Para qué sirve el formulario 565 de California
El formulario 565 de California (2018) es la declaración de ingresos de la sociedad colectiva para las entidades que hacen negocios en California o que obtienen ingresos de origen californiano. Se trata principalmente de una declaración informativa: informa sobre los ingresos, las deducciones, las ganancias y las pérdidas de la sociedad y asigna esos elementos a los socios.
La mayor parte de la obligación tributaria se paga a nivel de socio. La sociedad presenta el formulario 565 y emite un formulario K-1 (565) de California a cada uno de los socios, y los socios utilizan esos formularios K-1 para presentar sus propias declaraciones de impuestos sobre la renta. Una excepción importante es que ciertas sociedades, como las sociedades comanditarias (LP) y las sociedades de responsabilidad limitada (LLP), adeudan 800 dólares en impuestos anuales a California.
Cuándo utilizaría el formulario 565 de California
Utiliza el formulario 565 (2018) de California si su entidad es tratada como una sociedad a efectos fiscales y:
- Está haciendo negocios en California
- Está organizado o registrado en California
- Tiene ingresos de fuentes de California
Por lo general, esto cubre las asociaciones generales, las LP, las LLP y algunos conductos de inversión hipotecaria (REMIC) inmobiliarios tratados como asociaciones. La mayoría de las sociedades de responsabilidad limitada clasificadas como sociedades colectivas presentan en su lugar el formulario 568, a menos que se incluyan excepciones limitadas (por ejemplo, algunas entidades extranjeras con ingresos de origen californiano pero que no «hacen negocios» en el estado).
Para las asociaciones del año calendario, la declaración de 2018 estaba prevista 15 de marzo de 2019 (15º día del tercer mes después del final del año). California ofrece una automática extensión de siete meses para archivar, normalmente hasta mediados de octubre, pero eso sí no extender el tiempo para pagar cualquier impuesto anual requerido de 800$. Los pagos de prórroga se realizan con el formulario FTB 3538.
Si descubre un error después de la presentación, o si el IRS cambia la declaración federal de la asociación, usted presenta un modificado Modelo 565. Marque la casilla «Declaración enmendada», presente los anexos K-1 corregidos marcados como «Modificados» y adjunte una explicación. Si el IRS emite un ajuste final a su formulario federal 1065, por lo general, debe modificar California en un plazo de seis meses.
Reglas o detalles clave para 2018
California generalmente sigue las reglas federales de asociación, pero para 2018 solo se ajusta al Código de Impuestos Internos a través de 1 de enero de 2015. Eso significa que sí. no siguen muchas disposiciones federales más recientes, que incluyen:
- La deducción federal de ingresos comerciales calificados (IRC §199A)
- Nuevos límites a los intercambios similares de bienes personales
- Aplazamientos y exclusiones de ganancias en zonas de oportunidad federales
- Ciertas reglas de auditoría y terminación de asociaciones de TCJA
- Tratamiento de algunos ingresos extranjeros según el artículo 965 del IRC
Cuando las reglas federales y de California difieren, usted hace ajustes en el formulario 565, generalmente en el Anexo K, donde muestra los montos federales, los ajustes de California y los totales de California.
Los requisitos clave para la presentación de asociaciones en 2018 incluyen:
- Impuesto anual de 800$ — Los LP y LLP que hacen negocios en California, están registrados ante la Secretaría de Estado u organizados en California generalmente adeudan un impuesto no deducible de 800 dólares.
- Programa K-1 (565) — Debe preparar un K-1 de California para cada socio; el K-1 federal (1065) no es un sustituto. Los totales de todos los K-1 deben coincidir con el Anexo K del formulario 565.
- Retención de no residentes — Las asociaciones con socios extranjeros o no residentes pueden tener obligaciones de retención y requisitos de presentación relacionados (serie de formularios 592).
- Archivo electrónico obligatorio — Las entidades que utilizan software tributario generalmente están obligadas a presentar electrónicamente las declaraciones originales y modificadas.
- Retención de registros — Conserve las declaraciones y los documentos de trabajo de las asociaciones al menos cuatro años; los socios deben mantener los registros de base y propiedad durante mucho más tiempo, ya que la base afecta a las obligaciones tributarias futuras.
Paso a paso (nivel alto)
Paso 1: Reunir información federal y de California
Comience con su formulario federal 1065 completado y todos los anexos. Reúna el número FEIN de la Secretaría de Estado de California (si lo hubiera) de la asociación, los estados financieros, las listas de socios y los porcentajes, así como cualquier formulario específico de California para amortizar, perder dinero o obtener créditos.
Paso 2: Complete el formulario 565 de ingresos y deducciones
En el formulario 565, declare los ingresos brutos, el costo de los bienes vendidos, otros ingresos (intereses, dividendos, alquileres, ganancias de capital) y las deducciones como salarios, pagos garantizados, alquileres y depreciaciones. El resultado son los ingresos o pérdidas comerciales ordinarios de la sociedad, que se incluirán en el Anexo K.
Paso 3: Haga los ajustes de California en el Anexo K
En el Programa K, muestre:
- Montos federales
- Ajustes de California (por no conformidad con los cambios federales posteriores a 2015 y otras diferencias estatales)
- Totales de California
Realice ajustes para incluir elementos como la Sección 199A, las transacciones en zonas de oportunidad, las diferentes reglas de depreciación y cualquier otro elemento del impuesto sobre la renta que no cumpla con los requisitos.
Paso 4: Prepare el horario K-1 (565) de cada socio
Para cada socio, prepare un Anexo K-1 (565) con su parte distributiva de ingresos, deducciones, créditos y otros elementos. Usa los porcentajes de propiedad decimales hasta cuatro lugares y asegúrate de que la información del socio esté completa. Al agregar todas las partidas K-1, deben coincidir con el Anexo K.
Paso 5: Responder a las preguntas y completar los cronogramas de apoyo
En las caras 2 y 3 del formulario 565, responda a todas las preguntas de sí o no sobre las actividades, los cambios de propiedad, las transferencias de bienes inmuebles y los socios extranjeros. Adjunte anexos como el Anexo D (ganancias y pérdidas de capital), el Anexo L (balance general), los Anexos M-1 y M-2 (conciliaciones contables de impuestos y cuentas de capital) y cualquier formulario de California para retenciones o créditos.
Paso 6: Pague los impuestos requeridos, firme y presente
Si adeuda el impuesto anual de 800 dólares, asegúrese de pagarlo antes de la fecha de vencimiento original, incluso si presenta la declaración con prórroga. Un socio general (o un fiduciario autorizado) debe firmar la declaración; si contratas a un preparador, este debe firmar e incluir su PTIN. Preséntela electrónicamente cuando sea necesario y entregue a cada socio su K-1 para que pueda presentar su propia declaración y calcular su obligación tributaria individual.
Errores comunes y cómo evitarlos
- Devolución faltante o sin firmar
- Un formulario 565 sin firmar se considera no presentado. Asegúrese de que un socio general lo firme antes de enviarlo.
- Forma incorrecta (565 contra 568)
- La mayoría de las LLC clasificadas como sociedades presentan el formulario 568, no el 565. Confirme su tipo de entidad y los requisitos de presentación de California.
- Errores K-1 o K-1 faltantes
- Todos los miembros de la pareja que figuran en la declaración deben recibir un Anexo K-1 (565) y los totales deben coincidir con el Anexo K. Evite usar los formularios K-1 federales.
- Ignorar el impuesto anual de 800 dólares
- Los LP y las LLP suelen suponer que las entidades de transferencia no adeudan ningún impuesto a nivel de entidad. Para 2018, el impuesto de 800$ sigue aplicándose y vence antes de la fecha de vencimiento original.
- Documentación deficiente para las declaraciones modificadas
- Al hacer una modificación, identifique claramente cada línea cambiada, el nuevo importe y el motivo. Adjunte copias de cualquier ajuste del IRS que haya motivado la modificación.
- No tramitar la retención de una pareja no residente
- Si tiene socios extranjeros o no residentes, revise las reglas de retención; la falta de retención puede hacer que la pareja sea responsable del impuesto en lugar de la pareja.
Qué sucede después de presentar la solicitud
La Junta de Impuestos de Franquicias revisa su formulario 565 para verificar las matemáticas, la integridad y la coherencia entre el formulario 565, el Anexo K, y los K-1 asociados. Las declaraciones presentadas electrónicamente generalmente se procesan más rápido que las presentadas en papel. Si sus pagos superan los 800 dólares de impuestos y cualquier otro monto adeudado, la FTB emitirá un reembolso o lo aplicará a años futuros según su elección.
Si se adeuda un impuesto adicional, la FTB enviará un aviso en el que se muestre el saldo adeudado con los intereses y las posibles multas. El pago insuficiente, la presentación tardía o el pago tardío pueden conllevar multas, incluidas las multas por pareja en caso de devolución atrasada.
La declaración puede seleccionarse para su examen, especialmente cuando hay grandes pérdidas, ajustes inusuales o diferencias con las presentaciones federales. El plazo normal de prescripción es de cuatro años a partir de la fecha de vencimiento o la fecha de presentación, pero las auditorías del IRS pueden extender el período de prescripción de California. Luego, los socios usan su información K-1 para presentar sus propias declaraciones de impuestos corporativos o de impuestos sobre la renta, y su obligación tributaria puede ajustarse si la declaración de la asociación cambia más adelante.
Preguntas frecuentes
¿Todas las asociaciones tienen que pagar el impuesto anual de 800 dólares?
No. El impuesto de 800 dólares generalmente se aplica a las sociedades anónimas y sociedades de responsabilidad limitada que operan en California, están registradas en el estado o están organizadas en California. Es posible que muchas sociedades colectivas que solo reciben ingresos de origen californiano, pero que no hacen negocios en el estado, no adeuden este impuesto, aunque es posible que tengan que presentar una declaración de impuestos.
¿Cuál es la diferencia entre el formulario 565 y el formulario 568 de California?
El formulario 565 es la declaración de asociación para las asociaciones tradicionales y algunos REMIC. El formulario 568 es la declaración de la LLC para las entidades tratadas como sociedades o entidades excluidas. La mayoría de las LLC que hacen negocios en California o están registradas allí presentan el formulario 568, no el 565.
¿Puedo presentar el formulario 565 con retraso sin penalizaciones?
California otorga una extensión automática de siete meses para presentar la solicitud, pero no para pagar. Si presentas la declaración antes de la fecha límite extendida y pagas los 800$ de impuestos requeridos antes de la fecha límite original, normalmente evitarás multas por presentación tardía. Presentar la solicitud después de la prórroga o no pagar a tiempo puede generar multas e intereses por pareja.
¿Tengo que enviar el formulario federal 1065 con mi formulario 565 de California?
Por lo general, no. No se adjunta la declaración federal a menos que la FTB la solicite específicamente. Sin embargo, debes usar los montos federales como punto de partida en el formulario 565 y mantener la declaración federal de pareja en tus registros en caso de que la FTB la solicite más adelante.
¿Qué sucede si el IRS cambia nuestra declaración de asociación federal?
Si el IRS audita su formulario federal 1065 de 2018 y hace cambios, debe presentar un formulario 565 de California modificado en un plazo de seis meses si el cambio afecta a los impuestos de California. Incluya un Anexo K corregido, los Anexos K-1 (565) modificados y una copia de la notificación de ajuste federal.
¿Cómo afectan las parejas extranjeras o no residentes a la declaración?
Los ingresos asignados a socios extranjeros o no residentes pueden requerir la retención de California y formularios adicionales. Es posible que la pareja tenga que declarar impuestos en nombre de esos miembros de la pareja y declarar la retención correspondiente a las personas con un certificado K-1 de la pareja para que puedan solicitar el crédito cuando presenten una declaración de impuestos en California.
