What serve the Anexo D (565)
El Anexo D (565) de California informa sobre las ganancias y pérdidas de capital de una sociedad para el año tributario de 2022. Acompaña al formulario 565 e incluye las ventas o intercambios de activos de capital, como acciones, bonos, participaciones en sociedades y bienes inmuebles de inversión. A diferencia del Anexo D-1, que se ocupa de las propiedades comerciales, el Anexo D se centra únicamente en los activos de capital mantenidos a corto plazo (un año o menos) o a largo (más de un año).
Las sociedades en sí mismas generalmente no pagan impuestos sobre la renta por estas ganancias. En cambio, los resultados llegan a los socios que figuran en el Anexo K-1 (565). California exige un seguimiento separado de las transacciones para garantizar la precisión del origen, el carácter adecuado de los ingresos y la correcta presentación de informes sobre la base, especialmente en el caso de las asociaciones con socios residentes y no residentes.
Cuándo utilizaré el Anexo D (565)
Las sociedades presentan el Anexo D (565) siempre que tengan transacciones de activos de capital durante el año tributario. Esto incluye las ventas rutinarias, los reembolsos, las distribuciones de fondos mutuos o las ganancias de capital transferidas por otras entidades. Si la sociedad no tiene transacciones de capital, no presenta el Anexo D.
También utilizaría el Anexo D (565) para las presentaciones tardías o modificadas. La declaración de 2022 vencía el 15 de marzo de 2023 o el 16 de octubre de 2023 con una prórroga válida. Si se descubren errores, como una base incorrecta, ventas faltantes o períodos de espera clasificados erróneamente, la sociedad debe presentar un formulario 565 modificado con un anexo D corregido y emitir los formularios K-1 modificados.
Reglas o detalles clave para 2022
California sigue varias reglas federales para los activos de capital, pero se aparta de ellas en áreas que afectan la presentación de informes y la base.
Periodo de retención y carácter
Las ganancias a corto y largo plazo se determinan según las reglas federales. Si bien la ley federal puede aplicar tasas más bajas a las ganancias a largo plazo, California trata todas las ganancias de capital como ingresos ordinarios. El carácter sigue siendo importante para las reglas de la red y para la forma en que los objetos pasan a los compañeros.
Source rules for partners no residentes
Los no residentes solo pueden usar las pérdidas de capital de origen californiano comparándolas con las ganancias de capital de origen californiano. Las ganancias de activos no localizados, utilizados o administrados en California no provienen de California para los socios no residentes. Las asociaciones deben obtener cada transacción correctamente en los niños de K-1.
Límites de conformidad
California cumple con el Código de Rentas Internas solo hasta el 1 de enero de 2015. Los cambios federales posteriores a 2015, como ciertas reglas de depreciación, bonificaciones y aplazamientos en la Zona de Oportunidad, no se aplican. Las asociaciones deben anular cualquier aplazamiento o exclusión federal y ajustar la base a los fines de California.
Ventas a plazos y artículos de transferencia
Las ganancias por ventas a plazos se declaran mediante el formulario FTB 3805E. Las ganancias de capital recibidas de otras entidades de transferencia (p. ej., sociedades de responsabilidad limitada o sociedades anónimas tipo S) deben sumarse a los totales del Anexo D y figurar en el Anexo K.
Paso a paso (nivel alto)
Paso 1: Comience con las cifras federales
Complete el formulario federal 1065 y el Anexo D. California los usa como base, pero requiere ajustes para tener en cuenta las reglas no conformes y las bases específicas de California.
Paso 2: Separar las partidas a corto y largo plazo
Enumere cada venta a corto plazo en la Parte I y cada venta a largo plazo en la Parte II. Incluya la descripción, la fecha de adquisición, la fecha de venta, el precio de venta, la base y la ganancia o pérdida resultante. Utilice las siguientes hojas si es necesario.
Paso 3: Reportar las ganancias de las ventas a plazos
Anote las ganancias en cuotas a corto plazo del formulario FTB 3805E en la Parte I y las ganancias en cuotas a largo plazo en la Parte II. Adjunta el formulario para respaldar estos montos.
Paso 4: Añadir ganancias de capital transferidas
Incluya la participación de la sociedad en las ganancias de capital de otras sociedades, sociedades de responsabilidad limitada, sociedades anónimas tipo S o fiduciarios. Estas cantidades se transferirán posteriormente a las líneas 8 y 9 del Anexo K.
Paso 5: Incluir distribuciones de ganancias de capital
Si la sociedad recibió distribuciones de ganancias de capital a largo plazo de fondos mutuos o sociedades de inversión reguladas, infórmelas en la Parte II.
Paso 6: Ganancias netas totales y documentación adjunta
Calcula los resultados netos a corto y largo plazo. Adjunte declaraciones justificativas que muestren cómo se determinó la base para California, especialmente cuando las normas federales y estatales difieran.
Paso 7: Emitir el cronograma K-1 (565)
Provea a cada socio su parte de las ganancias o pérdidas de capital a corto y largo plazo. Excluya cualquier artículo que se asigne especialmente en virtud del acuerdo de asociación; este se informa directamente en el K-1.
Comun errors and how evitarlos
- Informar sobre la propiedad comercial en el Anexo D (565)
Use el Anexo D-1 para la Sección 1231 o para la propiedad comercial. - Ignora las diferencias básicas en California
Vuelva a calcular la base de la depreciación y la Sección 179, dada la conformidad limitada de California. - Incluidos los artículos especialmente asignados
Solo las ganancias/pérdidas proporcionales figuran en el Anexo D; las cantidades especialmente asignadas van directamente a los K-1. - Abastecimiento incorrecto para socios no residentes
Asegúrese de que las reglas de origen de California se apliquen a cada transacción. - Olvidar los informes de ventas a plazos
Adjunte el formulario FTB 3805E e introduzca los montos correctos a corto o largo plazo. - Presentación tardía sin prórroga
No cumplir con la fecha límite puede generar multas de 18 dólares por socio al mes.
Qué sucede después de presentar la solicitud
La Franchise Tax Board (FTB) revisa la declaración y compara los montos de las ganancias de capital con los de los socios K-1. Las personas que presentan sus declaraciones electrónicamente suelen recibir la confirmación en unos pocos días, mientras que las declaraciones en papel tardan varias semanas. La FTB puede emitir una notificación en caso de discrepancias, falta de ajustes de base, retraso en el pago del impuesto anual de 800 dólares o errores relacionados con partidas especialmente asignadas.
Si la FTB propone cambios, la asociación puede protestar en un plazo de 60 días. Las disputas no resueltas pueden apelarse ante la Oficina de Apelaciones Tributarias o ante un tribunal superior. Las asociaciones y socios tienen cuatro años a partir de la fecha de vencimiento original o extendida para modificar las declaraciones o solicitar reembolsos. Conserve todas las declaraciones de corretaje y las hojas de trabajo básicas durante al menos cuatro años.
Questions frecuentes
¿Qué pasaría si la asociación no tuviera transacciones de capital para 2022?
No necesita adjuntar el Anexo D (565) si no hubo ventas o intercambios de activos de capital. Introduzca cero en las líneas 8 y 9 del Anexo K, según sea necesario.
¿Podemos obtener ganancias y pérdidas netas a corto y largo plazo?
Sí. El Anexo D calcula los montos netos a corto y largo plazo por separado, y esos totales se transfieren al Anexo K. Luego, los socios declaran su participación en sus declaraciones individuales de impuestos sobre la renta.
¿Cómo se declaran los activos de capital entre los socios?
Las distribuciones de los activos de capital no se declaran en el Anexo D. En su lugar, utilice el formulario FTB 3837 para ajustar la base del socio. Por lo general, el socio adquiere el activo en régimen de transferencia.
¿California permite los aplazamientos federales de zonas de oportunidad?
No. California no cumple con las reglas federales de zonas de oportunidad. Indique la totalidad de la ganancia en el Anexo D como si no se hubiera aplicado ningún aplazamiento, y los socios deben anular cualquier beneficio federal en sus declaraciones de California.
¿Cómo gestionan los socios no residentes las ganancias de capital de los activos fuera de California?
Los no residentes solo declaran las ganancias de la capital de California. Si el activo no se ubicó, usó o administró en California, la ganancia no proviene de California y debe excluirse del Anexo K-1 de ese socio.
Para obtener instrucciones oficiales, visite California FTB Program D (565) page in: https://www.ftb.ca.gov/forms/2022/565.html.
