Para qué sirve el Programa K-1 (565) (2022) de California
El Anexo K-1 (565) (2022) de California informa la participación de un socio en los ingresos, deducciones, créditos y otras partidas tributarias de una asociación para el año tributario de 2022. La sociedad prepara este cronograma al presentar el formulario 565 (declaración de ingresos de la sociedad colectiva) ante la Junta Tributaria de Franquicias (FTB). El formulario ayuda a los socios a comprender qué parte de la actividad de la sociedad colectiva debe declararse en su propia declaración estatal de impuestos sobre la renta individual.
Los socios de asociaciones generales, LP y LLP reciben el Anexo K-1 (565) directamente de la asociación. Usted no presenta el formulario K-1 junto con su declaración personal; la asociación lo presenta ante la FTB. Usted utiliza las entradas, especialmente los ajustes de California y los montos de abastecimiento, para completar el formulario 540 o el formulario 540NR.
Cuándo utilizaría el Programa K-1 (565) (2022) de California
Utiliza el Anexo K-1 (565) de 2022 al presentar una declaración de California de 2022 y era socio de una sociedad que debía presentar el formulario 565. Los socios residentes declaran la totalidad de su parte distributiva en el formulario 540, mientras que los no residentes solo declaran los montos de origen californiano en el formulario 540NR.
Las asociaciones del año calendario tenían como fecha límite el 15 de marzo de 2023 para presentar el formulario 565 y emitir los formularios K-1. California otorga una prórroga automática de siete meses hasta el 16 de octubre de 2023, pero la prórroga no retrasa la fecha de vencimiento del impuesto anual de 800 dólares adeudado por las sociedades anónimas y privadas de responsabilidad limitada.
También puede recibir un formulario K-1 corregido o modificado si la asociación actualiza su declaración o si los cambios de la auditoría federal llegan a California. Cuando un formulario K-1 corregido afecta a su obligación tributaria estatal, es posible que tenga que presentar una declaración de impuestos sobre la renta individual de California enmendada.
Reglas o detalles clave para 2022
Diferencias específicas de California
California no permite la deducción por ingresos comerciales calificados (QBI) federales según la sección 199A del IRC. Los gastos de la sección 179 tienen un límite de 25 000 dólares con un umbral de eliminación gradual de 200 000 dólares. Estas diferencias suelen generar ajustes en California que aparecen en la columna (c) de la K-1.
Las empresas comerciales de cannabis deben adjuntar el formulario FTB 4197 y proporcionar declaraciones adicionales a nivel de socio. California también utiliza la distribución por factor de venta único y el aprovisionamiento basado en el mercado para obtener ingresos empresariales.
Residencia y abastecimiento
Los residentes declaran todos los artículos de distribución, independientemente de la fuente. Los no residentes se basan en la columna (e) del Anexo K-1 (565), donde se indica la parte que corresponde a California de cada ingreso, deducción y crédito. Los socios que participan en una empresa unitaria pueden ver los montos separados en la Tabla 1 (ingresos comerciales unitarios) y la Tabla 2 (ingresos no comerciales).
Limitaciones de pérdidas, declaración de capital y retención
Antes de deducir las pérdidas, los socios deben aplicar los límites básicos, las reglas de riesgo y los límites de pérdida por actividad pasiva. Las pérdidas no permitidas se transfieren de acuerdo con la ley de California. Las sociedades también deben declarar la cuenta de capital basada en impuestos de cada socio en la Sección L.
La retención para las parejas extranjeras o no residentes aparece en la sección J. De la Parte III. Esta retención se puede solicitar como crédito en la declaración individual de la pareja.
Paso a paso (nivel alto)
Paso 1: La asociación prepara las declaraciones federales y estatales
La asociación completa el formulario federal 1065 y los anexos federales K-1, y luego prepara el formulario 565 y el anexo K (565) de California. Se debe completar un anexo K-1 (565) por separado para cada socio, que refleje los montos federales, los ajustes de California y las cifras de California.
Paso 2: La asociación emite K-1 a los socios
La asociación verifica los nombres de los socios y las identificaciones fiscales y expresa los porcentajes de propiedad con cuatro decimales. Se deben adjuntar las declaraciones complementarias requeridas. El formulario 565 y todos los formularios K-1 deben presentarse ante la FTB antes de la fecha límite o en una fecha límite extendida.
Paso 3: El socio revisa el K-1
Los socios confirman la información personal y revisan los ingresos, las deducciones, los créditos, las retenciones y todos los ajustes. Los no residentes confirman los montos de la columna (e), que determinan lo que debe declararse a California.
Paso 4: El socio aplica los límites de pérdida
Los socios aplican limitaciones de actividad básica, de riesgo y pasivas antes de deducir las pérdidas de la asociación. Es posible que se requieran los formularios FTB 3801 y FTB 3802.
Paso 5: El socio informa sobre los artículos K-1 en su devolución
Los socios transfieren los montos al formulario 540 o al formulario 540NR, al Anexo CA y a otros formularios aplicables. La columna (c) ayuda a conciliar las diferencias de ingresos federales y de California.
Paso 6: El socio retiene el K-1
No debe adjuntar el Anexo K-1 (565) a su declaración de California. Guárdelo en sus registros durante al menos cuatro años.
Errores comunes y cómo evitarlos
- Falta el K-1 para un compañero
- Asegúrese de que exista un K-1 para cada socio que figure en el formulario 565
- Información de socio incorrecta
- Confirme los nombres y las identificaciones fiscales con los formularios W-9
- Los porcentajes no se muestran con cuatro decimales
- Usa entradas como 0.3333 en lugar de 33.33%
- Los totales no se concilian con el Anexo K
- Verifique que todos los K-1 se sumen al Anexo K (565)
- Usar solo montos federales de K-1
- Aplique los ajustes de California de la columna (c) y el abastecimiento de la columna (e)
- No se basa en el seguimiento ni en los límites de riesgo
- Mantenga registros anuales de contribuciones, distribuciones y pérdidas del año anterior
Qué sucede después de presentar la solicitud
Una vez que la asociación presente el formulario 565 y todos los formularios K-1, la FTB procesa la declaración y puede enviar avisos en caso de que falten formularios, de impuestos anuales impagos o de totales no coincidentes. Los K-1 atrasados o incompletos pueden conllevar multas de 18 dólares por pareja al mes, durante un máximo de 12 meses.
Los socios utilizan la información K-1 para preparar el formulario 540 o el formulario 540NR y reclamar cualquier retención declarada. Si se adeudan impuestos, pagar antes de la fecha límite original evita multas e intereses. Los reembolsos siguen los plazos normales del FTB.
Tanto la asociación como los socios pueden ser auditados durante cuatro años a partir de la fecha de vencimiento original o la fecha de presentación. Si los ajustes federales o estatales se producen más adelante, es posible que la sociedad deba modificar el formulario 565 y es posible que los socios deban modificar sus declaraciones individuales.
Preguntas frecuentes
¿Presento el Anexo K-1 (565) junto con mi declaración de California?
No. La asociación presenta todos los formularios del Anexo K-1 (565) junto con el formulario 565. Usted guarda el K-1 para su propio registro y lo usa para preparar su declaración.
¿Qué pasa si recibo mi K-1 después de la fecha límite de presentación?
Solicite una prórroga y pague su impuesto estimado antes de la fecha límite original de abril. Preséntela una vez que reciba el K-1 para minimizar las multas y los intereses.
¿Cómo sé si soy residente o no residente?
Los residentes declaran todos los artículos distributivos en el formulario 540. Los no residentes declaran únicamente los montos de origen californiano en el formulario 540NR utilizando la columna (e) del formulario K-1.
¿Cuál es la diferencia entre las columnas (d) y (e)?
En la columna (d) se enumeran los artículos distributivos federales. En la columna (e) se indica la parte que proviene de California, lo cual es fundamental para denunciar a los no residentes.
¿El impuesto anual de 800 dólares aparece en mi K-1?
No. Los LP y LLP pagan el impuesto anual de 800 dólares a nivel de entidad. No llega a los socios incluidos en el Anexo K-1 (565).
¿Cómo utilizo los ajustes de California en la columna (c)?
Use la columna (c) para conciliar las diferencias tributarias federales y de California al completar el Anexo CA para el formulario 540 o el formulario 540NR.
