Para qué sirve el formulario 100 de California
El formulario 100 de California (2018) es la principal declaración de impuestos sobre la renta o franquicia corporativa para las entidades con actividades comerciales o ingresos vinculados a California. Abarca las sociedades anónimas tipo C, los bancos y sociedades financieras, los REIT, los RIC, los REMIC, las sociedades que cotizan en bolsa, ciertas LLC y LP que tributan como sociedades y algunas organizaciones exentas con ingresos imponibles. Las empresas que «hacen negocios» en California pagan el impuesto de franquicia corporativa sobre los ingresos netos del 8,84% para la mayoría de las empresas o del 10,84% para los bancos y sociedades financieras, con un impuesto de franquicia mínimo de 800 dólares, mientras que las empresas que solo tienen ingresos de origen californiano pero no hacen negocios en el estado pagan el impuesto sobre la renta de sociedades de California sobre esos ingresos de origen californiano sin el mínimo de 800 dólares.
Cuándo utilizaría el formulario 100 de California
Utiliza el Formulario 100 de California (2018) cuando su corporación cumple con los requisitos de presentación de California porque opera en el estado o tiene ingresos de origen californiano. Para 2018, «hacer negocios» incluye superar cualquiera de estos umbrales: ventas en California que superen los 583.867 dólares o el 25% de las ventas totales, propiedades en California que superen los 58.387 dólares o el 25% del total de la propiedad, o nómina en California que supere los 58.387 dólares o el 25% de la nómina total, incluidas las acciones de la sociedad y la corporación S. La declaración vence el día 15 del cuarto mes después de que finalice el año tributario, generalmente el 15 de abril para las sociedades del año calendario, y California otorga una prórroga automática de seis meses para presentar la declaración pero no para pagar, por lo que su obligación tributaria total aún vence antes de la fecha original, incluso si planea presentar una declaración de impuestos más adelante o resolver una declaración vencida.
Reglas o detalles clave para 2018
Para 2018, California generalmente cumple con el Código de Impuestos Internos a partir del 1 de enero de 2015 y no adopta la mayoría de los cambios en la Ley de Reducción de Impuestos y Empleos, por lo que debe ajustar los ingresos federales a los ingresos de California para elementos como la depreciación adicional, los gastos ampliados de la sección 179, la limitación de intereses de la sección 163 (j), el GILTI en virtud de la sección 951A y el impuesto de transición de la sección 965. Si su declaración federal de impuestos corporativos o individuales incluye ingresos de GILTI o de la sección 965, normalmente elimina esos montos en la declaración de California y puede volver a agregar las deducciones relacionadas, documentando los ajustes para que pueda respaldar su posición tributaria. Si utiliza un software tributario, California le exige que presente electrónicamente el formulario 100 y, una vez que un único pago de impuestos o prórroga estimados supere los 20 000 USD o su obligación tributaria total de California supere los 80 000 USD, todos los pagos futuros deberán hacerse electrónicamente, con posibles multas del 10% y multas por mantenimiento de registros si ignora las normas de pago electrónico o no conserva la documentación, incluidos los formularios internacionales requeridos, como los formularios federales 5471, 5472 y 8975/Anexo A.
Paso a paso (nivel alto)
Paso 1: Confirme el tipo de entidad y los ID
Decida si debe presentar el formulario 100 de California (2018), el formulario 100W de Water's Edge o el formulario 100S de corporación S, según la forma en que tribute la entidad. Confirma tu número corporativo de California, el FEIN y el número de expediente de la Secretaría de Estado para que coincidan con los registros estatales.
Paso 2: Comience con su declaración federal
Complete primero su formulario federal 1120 y los anexos relacionados y coloque los ingresos netos federales en el formulario 100 como punto de partida. Reúna los cronogramas que justifiquen las ganancias de capital, las ventas de activos, el costo de los bienes vendidos, la compensación de los funcionarios y cualquier formulario de declaración internacional que deba adjuntar.
Paso 3: Realizar ajustes y distribuciones en California
Utilice el Anexo F y las líneas de ajuste para conciliar los ingresos netos federales con los ingresos netos de California, respaldando las partidas no conformes, como los ingresos de GILTI y de la sección 965, y aplicando deducciones específicas de California, como la deducción por dividendos recibidos. Si opera en más de un estado, complete el Anexo R para distribuir los ingresos empresariales a California utilizando el factor de ventas único y asignando los ingresos no comerciales según reglas distintas.
Paso 4: aplicar NOL y créditos, calcular los impuestos y archivarlos
Aplica todos los créditos fiscales acumulados por pérdidas operativas netas y empresariales permitidos y, a continuación, calcula el impuesto al 8,84% (o al 10,84% en el caso de los bancos y sociedades financieras) y asegúrate de pagar al menos el impuesto de franquicia mínimo de 800$ si haces negocios en California. Compara el total de impuestos con los pagos para ver si debes más o si te corresponde un reembolso, responde a todas las preguntas del Anexo Q, adjunta los anexos y los formularios federales requeridos, haz que un oficial autorizado firme y presente por correo electrónico o por correo el paquete completo antes de la fecha de vencimiento o la fecha de vencimiento extendida.
Errores comunes y cómo evitarlos
- Ignorar las diferencias entre la ley de California y los cambios federales posteriores a 2015 al calcular los ingresos estatales
- Aplicar incorrectamente los umbrales de actividad empresarial y evitar o aplicar erróneamente el impuesto mínimo de franquicia de 800 dólares
- No adjuntar los formularios federales 5471, 5472 o 8975/Anexo A a la declaración de California
- Pasar por alto las normas obligatorias de presentación electrónica y pago electrónico una vez que se alcanzan los umbrales
- Dejar las preguntas del Anexo Q en blanco o inconsistentes con los registros de propiedad o propiedad
Qué sucede después de presentar la solicitud
Después de presentar el formulario 100 de California (2018), la FTB registra la declaración en su cuenta comercial y comprueba si hay errores matemáticos, falta de cronogramas y si tiene consistencia básica, y luego aplica los pagos a su obligación tributaria. Si solicitas un reembolso y eliges el depósito directo, por lo general lo recibes más rápido que un cheque en papel, siempre que tus números de ruta y de cuenta sean correctos.
Si la FTB detecta discrepancias, omite archivos adjuntos o respuestas incompletas, envía una notificación con una fecha límite de respuesta, e ignorar las notificaciones puede convertir una simple consulta en una auditoría completa que analice la distribución, los informes combinados y los ajustes federales a California. En casos graves, especialmente cuando no presenta la declaración o no paga, la FTB puede suspender o perder los poderes y derechos de su corporación en California hasta que se hayan satisfecho todos los saldos de impuestos, multas e intereses.
Preguntas frecuentes
¿Cómo sé si mi empresa está haciendo negocios en California?
Está haciendo negocios en California en 2018 si participa activamente en transacciones con fines de lucro en el estado o si supera cualquiera de los umbrales de ventas, propiedad o nómina, incluidas las cantidades que le corresponde en la sociedad y en la corporación S. Por lo general, cumplir con esos límites significa que adeuda el impuesto mínimo de franquicia de 800 dólares, además del impuesto sobre los ingresos netos, en lugar de presentar la declaración únicamente para los ingresos de origen californiano.
¿Presento el formulario 100 de California (2018) si he tenido una pérdida o no he realizado ninguna actividad?
Si está haciendo negocios en California o está registrado ante la Secretaría de Estado, generalmente presenta el Formulario 100 de California (2018) incluso en un año de pérdidas o de inactividad. Sigue adeudando el impuesto de franquicia mínimo, a menos que reúna los requisitos para la exención del primer año para las nuevas empresas, mientras que las empresas que solo tienen ingresos de origen californiano pero que no «hacen negocios» en California presentan su declaración de impuestos únicamente a modo de declaración de impuestos sobre la renta.
¿Cómo afectan GILTI y la sección 965 a mi declaración de 2018 en California?
California no cumple con el GILTI en virtud de la sección 951A del IRC ni de la sección 965 del impuesto de transición para 2018. Si esos elementos aparecen en su declaración federal, puede ajustarlos en el formulario 100 y puede volver a agregar las deducciones correspondientes, utilizando un breve cronograma que documente sus cálculos para que pueda explicarlos si la FTB revisa la declaración.
¿Cuándo debe mi empresa pagar electrónicamente los impuestos de California?
Debe pagar electrónicamente una vez que haga un único pago de impuestos estimados o prórroga de más de 20 000$, o su obligación tributaria total en California supere los 80 000$. A partir de ese momento, el pago electrónico se aplica a todos los montos futuros, y pagar con cheque puede conllevar una multa del 10% sobre el pago que debería haberse realizado electrónicamente.
