 y hace cambios?
Si los cambios federales afectan los ingresos de California, presente un Formulario 565 modificado dentro de los seis meses posteriores a la determinación federal final. Adjunte una copia del informe del IRS y actualice los anexos K-1 para los socios cuyos artículos hayan cambiado.
¿Cuánto tiempo debemos mantener los registros relacionados con la declaración de asociación de 2012?
Guarde una copia del formulario 565 de 2012, de todos los anexos, los K-1 y los documentos de respaldo durante al menos cuatro años después de la fecha de vencimiento o la fecha de presentación, la que sea posterior. Mantenga los registros relacionados con los socios y las principales transacciones inmobiliarias durante más tiempo, ya que afectan a los años futuros cuando se vendan las participaciones o se liquide la sociedad.
