Para qué sirve el formulario 100S de California
El formulario 100S de California (2018) es la declaración anual de impuestos sobre la franquicia o la renta que las corporaciones S deben presentar cuando hacen negocios en California o obtienen ingresos provenientes del estado. Si bien una corporación S normalmente transfiere los ingresos y las pérdidas a los accionistas, California sigue imponiendo un impuesto a nivel de entidad. El formulario calcula esta obligación tributaria e informa sobre las partidas que llegan a los accionistas en el Anexo K-1 (100S).
Para el año tributario de 2018, el estado exigió que las corporaciones S pagaran el 1,5% de los ingresos netos (el 3,5% para las corporaciones financieras S) o el impuesto de franquicia mínimo de 800 dólares, que fuera mayor. Las sociedades recién constituidas recibieron una exención del impuesto mínimo solo en su primer año tributario. Estas reglas se aplicaban incluso cuando una empresa operaba con pérdidas o estaba inactiva.
Cuándo utilizaría el formulario 100S de California
Debe presentar el formulario 100S si su corporación eligió el estatus de corporación S federal y cumple con los estándares de «hacer negocios» de California. Estas normas se basan en los umbrales de venta, propiedad o nómina y se aplican incluso cuando no se generaron ingresos. Cualquier corporación que cumpla con esos requisitos debe al menos el impuesto mínimo de franquicia de 800 dólares a partir de su segundo año.
Este formulario también es obligatorio para presentar declaraciones tardías o modificadas. Las presentaciones originales vencen antes del día 15 del tercer mes después del cierre del año tributario, y las que presentan las declaraciones del año calendario utilizan el 15 de marzo. Si se necesitan correcciones más adelante, se debe presentar una declaración enmendada mediante el formulario 100X.
Reglas o detalles clave para el año tributario 2018
Tasas impositivas e impuestos mínimos
La tasa impositiva estándar de sociedades S para 2018 fue del 1,5% de los ingresos netos, y las sociedades financieras S estaban sujetas a una tasa del 3,5%. Ciertas partidas, como las ganancias acumuladas o el exceso de ingresos pasivos netos, se gravaron al 8,84%, de acuerdo con los tipos de las sociedades de tipo C. Independientemente de los ingresos, la mayoría de las empresas adeudaban el impuesto mínimo de franquicia de 800 dólares.
Hacer negocios en California
Se consideró que una corporación estaba haciendo negocios en el estado si sus ventas en California superaban los 583.867 dólares o el 25% de las ventas totales. El mismo umbral del 25% se aplicaba a la propiedad y a la compensación. Para cumplir con cualquiera de estas pruebas era necesario presentar el formulario 100S y pagar al menos el impuesto mínimo.
Inconformidad con la ley federal
California se ajustó al Código de Rentas Internas a partir del 1 de enero de 2015. Como resultado, el estado no adoptó la mayoría de las disposiciones de la Ley de Reducción de Impuestos y Empleos. Las empresas estadounidenses tuvieron que adaptarse a aspectos como la depreciación de las bonificaciones, la ampliación de los límites de la Sección 179, el GILTI, la Sección 965 del IRC y las zonas de oportunidad calificadas. Estas diferencias afectaron tanto al cálculo como al prorrateo de los ingresos.
Requisitos de presentación y pago
California exigía la presentación electrónica de las entidades que utilizaban software tributario. Los pagos cuantiosos (aquellos que superaban los 20 000$ en una sola transacción o en los que el pasivo total superaba los 80 000$) tenían que hacerse electrónicamente. De lo contrario, se podría aplicar una penalización del 10%. Las empresas también estaban obligadas a mantener registros adecuados, y el hecho de no proporcionarlos cuando se les solicitaba acarreaba sanciones cada vez mayores.
Paso a paso (nivel alto)
Paso 1: Reunir información federal y estatal
Recopile el formulario federal 1120S, los anexos, la información de los accionistas, los números de identificación de California y los registros de los pagos estimados y prorrogados. Estos documentos respaldan tanto la conciliación de ingresos como los ajustes estatales.
Paso 2: Calcular los ingresos netos de California
Puede comenzar con los ingresos ordinarios federales y ajustarlos para tener en cuenta las diferencias de California o calcular los ingresos directamente en el Anexo F. Los ajustes suelen estar relacionados con la depreciación, los créditos o la falta de conformidad con los cambios federales.
Paso 3: Calcular el impuesto
Aplica la tasa correcta a los ingresos netos y compárala con el impuesto mínimo de franquicia. Ingresa todos los pagos estimados, las retenciones, los créditos y los pagos de prórroga para calcular el saldo adeudado o el reembolso.
Paso 4: Reunir y adjuntar los cronogramas requeridos
Incluya anexos como K, K-1, M-1, M-2, el Anexo R para distribuir los ingresos y cualquier formulario federal al que se haga referencia. Mantenga el paquete suelto: California instruye a los contribuyentes a no engrapar ni encuadernar permanentemente la declaración.
Paso 5: Firmar y presentar la declaración
Un oficial autorizado debe firmar y fechar la declaración. Los preparadores remunerados deben incluir su PTIN. Presente electrónicamente cuando sea necesario, o envíe la declaración por correo a la dirección correspondiente de la Junta Tributaria de Franquicias. Las solicitudes de prórroga requieren el formulario FTB 3539 cuando se adeuda el impuesto.
Errores comunes y cómo evitarlos
- Falta la fecha límite de presentación — Marque la fecha límite o la fecha de prórroga del 15 de marzo y presente los impuestos adeudados antes de la fecha de vencimiento original.
- Pagos de impuestos estimados incorrectos — Siga el cronograma del 30%/40%/0%/30% y asegúrese de que el primer pago sea de al menos 800$.
- No pagar electrónicamente — Utilice EFT, Web Pay o tarjeta de crédito cuando se alcancen los umbrales de pago.
- Adjuntos incorrectos — Incluya los formularios federales requeridos, como 5471, 5472, 8886 y otros, para evitar multas.
- No proporcionar el Anexo K-1 a los accionistas — Entregue el Anexo K-1 (100S) antes de la fecha límite de presentación.
- Aplicación de las normas federales de la TCJA — Ajustar los ingresos para tener en cuenta la falta de conformidad de California, especialmente las normas de depreciación e ingresos extranjeros.
Qué sucede después de presentar la solicitud
La Junta de Impuestos de Franquicias revisa la declaración para verificar que esté completa y verifica los cronogramas, los pagos y las firmas. Si falta información, la agencia contacta a la corporación o al preparador. Los reembolsos se emiten mediante depósito directo o cheque, y cualquier saldo adeudado acumula multas o intereses hasta que se pague.
Es posible que se seleccionen algunas declaraciones para su auditoría, y la FTB puede solicitar registros de respaldo en cualquier momento dentro de los cuatro años posteriores a la fecha de vencimiento original. El incumplimiento puede dar lugar a evaluaciones o incluso a la suspensión. Una corporación suspendida no puede operar legalmente en California y debe presentar todas las declaraciones vencidas y pagar las obligaciones pendientes para recuperar su reputación.
Preguntas frecuentes
¿Debo pagar el impuesto mínimo de franquicia de 800 dólares si la corporación no tenía ingresos?
Sí. Todas las corporaciones tipo S que hacen negocios en California adeudan el impuesto mínimo a partir de su segundo año, incluso sin ingresos ni pérdidas.
¿Qué pagos estimados se requieren para 2018?
Los pagos vencían en cuatro cuotas: el 30% en el cuarto mes, el 40% en el sexto mes, el 0% en el mes nueve y el 30% en el mes doce. Se exigía el pago electrónico cuando se alcanzaban los umbrales.
¿California cumple con las normas federales de la TCJA?
No. California usa el IRC a partir del 1 de enero de 2015, por lo que la mayoría de los cambios de la TCJA no se reconocen. Las empresas deben ajustar los montos federales para fines estatales.
¿Qué multas se aplican por la presentación o el pago tardíos?
La presentación tardía puede conllevar una multa del 5% mensual, hasta un 25%, más 18 dólares por accionista al mes. La demora en el pago añade un 5% más un interés mensual del 0,5%.
¿Cada accionista debe recibir un Anexo K-1?
Sí. Todos los accionistas deben recibir el Anexo K-1 (100S) antes de la fecha de vencimiento de la declaración para poder declarar su parte de los ingresos en su declaración individual de impuestos sobre la renta.
¿Puede la corporación solicitar una extensión?
Sí. Se aplica una prórroga automática de seis meses, pero cualquier obligación tributaria debe pagarse antes de la fecha de vencimiento original.
Para ver el formulario oficial y las instrucciones, visite la página del IRS para Formulario 100S de California.
