Para qué sirve el formulario 568 (2017) de California
El formulario 568 de California es la declaración anual que utilizan las LLC para declarar ingresos, deducciones, ganancias, pérdidas y otras actividades financieras a la Junta de Impuestos de Franquicias (FTB). El formulario se aplica a las LLC que tributan como sociedades anónimas y a las LLC de un solo miembro (SMLLC) que no se tienen en cuenta a efectos federales pero que aún deben presentar su solicitud en California. El formulario 568 también incluye el impuesto anual de 800$ y cualquier cuota de la LLC que se aplique cuando los ingresos totales de California alcancen los umbrales requeridos.
Las LLC con varios miembros utilizan el formulario 568 para preparar el Anexo K-1 (568) para cada miembro. Estas listas indican la participación distributiva de los ingresos, las deducciones y los créditos de cada miembro. Las pequeñas empresas de responsabilidad limitada completan secciones especiales en el formulario 568 para informar sobre las actividades que, en última instancia, desembocan en la declaración del propietario. Las LLC que tributan como sociedades anónimas no presentan el formulario 568, sino que utilizan el formulario 100 o el formulario 100S.
El formulario también cubre el impuesto a los miembros no residentes que no dan su consentimiento. Cuando un miembro no residente no firme el formulario FTB 3832 para dar su consentimiento a pagar impuestos en California, la LLC debe pagar impuestos sobre las acciones de ese miembro al tipo marginal más alto. Esto garantiza que California pueda fijar impuestos sobre los ingresos procedentes del estado.
Cuándo utilizaría el formulario 568 (2017) de California
Cualquier LLC que haga negocios en California, esté registrada en California u organizada según la ley de California debe presentar el formulario 568 para 2017, incluso si no obtuvo ningún ingreso. El registro por sí solo crea un requisito de presentación hasta que la entidad se disuelva formalmente y cancele ante el Secretario de Estado. Algunas sociedades de responsabilidad limitada extranjeras que no hacen negocios en California pero que obtienen ingresos de origen californiano pueden, en su lugar, presentar el formulario 565.
Para 2017, las LLC que tributaron como sociedades anónimas presentaron el formulario 568 antes del día 15 del tercer mes posterior a la finalización del año tributario, es decir, el 15 de marzo de 2018, para los declarantes del año calendario. Las pequeñas empresas de responsabilidad limitada propiedad de personas físicas, patrimonios o fideicomisos cumplieron el plazo del 15º día del cuarto mes, que en 2017 cayó el 17 de abril debido al feriado del Día de la Emancipación.
California otorga una prórroga automática de siete meses para presentar la solicitud, pero no para pagar. El impuesto anual de 800 dólares y cualquier cuota de la LLC deben pagarse a tiempo, incluso si la declaración se presenta más adelante. El formulario FTB 3522 se usa para pagar el impuesto anual, mientras que el formulario FTB 3536 se usa para los pagos estimados de las tarifas de la LLC que vencen antes del día 15 del sexto mes. Se requieren declaraciones modificadas cuando se descubren errores o cuando los ajustes del IRS afectan a los montos de California.
Reglas o detalles clave para el año tributario 2017
Impuesto anual de 800$
Todas las LLC que hagan negocios en California o estén registradas en California deben pagar un impuesto anual de 800 dólares. Debe pagarse antes del día 15 del cuarto mes del año tributario y no es deducible. La obligación continúa hasta que la LLC se disuelva por completo y se cancele con el Secretario de Estado. Se aplicó una exención limitada a ciertos propietarios de militares desplegados durante los años tributarios 2010-2017.
Límites de tarifas de LLC
Las LLC adeudan una cuota de LLC cuando el ingreso total de California, antes de las deducciones, alcanza los $250,000 o más. Para 2017, la lista de tarifas fue la siguiente:
- entre 250 000 y 499 999 dólares: 900 dólares
- 500.000 a 999.999 dólares: 2.500 dólares
- 1 000 000$ — 4 999.999$: 6.000$
- 5 000 000$ o más: 11 790$
La tarifa se calcula utilizando el Anexo IW. La FTB puede combinar los ingresos de las LLC relacionadas si parecen estar estructurados para evitar la obligación de pagar comisiones.
California: diferencias federales
California cumple con el Código de Rentas Internas a partir del 1 de enero de 2015, por lo que muchas disposiciones federales vigentes después de esa fecha no se aplican. California no cumple con:
- depreciación adicional para la mayoría de las propiedades
- deducción por actividades de producción nacionales
- deducciones por edificios comerciales eficientes desde el punto de vista energético
- disposiciones sobre acciones calificadas para pequeñas empresas según los artículos 1045 y 1202 del IRC
Estas diferencias requieren ajustes en el formulario 568 y en las declaraciones de los miembros.
Métodos contables, períodos y reglas para no residentes
Las LLC que tributan como sociedades anónimas generalmente no pueden usar el método de efectivo si tienen miembros corporativos, ingresos brutos altos o cumplen con los criterios de protección fiscal. Los socios no residentes deben firmar el formulario FTB 3832 o la LLC debe pagar impuestos en su nombre utilizando el Anexo T. La firma del consentimiento no exime al miembro de presentar una declaración de California.
Paso a paso (nivel alto)
Paso 1: Reúna los documentos fiscales federales y financieros
Recopile el formulario federal 1065 (si corresponde), los estados financieros, los porcentajes de propiedad, los registros de contribuciones de capital, la información sobre ingresos de fuentes de California y las declaraciones del año anterior.
Paso 2: Complete la información básica de la LLC
Introduzca el nombre legal de la LLC, el número de expediente de la Secretaría de Estado de California, el FEIN, la dirección comercial y las fechas del año tributario. Responda a las preguntas sobre los cambios de propiedad, los miembros no residentes, las declaraciones finales o iniciales y la actividad comercial.
Paso 3: Informar los ingresos, las deducciones y las asignaciones de los miembros
Las LLC con varios miembros completan el Anexo B y el Anexo K, luego preparan el Anexo K-1 (568) para cada miembro. Las LLC de un solo miembro completan la sección SMLLC de la página 3. Estas entradas determinan lo que se destina a la declaración personal o empresarial de cada miembro.
Paso 4: Calcule el impuesto anual, la tarifa de la LLC y los impuestos de no residentes
Use el Anexo IW para calcular la tarifa de la LLC e ingrese el monto en el formulario 568. Ingresa el impuesto anual de 800$ por separado. Si algún miembro no residente no dio su consentimiento mediante el formulario FTB 3832, calcule su impuesto en el Anexo T.
Paso 5: Aplicar el prorrateo y adjuntar los cronogramas
Las LLC con ingresos tanto dentro como fuera de California completan el Anexo R utilizando las reglas de distribución de un solo factor de venta. Adjunte los anexos obligatorios, incluidos el Anexo D (568) para las ganancias de capital, el Anexo EO (568) para la propiedad transferida de la entidad y otros que figuran en las instrucciones.
Paso 6: Firmar y presentar la declaración
Un miembro o gerente autorizado debe firmar la declaración. Los preparadores remunerados deben firmar e incluir su PTIN. Presente la declaración electrónicamente o por correo postal a la FTB, asegurándose de que todos los impuestos y cargos se hayan pagado a tiempo.
Errores comunes y cómo evitarlos
- No presenta la solicitud porque la LLC no tenía actividad
- El registro por sí solo requiere la presentación y el pago anuales.
- Plazos de pago confusos
- Pague el impuesto anual con el formulario FTB 3522 y la tarifa estimada con el formulario FTB 3536
- Calcular la tarifa de la LLC utilizando el ingreso neto en lugar del total
- Base la tarifa en el ingreso total de California antes de las deducciones
- No obtener el formulario FTB 3832 de miembros no residentes
- De lo contrario, la LLC debe pagar impuestos en su nombre
- Usar el Anexo K-1 federal en lugar del Anexo K-1 (568)
- California exige su propio calendario de miembros
- Suponiendo que las SMLLC no necesitan archivar
- Las entidades no consideradas deben presentar el formulario 568 cada año
- Envío de información de propiedad incompleta
- Verifique los nombres, direcciones y porcentajes de los miembros antes de presentar la solicitud
Qué sucede después de presentar la solicitud
Una vez que la FTB recibe la declaración, procesa la presentación y emite reembolsos o facturas según sea necesario. Las devoluciones electrónicas suelen procesarse más rápido. Si falta información o no está clara, la FTB puede solicitar documentación, como declaraciones federales o informes de agentes fiscales. Por lo general, la FTB tiene cuatro años a partir de la fecha de vencimiento o la fecha de presentación para fijar impuestos adicionales.
Los miembros usan su Anexo K-1 (568) para preparar sus declaraciones individuales o comerciales de California. Cada miembro debe presentar una declaración declarando su parte de los ingresos, incluso si la LLC pagó impuestos en nombre de un no residente que no dio su consentimiento.
Las LLC deben mantener registros detallados, incluidos los estados financieros, los acuerdos operativos, los pagos de impuestos y la documentación de las contribuciones de capital, durante al menos cuatro años. Los registros básicos deben conservarse indefinidamente.
Preguntas frecuentes
¿Debo presentar el formulario 568 si mi LLC no tuvo ingresos en 2017?
Sí. Una LLC registrada en la Secretaría de Estado de California debe presentar el formulario 568 hasta que se disuelva formalmente y cancele su registro, incluso sin actividad.
¿Cuál es la diferencia entre el impuesto anual y la tarifa de la LLC?
El impuesto anual es una cantidad fija de 800 dólares adeudados por cada LLC que haga negocios o esté registrada en California. La tarifa de la LLC se aplica solo cuando los ingresos de California son de 250 000$ o más y aumenta según los niveles de ingresos.
¿Cuándo vence el impuesto anual?
Debe pagarse antes del día 15 del cuarto mes del año tributario. Para las LLC del año calendario en 2017, la fecha de vencimiento era el 15 de abril de 2017.
¿Una LLC de un solo miembro no considerada a efectos de impuestos federales sigue presentando el formulario 568?
Sí. Todas las pequeñas y medianas empresas deben presentar el formulario 568 y completar las secciones correspondientes a la LLC de un solo miembro, aunque los ingresos lleguen a la declaración del propietario.
¿Pueden los miembros deducir el impuesto anual o la cuota de la LLC?
No. Estos cargos son impuestos estatales no deducibles que paga la LLC. No reducen los ingresos de los miembros.
¿Qué sucede si un miembro no residente se niega a firmar el formulario FTB 3832?
La LLC debe calcular y pagar el impuesto de no residente que no dé su consentimiento utilizando el Anexo T. El miembro aún debe presentar una declaración de California.
Para obtener más información, visite la página del formulario 568 de la FTB: https://www.ftb.ca.gov/forms/2017/568.html
