Para qué sirve el formulario 565 de California
El formulario 565 de California es la declaración de información sobre sociedades que utilizan las sociedades generales, las sociedades limitadas (LP), las sociedades de responsabilidad limitada (LLP) y ciertos REMIC que hacen negocios en California o obtienen ingresos de origen californiano. El formulario no calcula el impuesto adeudado por la sociedad en sí. En cambio, informa los ingresos, las deducciones, las ganancias y las pérdidas de la entidad para que cada socio pueda declarar su participación en una declaración individual, corporativa o fiduciaria.
El formulario 565 funciona junto con el Anexo K-1 (565), que enumera la participación distributiva de cada socio. Por lo general, California sigue las reglas federales de asociación en virtud del subcapítulo K, pero solo se ajusta al Código de Impuestos Internos hasta el 1 de enero de 2015. Como resultado, muchas disposiciones federales más recientes, como las reglas de depreciación de las bonificaciones de la TCJA y la deducción de ingresos comerciales calificados, no se aplican a la declaración de California.
Cuándo utilizaría el formulario 565 de California
Las asociaciones que utilizan un año calendario deben presentar el formulario 565 antes de 15 de marzo de 2022 para el año fiscal 2021. Los declarantes del año fiscal utilizan el día 15 del tercer mes siguiente al final del año. California otorga automáticamente un extensión de siete meses al archivo, pero la extensión no retrasar el pago del impuesto anual de 800 dólares para LP, LLP y REMIC.
Si presenta su declaración fuera de plazo o presenta una declaración incompleta (por ejemplo, si le faltan los anexos K-1), la Franchise Tax Board (FTB) puede imponerle multas. Las asociaciones presentan un formulario 565 modificado cuando corrigen errores o cuando un cambio federal afecta la presentación de informes estatales. California exige que se introduzcan enmiendas en seis meses de una determinación final del IRS y espera que se modifiquen los Anexos K-1 para todos los socios afectados.
Reglas o detalles clave para el año tributario 2021
Requisitos de presentación
Debe presentar el formulario 565 si la asociación:
- Realizó negocios en California
- Tenía ingresos de origen californiano
- Se organizó o se registró en la Secretaría de Estado de California
Los LP y LLP deben archivarse incluso si están inactivos. La mayoría de las LLC clasificadas como sociedades de responsabilidad civil presentan en su lugar el formulario 568, excepto en casos limitados que involucran a sociedades de responsabilidad limitada extranjeras no registradas con ingresos provenientes únicamente de California.
Impuesto anual de 800$
Los LP, LLP y REMIC deben un Impuesto anual de 800$ si están haciendo negocios, están organizados o registrados en California. Para los años tributarios que comienzan entre 2021 y 2023, las entidades recién formadas reciben un exención del primer año del impuesto anual.
California: diferencias federales
Dado que California cumple con el IRC a partir del 1 de enero de 2015, las asociaciones deben ajustar los elementos que difieran de las normas federales. Entre las principales diferencias se incluyen las siguientes:
- No hay deducción por la deducción por ingresos comerciales calificados (QBI) federales
- Sin depreciación de bonos federales
- Diferentes normas de limitación de intereses comerciales
- Los cambios cambiarios federales similares no se aplican a los bienes no inmuebles
Estos ajustes pueden afectar tanto a los ingresos de la sociedad como al K-1 de cada socio.
Requisitos del Anexo K-1
Se debe preparar un Anexo K-1 (565) completo para cada socio y adjuntarlo al formulario 565 presentado ante la FTB. Los porcentajes de propiedad deben presentarse en formato decimal. La cantidad de estudiantes K-1 adjuntos debe coincidir con el número de socios registrado en la declaración.
Impuesto electivo para entidades de transferencia
A partir de 2021, las asociaciones elegibles pueden optar por pagar un Impuesto electivo del 9,3% sobre ingresos netos calificados. Luego, los socios reclaman el crédito correspondiente en sus declaraciones personales. La elección debe hacerse en un Declaración original presentada a tiempo y es irrevocable para ese año.
Paso a paso (nivel alto)
Paso 1: Confirme la necesidad de presentación
Verifique que su asociación cumpla con los requisitos de ingresos o «hacer negocios» de California, o que esté registrada en el estado. Si es así, se requiere el formulario 565.
Paso 2: Reúna los registros federales y estatales
Recopile el acuerdo de asociación, los estados financieros del año en curso, el formulario federal 1065, los cronogramas de depreciación y la información de propiedad. La preparación en California generalmente comienza con los montos federales antes de los ajustes estatales.
Paso 3: Complete el formulario 565
Indique los ingresos brutos, el costo de los bienes vendidos, los ingresos o pérdidas ordinarios y otros ingresos o deducciones. Utilice el mismo método de contabilidad utilizado en la declaración federal, ajustado para tener en cuenta las diferencias de California.
Paso 4: Preparar el horario K (565)
Resuma cada categoría distributiva: ingresos ordinarios, créditos, partidas de ingresos por inversiones y otras partidas transferidas. Asegúrese de que los totales reflejen cualquier ajuste específico de California.
Paso 5: Preparar los cronogramas K-1 de los socios
Completa un K-1 para cada compañero, que incluye:
- Nombre, dirección e identificación fiscal
- Tipo de entidad
- Porcentaje de propiedad (precisión de cuatro decimales)
- Porcentaje de cada elemento incluido en el Anexo K
Paso 6: Conciliar importes
Verifique que todos los totales de K-1 coincidan con el Anexo K. Confirme que la cantidad de K-1 es igual al recuento de socios que se informa en el formulario principal.
Paso 7: Pague el impuesto anual de 800$ (si corresponde)
Envíe el pago antes de la fecha de vencimiento original. Los pagos pueden hacerse electrónicamente o incluyendo un comprobante con la devolución.
Paso 8: Presentar la declaración
Las asociaciones deben presentar su solicitud electrónicamente cuando utilizan un software tributario. Adjunte todos los formularios K-1 y entregue copias a los socios antes de la fecha límite de presentación.
Errores comunes y cómo evitarlos
- K-1 faltantes o incompletos: Asegúrese de que cada socio reciba un Anexo K-1 debidamente completado y de que se incluya toda la información de identificación.
- Porcentaje de propiedad incorrecto: Usa la forma decimal en lugar de porcentajes, fracciones o fórmulas.
- Los totales no se concilian: Los totales de K-1 deben coincidir con el Anexo K. Las discrepancias retrasan el procesamiento.
- Olvidé marcar «Modificado»: Cuando presente una declaración corregida, marque la casilla modificada tanto en el formulario 565 como en el formulario K-1 revisado.
- Pago atrasado de impuestos de 800$: Las extensiones se aplican solo a la presentación, no al pago. Pague el impuesto anual antes de la fecha de vencimiento original.
- No se ajusta a las reglas de California: Elementos como la depreciación adicional o las deducciones de QBI deben corregirse para cumplir con los requisitos de California.
- Notificación tardía de cambios federales: Presente una declaración enmendada dentro de los seis meses de un ajuste del IRS para evitar multas.
Qué sucede después de presentar la solicitud
La FTB procesa la declaración, valida el recuento de K-1 y verifica los cronogramas requeridos. Si faltan artículos o son incorrectos, la FTB puede emitir un aviso solicitando aclaraciones o ajustes. Los socios deben usar sus formularios K-1 para preparar sus declaraciones personales de California, incluido el formulario 540 para los residentes o el formulario 540NR para los no residentes.
Estatuto de limitaciones
Por lo general, California tiene cuatro años a partir de la fecha de presentación o de vencimiento (la que sea posterior) para fijar impuestos adicionales. La ley se extiende mientras esté pendiente una auditoría de asociación con el IRS.
Auditorías y exámenes
La FTB puede solicitar documentos que respalden los ingresos, las deducciones o las asignaciones de los socios. Según las normas centralizadas de auditoría de sociedades de California, los ajustes pueden evaluarse a nivel de asociación, a menos que se opte por introducir cambios en los socios.
Mantenimiento de registros
Mantenga los libros de sociedades, las declaraciones de impuestos y los registros de las asociaciones durante al menos cuatro años. Los socios deben mantener los registros básicos mientras mantengan sus intereses.
Preguntas frecuentes
¿Presenta una LLC el formulario 565 o el formulario 568?
La mayoría de las LLC tributan como sociedades Formulario 568, no el formulario 565. Solo ciertas LLC extranjeras no registradas con ingresos de origen californiano pueden usar el formulario 565.
¿Presentamos el formulario 565 si estamos registrados en California pero no teníamos ingresos?
Los LP y LLP registrados ante la Secretaría de Estado deben presentar el formulario 565 y pagar el impuesto anual de 800 dólares, incluso si no tienen ingresos ni actividad.
¿Se puede presentar electrónicamente el formulario 565?
Sí. California exige la presentación electrónica de las declaraciones de sociedades de sociedades preparadas con un software tributario.
¿Qué sanciones se aplican a los documentos faltantes o atrasados?
El FTB puede evaluar 18$ por socio al mes, hasta 12 meses, para las presentaciones tardías o incompletas. Los pagos de impuestos anuales atrasados pueden generar multas e intereses adicionales.
¿Cómo se notifican las subvenciones de ayuda relacionadas con la COVID-19?
Muchos programas estatales y federales de ayuda contra la COVID-19 están excluidos de los ingresos para fines de California. Algunos requieren presentar el formulario FTB 4197. Revise las instrucciones para determinar si se aplica un requisito de exclusión o notificación.
¿Qué debemos hacer si el IRS audita nuestra asociación?
Informe cualquier ajuste federal presentando un formulario 565 modificado en un plazo de seis meses y adjunte el informe del IRS. Es posible que los socios también tengan que modificar sus propias declaraciones.
Para obtener los formularios e instrucciones oficiales, visite la Junta de Impuestos sobre Franquicias de California en ftb.ca.gov.
