¿Para qué sirve el formulario 100 (2022) de California?
El formulario 100 de California (2022) es la principal declaración de impuestos sobre la renta de las corporaciones que operan en el estado o que obtienen ingresos de origen californiano. Se aplica a las sociedades anónimas C, los bancos, las sociedades financieras, las REMIC, las RIC, los REIT, los fideicomisos empresariales, las FASIT, las asociaciones de propietarios de viviendas, las organizaciones políticas y las sociedades de responsabilidad limitada o sociedades de responsabilidad limitada que optan por el tratamiento tributario corporativo. El formulario determina si una corporación debe pagar impuestos de franquicia por hacer negocios en California o impuestos sobre la renta sobre los ingresos de origen californiano.
Para 2022, las empresas que hacen negocios en California adeudan un impuesto de franquicia del 8,84% (10,84% para los bancos y las sociedades financieras), y la mayoría deben pagar al menos el impuesto de franquicia mínimo de 800 dólares. Las empresas que solo obtienen ingresos de fuentes californianas adeudan impuestos sobre la renta con la misma tasa, pero sin el impuesto mínimo. Los umbrales de «actividad empresarial» para 2022 incluyen las ventas que superen los 690,144 dólares, o el 25% de las ventas totales; las propiedades que superen los 69.015 dólares, o el 25% del total de la propiedad; o la nómina que supere los 69.015 dólares, o el 25% de la compensación total.
Cuándo utilizaré el formulario 100 de California (2022)
Las corporaciones deben presentar el Formulario 100 de California si están constituidas, calificadas, registradas o haciendo negocios en el estado, o si obtienen ingresos de origen californiano. Las sociedades anónimas del año calendario deben presentar la declaración de 2022 antes del día 15 del cuarto mes siguiente al final del año, es decir, el 18 de abril de 2023. Se aplica una prórroga automática de seis meses a la presentación, no al pago, por lo que todas las obligaciones tributarias estimadas deben pagarse antes del 18 de abril para evitar multas.
Las empresas que necesiten modificar su declaración deben presentar el formulario 100 veces dentro de los seis meses posteriores a la modificación de su declaración federal o a la recepción de una determinación del IRS. La multa por presentación tardía en 2022 es del 5% mensual hasta un 25%, mientras que las multas por pago tardío incluyen el 5% de los impuestos más el 0,5% mensual, también hasta el 25%.
Reglas o detalles clave para 2022
Perdidas operativas netas y limitaciones crediticias
Se levantaron dos restricciones importantes para 2022: la suspensión de la NOL y la limitación crediticia que anteriormente limitaba los créditos a 5 millones de dólares anuales. Las empresas pueden deducir en su totalidad las NOL siguiendo las reglas estándar de transferencia y aplicar todos los créditos elegibles sin limitación.
California: Inconformidad federal
California cumple con el Código de Rentas Internas a partir del 1 de enero de 2015. No cumple con muchos de los cambios federales promulgados por la TCJA, como la depreciación de las bonificaciones, la ampliación de los gastos de la Sección 179, el GILTI, las limitaciones de los intereses comerciales y las reglas de aplazamiento de la Zona de Oportunidad. Las empresas deben ajustar los montos federales para calcular con precisión los ingresos imponibles de California.
Requerimientos de presentación y pago electrónicos
Si algún pago de impuestos o prórroga estimada superó los 20 000$ o la obligación tributaria total superó los 80 000$, la corporación debe pagar todos los impuestos futuros de forma electrónica. Las empresas que utilizan software deben presentar la declaración electrónicamente. Pagar con cheque cuando se requiere un pago electrónico conlleva una multa del 10%.
International reports
Las empresas que presenten los formularios federales 5471, 5472 o 8975/Anexo A deben adjuntar copias a su declaración de California. Las multas oscilan entre 1000 y 10 000 dólares por formulario faltante cada año.
Paso a paso (nivel alto)
Paso 1: Confirme el formulario de presentación correcto
Utilice el formulario 100 a menos que reúna los requisitos para el formulario 100W (personas que declaran en la orilla del agua) o el formulario 100S (empresas S). Asegúrese de tener su número corporativo de California, el FEIN y el número de expediente de la Secretaría de Estado.
Paso 2: Reúne la información de las declaraciones federales
El formulario 100 comienza con los ingresos netos federales. Reúna el formulario federal 1120 y los anexos pertinentes, como el anexo D, el formulario 4797 y los formularios 1125-A/E, y cualquier formulario internacional requerido.
Paso 3: Completar los ajustes de estado
Use el Anexo F para calcular los ingresos netos y aplicar los ajustes específicos de California. Sume las partidas que California no permite, como los impuestos extranjeros, el GILTI y el exceso de depreciación federal, y restan las partidas que California permite, incluidas la depreciación específica de cada estado y la deducción de los dividendos recibidos de California.
Paso 4: Determinar los ingresos de origen o prorrateados de California
Use el Programa R si opera en varios estados. California utiliza una fórmula de factor de venta único y un abastecimiento basado en el mercado, y asigna las ventas al lugar en el que los clientes reciben el beneficio.
Paso 5: Apply NOL and fiscal credits
Calcule las deducciones de NOL utilizando el formulario FTB 3805Q, cuando corresponda. Enumere los créditos elegibles en el formulario 100 y adjunte los cronogramas para más de dos créditos.
Paso 6: Calcular los impuestos y los pagos
Aplica la tasa impositiva correcta, asegúrate de cumplir con el impuesto mínimo de 800$ si es necesario e introduce todos los pagos estimados, retenciones y prórrogas.
Comun errors and how evitarlos
- Faltan ajustes federales a estatales
Realice un seguimiento de todos los elementos de no conformidad para evitar ajustes de auditoría. - Ignorar los cambios en la NOL y en las reglas crediticias de 2022
Muchas empresas pasan por alto estas derogaciones y pagan de más. - No cumple con las normas de presentación electrónica
Una vez activadas, las obligaciones de pago electrónico son permanentes. - No adjuntar los formularios internacionales requeridos
La falta de los formularios 5471, 5472 o 8975 resulta en multas automáticas. - Informes combinados incorrectos
Asegúrese de que todos los miembros del grupo unitario estén identificados e incluidos adecuadamente.
Qué sucede después de presentar la solicitud
La Junta de Impuestos de Franquicias (FTB) procesa las declaraciones a través de su Sistema Tributario de Entidades Comerciales. Si se elige el depósito directo, los reembolsos suelen llegar antes que los cheques en papel, siempre que los datos bancarios sean correctos. La FTB puede solicitar información adicional en caso de falta de cronogramas, cálculos de prorrateo inconsistentes o respuestas incompletas al Anexo Q.
Las declaraciones pueden seleccionarse para su auditoría en un plazo de cuatro años. Las auditorías se centran en la distribución, los ajustes de California, el uso de la NOL, los cálculos crediticios y la precisión combinada de los informes. Mantenga registros detallados que respalden todos los elementos reportados. Si la FTB emite una evaluación, las empresas pueden protestar en un plazo de 60 días o recurrir formalmente a las vías de apelación. La falta de presentación o pago puede resultar en una suspensión, lo que impide que la corporación realice negocios legalmente en California.
Questions frecuentes
¿Qué se considera «hacer negocios» en 2022?
Está haciendo negocios en California si realiza transacciones para obtener ganancias financieras en el estado o si cumple con los umbrales de ventas, propiedades o nómina. Estos umbrales se aplican si se cumple la prueba del monto en dólares o del porcentaje del 25%. Estar constituido o registrado en California lo somete automáticamente al impuesto de franquicia.
¿Cómo afectan la NOL y los cambios crediticios a las presentaciones de 2022?
Para 2022, las empresas pueden deducir todas las NOL elegibles y usar los créditos sin el límite anterior de 5 millones de dólares. Quienes hayan presentado su solicitud antes de utilizar estos beneficios deberían considerar la posibilidad de presentar el formulario 100X para solicitar reembolsos.
¿Cómo debo gestionar las diferencias entre el GILTI federal y la depreciación de las bonificaciones?
California no cumple con estas disposiciones federales. Reste el GILTI de los ingresos federales y vuelva a calcular la depreciación mediante el formulario FTB 3885 para eliminar la depreciación de las bonificaciones federales. Mantenga los cronogramas detallados para respaldar estos cálculos.
¿Cómo funciona la fórmula de factor de venta único de California?
Solo se utilizan las ventas para determinar el porcentaje de distribución. En el caso del abastecimiento basado en el mercado, las ventas se asignan a California cuando el cliente recibe el beneficio allí, no necesariamente en el lugar desde el que se envían los productos.
¿Dónde puedo encontrar el formulario 100 de California?
Puede encontrar el formulario 100 y las instrucciones en el sitio web oficial de la Junta de Impuestos de Franquicia: https://www.ftb.ca.gov/forms/.
