Para qué sirve el formulario 565 (2016) de California
El formulario 565 de California (2016), Declaración de ingresos de sociedades colectivas, es una declaración informativa que utilizan las asociaciones que hacen negocios en California o que obtienen ingresos de origen californiano. Reporta los ingresos, las deducciones, las ganancias, las pérdidas y otros elementos de la sociedad a la Junta Tributaria de Franquicias (FTB), pero por lo general no calcula una obligación tributaria sobre la renta por separado a nivel de entidad.
En cambio, el formulario 565 es una declaración transferida. Las ganancias y pérdidas de la sociedad van a parar a parar a los socios, quienes declaran sus acciones distributivas en su propia declaración individual de impuestos sobre la renta de California o en su declaración comercial. El formulario también incluye el Anexo K-1 (565) de California para cada socio, que muestra los montos que esos socios deben incluir al presentar una declaración de impuestos.
Cuándo utilizaría el formulario 565 (2016) de California
Utiliza el formulario 565 de California (2016) si opera una sociedad que opera en California, tiene ingresos de origen californiano o está registrada en la Secretaría de Estado de California. Esto incluye las sociedades generales, las sociedades comanditarias (LP), las sociedades de responsabilidad limitada (LLP) y ciertos REMIC que se consideran sociedades a efectos fiscales.
Para 2016, la fecha límite de presentación cambió. Las asociaciones tenían que presentar la declaración antes del día 15 del tercer mes después del cierre de su año tributario, en lugar del cuarto mes utilizado en años anteriores. Para una sociedad de un año calendario, esa fecha límite era el 15 de marzo de 2017. California concede una prórroga automática de seis meses para presentar la solicitud, pero no para pagar el impuesto anual de 800 dólares adeudado por las sociedades anónimas, sociedades de responsabilidad limitada y sociedades anónimas.
También puede presentar o volver a presentar el Formulario 565 (2016) de California si necesita corregir errores después de la presentación original. Las declaraciones modificadas se presentan en el mismo formulario marcando la casilla «Declaración enmendada» y adjuntando una explicación y los anexos K-1 corregidos. Cuando una sociedad se forma o termina a mediados de año, se requieren declaraciones de corto plazo; la expresión «Período breve» debe escribirse en la parte superior del formulario.
Reglas o detalles clave para 2016
California trata a las sociedades sin LLC según el formulario 565 y a las sociedades de responsabilidad limitada según el formulario 568, por lo que elegir el formulario correcto es una parte clave de los requisitos de presentación. Por lo general, las sociedades de responsabilidad limitada, sociedades anónimas de responsabilidad limitada y REMIC deben pagar un impuesto anual de 800 dólares, incluso si la empresa tiene una obligación tributaria mínima o nula durante el año. Esta cantidad no es deducible y no reduce la participación distributiva de ningún socio.
Una asociación debe presentar el formulario 565 (2016) si:
- Realiza una actividad comercial o empresarial en California
- Tiene ingresos de origen californiano, incluso si se formó en otro lugar
- ¿Está una LP o LLP registrada en la Secretaría de Estado, ya sea que esté operando activamente o no?
La fecha de conformidad de California con el Código de Rentas Internas para 2016 es el 1 de enero de 2015. Eso significa que California sigue la mayoría de las reglas federales de asociación en virtud del subcapítulo K, pero las sigue no se ajustan a una serie de disposiciones federales, como la depreciación de las bonificaciones, la deducción por actividades de producción nacionales o ciertas normas bursátiles calificadas para pequeñas empresas. Es posible que las asociaciones necesiten ajustes separados en California para llegar a los ingresos estatales correspondientes a las obligaciones tributarias y a la presentación de informes según el Anexo K-1.
La FTB puede imponer una multa por presentación tardía de 18 dólares por pareja, por mes (o parte de un mes), hasta 12 meses, si la declaración se presenta tarde o está incompleta. Las sociedades de responsabilidad civil limitada (LLC) y REMIC que paguen el atraso tributario anual de 800 dólares también pueden adeudar una multa del 5% del importe pendiente de pago más el 0,5% mensual, hasta un 25%, más los intereses. Estas reglas se aplican incluso si, en última instancia, los socios pagan el impuesto sobre la renta en sus propias declaraciones.
Paso a paso (nivel alto)
Paso 1: Reunir información federal y de asociaciones
Comience con el formulario federal 1065 de la asociación, los estados financieros, las declaraciones anteriores de California y los registros detallados de los ingresos y deducciones de origen californiano. Confirme el tipo de entidad (sociedad colectiva, LP, LLP o REMIC), el número de identificación patronal federal (FEIN) y el número de expediente de la Secretaría de Estado de California.
Paso 2: Complete el encabezado y las preguntas
En el lado 1 del formulario 565 (2016) de California, ingrese el nombre, la dirección, el FEIN, el período contable y el número de expediente de la Secretaría de Estado de la asociación. Marque las casillas que correspondan, como el tipo de asociación, el período breve o la declaración enmendada. Responda a las preguntas de la página 2, incluyendo si la sociedad está registrada o tiene negocios en California, para establecer sus requisitos de presentación.
Paso 3: Reportar los ingresos y las deducciones
Complete la sección de ingresos con los ingresos brutos, el costo de los bienes vendidos y otros ingresos comerciales o empresariales, no los ingresos por inversiones declarados por separado en el Anexo K. Luego, enumere las deducciones ordinarias, como salarios, alquileres, intereses, impuestos y depreciación. Ajuste cualquier aspecto en el que la ley de California difiera de la ley federal para que los ingresos declarados se ajusten a las normas de California.
Paso 4: Complete el Programa K y los cronogramas relacionados
El anexo K resume todos los elementos que se transfieren a los socios: los ingresos comerciales ordinarios, las ganancias y pérdidas declaradas por separado, los créditos y otros elementos que afectan a la obligación tributaria de cada socio. Si la sociedad tiene ganancias o pérdidas de capital, complete el Anexo D (565). Si los propietarios incluyen otras entidades de transferencia, complete el Anexo EO (565) para que la FTB pueda hacer un seguimiento de los niveles de propiedad a nivel de entidad.
Paso 5: Preparar y distribuir los anexos K-1 (565)
Prepare un Anexo K-1 (565) para cada socio, declarando su participación en cada artículo del Anexo K. Los porcentajes de propiedad deben mostrarse en forma decimal con cuatro decimales (por ejemplo, 33.3333), y los totales de todos los K-1 deben coincidir con los montos del Anexo K. Proporcione a cada socio su K-1 para que pueda presentar una declaración de impuestos y declarar correctamente su parte del impuesto sobre la renta.
Paso 6: Pague el impuesto anual de $800 y preséntese
Si la sociedad es una LP, LLP o REMIC, asegúrese de pagar el impuesto anual de 800 dólares antes de la fecha de vencimiento original utilizando el formulario FTB 3538 si es necesario. Un socio general (o fiduciario autorizado) debe firmar el formulario 565 (2016) de California. Reúna la declaración, adjunte los anexos requeridos y envíela por correo a la dirección de FTB correspondiente, o preséntela electrónicamente si está disponible.
Errores comunes y cómo evitarlos
Muchas asociaciones presentan el formulario incorrecto: las LLC clasificadas como asociaciones para fines federales suelen presentar por error el formulario 565 (2016) de California en lugar del formulario 568. Siempre confirme su tipo de entidad antes de presentar una declaración de impuestos. Otro error frecuente es no hacer coincidir el número de parejas incluidas en las listas K-1 con el número de parejas que aparece en la pregunta L; todas las parejas deben tener una K-1, incluso si su participación es pequeña.
Las asociaciones también dan un formato incorrecto a los porcentajes de propiedad, utilizando fracciones, porcentajes o «Varios» en lugar de porcentajes decimales precisos. Esto puede provocar retrasos en el procesamiento y las notificaciones. Otra trampa es malinterpretar las reglas de prórroga y suponer que la prórroga de seis meses cubre el pago del impuesto anual de 800 dólares; no es así. Ese impuesto debe pagarse antes de la fecha de vencimiento original para evitar multas por una declaración vencida.
Otro error común es usar los Anexos K-1 federales en lugar del Anexo K-1 (565) de California. California quiere tener sus propios formularios y puede considerar que una declaración está incompleta si se adjuntan formularios federales. Por último, algunas asociaciones no modifican su declaración de California cuando el IRS cambia el formulario federal 1065. Si se ajustan las partidas de la obligación tributaria federal o de los ingresos de la sociedad colectiva, debe presentar un formulario 565 de California modificado en un plazo de seis meses a partir de la determinación federal final.
Qué sucede después de presentar la solicitud
Después de presentar la solicitud, la FTB procesa el formulario 565 (2016) de California y registra todos los datos de ingresos y asignaciones. La agencia usa la información del Anexo K-1 para comparar lo que los socios declaran en su declaración individual de impuestos sobre la renta u otras declaraciones comerciales. Si un socio declara menos de lo que le corresponde en los ingresos transferidos, esa falta de coincidencia puede dar lugar a avisos o auditorías.
La FTB generalmente tiene cuatro años a partir de la fecha límite original o la fecha de presentación para evaluar el impuesto sobre la renta adicional a nivel de socio o impugnar la presentación de informes de la asociación. Ese período se puede extender si la sociedad o sus socios están siendo examinados por el IRS. Durante una auditoría, la FTB puede solicitar estados financieros, acuerdos de asociación, documentos de trabajo y respaldo para las asignaciones.
Si la sociedad paga en exceso el impuesto anual de 800 dólares u otros cargos, es posible que tenga derecho a un reembolso, que se procesa después de revisar la declaración. Si más adelante, la FTB determina que se adeudan más impuestos (por ejemplo, porque el impuesto anual se pagó con retraso), emitirá una notificación que incluirá impuestos, multas e intereses adicionales. Mantener registros completos durante al menos cuatro años, y más tiempo para los registros básicos y de propiedad, facilita mucho la respuesta a cualquier consulta de la FTB.
Preguntas frecuentes
¿Quién debe presentar el formulario 565 (2016) de California?
Cualquier sociedad (sociedad colectiva, LP, LLP o REMIC) tratada como sociedad colectiva que haga negocios en California, tenga ingresos de origen californiano o esté registrada ante la Secretaría de Estado de California, por lo general, debe presentar el formulario 565 (2016) de California. Las LLC clasificadas como sociedades colectivas suelen presentar el formulario 568 en su lugar, a menos que cumplan con una excepción limitada.
¿California extiende la fecha límite para la presentación y el pago?
Sí y no California concede una prórroga automática de seis meses a expediente Formulario 565 de California (2016), por lo que una asociación de un año calendario puede presentarse hasta el 15 de septiembre de 2017, sin una solicitud por separado. Sin embargo, la extensión no extiende el tiempo hasta paga el impuesto anual de 800 dólares adeudado por las LP, LLP y REMIC; que debe pagarse antes de la fecha límite original de marzo para evitar multas e intereses.
¿Qué penalizaciones se aplican a las devoluciones tardías o incompletas?
Si una asociación presenta tarde o presenta un formulario 565 incompleto, la FTB puede imponer una multa de 18 dólares por socio por cada mes o parte del mes en que continúe sin cumplirse, hasta 12 meses. Además, las sociedades de responsabilidad limitada, sociedades de responsabilidad limitada (LLP) y REMIC que paguen el atraso tributario anual de 800 dólares pueden adeudar una multa del 5% del importe pendiente de pago más el 0,5% mensual, hasta un 25%, más los intereses sobre los impuestos y las multas.
¿Podemos presentar electrónicamente los anexos K-1 de California?
Sí. Las asociaciones pueden presentar los anexos K-1 (565) electrónicamente en CD o USB según la publicación 1062 del FTB. Si elige la opción sin papel, todos los K-1 de ese año deben ser electrónicos; no puede mezclar los K-1 en papel y electrónicos. Es necesario presentar un formulario de transmisión en los medios electrónicos y, en ese caso, no debe adjuntar un formulario K-1 impreso al formulario 565 (2016) de California.
¿Qué debemos hacer si descubrimos un error después de la presentación?
Si encuentra un error después de presentar una declaración de impuestos, presente un formulario 565 (2016) de California modificado. Marque la casilla «Declaración enmendada», adjunte una declaración que describa cada cambio y emita los Anexos K-1 (565) modificados a las parejas afectadas. Si el error proviene de una auditoría del IRS o de una declaración federal modificada, debes presentar la enmienda de California en un plazo de seis meses a partir del ajuste federal final para que el impuesto sobre la renta y la obligación tributaria estatales coincidan con los números actualizados.
¿Durante cuánto tiempo debemos conservar los registros de las asociaciones?
Debe conservar las declaraciones de impuestos de la sociedad, los anexos K-1 y los documentos de respaldo durante al menos cuatro años a partir de la fecha de vencimiento o la fecha de presentación posterior. Los registros que respalden la relación de pareja o la propiedad, como los detalles de las contribuciones de capital y los calendarios de depreciación, deben conservarse durante toda la vida de la sociedad y varios años después, en caso de que los socios modifiquen una declaración vencida o la FTB abra un examen posterior.
