Para qué sirve el formulario 100 (2012) de California
El formulario 100 de California (2012) es la declaración anual de impuestos sobre la renta o la franquicia corporativa del estado utilizada por las corporaciones C que operan en California o que obtienen ingresos de California. En él se declaran los ingresos imponibles, se calcula la obligación tributaria y se determina si la corporación debe pagar la tasa impositiva estándar o el impuesto mínimo de franquicia. La mayoría de las sociedades anónimas tipo C, incluidos los bancos, las sociedades financieras, los REIT y las sociedades de responsabilidad limitada que tributan como sociedades anónimas, deben declararlo.
El formulario 100 incluye tanto el impuesto de franquicia para las entidades que hacen negocios en el estado como el impuesto sobre la renta para las corporaciones con ingresos de origen californiano que no cumplen con los umbrales de actividad comercial. En 2012, la mayoría de las empresas pagaron una tasa del 8,84% sobre los ingresos netos, mientras que los bancos y las sociedades financieras pagaron el 10,84%. Una característica clave de este año fue el impuesto mínimo de franquicia de 800 dólares para las empresas sujetas al impuesto de franquicia, con una exención durante el primer año para las entidades recién constituidas o calificadas.
Cuándo utilizaría el formulario 100 de California
Las corporaciones presentan el Formulario 100 para cualquier año tributario que comience antes del 1 de enero de 2016, incluido el año tributario 2012. Los contribuyentes del año calendario tenían como fecha límite el 15 de marzo de 2013. Una prórroga automática de siete meses trasladó la fecha límite para presentar la declaración al 15 de octubre de 2013, pero los impuestos adeudados, incluido el mínimo de 800 dólares, aún vencían en la fecha original de marzo.
Debe presentar la solicitud si se constituyó en una sociedad anónima o si calificó en California, si cumplió con el requisito de hacer negocios o si tenía ingresos de origen californiano. Las sociedades presentan su declaración aun cuando hayan tenido pérdidas o hayan tenido una actividad mínima. La presentación tardía se produce cuando no se cumplen los plazos originales y ampliados, lo que genera sanciones. Si una corporación descubre más adelante errores o debe informar al IRS sobre los ajustes efectuados, presenta una declaración enmendada mediante el formulario 100X.
Reglas o detalles clave para 2012
Impuesto mínimo de franquicia
La mayoría de las empresas adeudan al menos el impuesto mínimo de franquicia de 800 dólares, incluso sin ingresos. Entre las excepciones se incluyen las empresas que inician su primer año de actividad, ciertas organizaciones sin fines de lucro, cooperativas de ahorro y crédito y las personas que declaran casos especiales.
Definición de hacer negocios
A partir de 2011 y aplicables a las declaraciones de 2012, California amplió los estándares para hacer negocios. Una corporación cumple con la prueba si:
- Realiza transacciones con fines de lucro en California
- Está organizado o tiene su domicilio en California
- Supera los umbrales de ventas, propiedades o nómina o el 25% de los montos totales
Estos umbrales se ajustan anualmente para tener en cuenta la inflación.
Requisitos tributarios estimados
Las empresas realizan pagos estimados trimestrales mediante el formulario 100-ES. La primera cuota incluye el impuesto mínimo para las sociedades en curso. El pago insuficiente genera multas según la fecha de cada pago.
Diferencias entre el gobierno federal y el estado de California
California cumple con el Código de Impuestos Internos a partir del 1 de enero de 2012, pero no con varias reglas federales de deducciones y depreciación acelerada. Los contribuyentes deben ajustar los ingresos imponibles federales para calcular con precisión los ingresos netos de California.
Informes combinados
Los grupos empresariales unitarios deben presentar un informe combinado. Cada miembro sujeto al impuesto de franquicia debe al menos el mínimo de 800 dólares, incluso si el grupo presenta una pérdida total.
Paso a paso (nivel alto)
Paso 1: Confirme el requisito de presentación
Determine si su corporación está constituida, reúne los requisitos, opera en California o tiene ingresos de origen californiano. Identifique si se aplica el impuesto de franquicia o el impuesto sobre la renta y si se requiere el impuesto mínimo.
Paso 2: Reunir registros
Reúna su formulario federal 1120, sus estados financieros, la documentación de distribución, los formularios de retención y los registros de los pagos estimados. Estos son esenciales para calcular los ingresos imponibles de California.
Paso 3: Complete las secciones de identificación
Introduzca la razón social, el número de expediente de la Secretaría de Estado, el FEIN, la dirección comercial y el período contable. Utilice el código de actividad empresarial principal correcto.
Paso 4: Calcular los ingresos netos de California
Comience con los ingresos sujetos a impuestos federales. Sume o reste partidas según las normas de California y, a continuación, distribuya los ingresos utilizando el Anexo R si opera dentro y fuera del estado.
Paso 5: Calcular la obligación tributaria
Multiplique el ingreso imponible por la tasa aplicable y compare el resultado con el impuesto mínimo de franquicia de $800. Las sociedades de primer año calculan el impuesto basándose únicamente en los ingresos netos.
Paso 6: Aplicar créditos y pagos
Reste los pagos estimados, las transferencias de crédito y los créditos de retención. La mayoría de los créditos no pueden generar un reembolso, pero pueden transferirse.
Paso 7: Presentar la declaración y pagar
Firme bajo pena de perjurio, prepare los cronogramas en el orden correcto y envíelos por correo a la Junta de Impuestos de Franquicias. Pague cualquier saldo adeudado con cheque o electrónicamente.
Para obtener instrucciones oficiales, consulte la página del Formulario 100 de California.
Errores comunes y cómo evitarlos
- No pagar el impuesto mínimo de franquicia
Revise si su corporación está constituida, está calificada o está haciendo negocios. La mayoría debe 800 dólares al año. - Confundir las extensiones de presentación con las extensiones de pago
La extensión solo cubre la presentación. Pague el impuesto antes de la fecha de vencimiento original. - Malentendiendo los umbrales para hacer negocios
Verifique las ventas, la propiedad y la nómina anualmente para evitar responsabilidades inesperadas. - Ignorar las diferencias entre el gobierno federal y el estado
Ajuste los ingresos federales según las reglas de California para evitar errores de cálculo. - No se puede archivar mientras está inactivo
Mientras la entidad permanezca registrada, debe presentar una solicitud y pagar hasta que se disuelva formalmente. - Omitir los pagos de impuestos estimados
Use el formulario 100-ES para evitar multas por pago insuficiente.
Qué sucede después de presentar la solicitud
La Junta de Impuestos de Franquicias procesa la declaración y la verifica con las presentaciones, pagos y registros federales anteriores. Las declaraciones en papel suelen tardar varias semanas. Es posible que recibas un aviso confirmando el procesamiento, el saldo adeudado o el reembolso.
Por lo general, California tiene cuatro años a partir de la fecha posterior de presentación o fecha límite para aplicar impuestos adicionales. Durante este período, la FTB puede solicitar documentos o iniciar una auditoría. Las empresas deben mantener los registros durante al menos cuatro años, o más si están sometidas a un examen federal.
Si el IRS ajusta la declaración federal, la corporación debe notificar a la FTB en un plazo de seis meses y presentar el formulario 100X si los cambios afectan a los impuestos de California. El cumplimiento continuo continúa cada año hasta que la entidad disuelva formalmente o entregue su registro.
Preguntas frecuentes
¿Mi empresa debe el mínimo de 800 dólares incluso sin ingresos?
Por lo general, sí. Las empresas constituidas, calificadas o que hagan negocios en California deben pagar el impuesto mínimo, a menos que estén en su primer año tributario o estén exentas en virtud de reglas especiales.
¿Cómo sé si se aplica el impuesto de franquicia o el impuesto sobre la renta?
El impuesto de franquicia se aplica si está incorporado, reúne los requisitos o hace negocios en California. El impuesto sobre la renta se aplica solo cuando tiene ingresos de origen californiano sin hacer negocios de otro modo en el estado.
¿La extensión de siete meses también extiende el tiempo de pago?
No. La extensión se aplica únicamente a la presentación. Los impuestos deben pagarse antes de la fecha de vencimiento original para evitar multas e intereses.
¿La sociedad constitutiva de diciembre de 2012 está sujeta al impuesto mínimo de ese año?
No. Las sociedades de primer año están exentas del pago mínimo de 800 dólares, pero aun así deben presentar el formulario 100 y pagar impuestos sobre la base de los ingresos netos, si los hubiera.
¿Qué multas se aplican por presentar la solicitud o pagar con retraso?
Las multas pueden incluir una multa por presentación morosa de hasta un 25%, multas por pago insuficiente e intereses. También se pueden aplicar multas por impuestos estimados.
¿Debería una LLC gravada como corporación presentar el formulario 100?
Sí. Las LLC que eligen la tributación corporativa presentan el formulario 100. Las LLC que tributan como sociedades anónimas o entidades excluidas generalmente presentan el formulario 568 o declaran los ingresos a través de su propietario.
