Para qué sirve el formulario 100S (2016) de California
El formulario 100S de California (2016) es la declaración anual de impuestos sobre la franquicia o la renta de las corporaciones S sujetas a las leyes tributarias de California. Una corporación S transfiere la mayoría de los ingresos, pérdidas, deducciones y créditos a los accionistas con fines federales, pero California sigue imponiendo un impuesto a nivel de entidad y exige este formulario.
Para 2016, una corporación S generalmente paga el impuesto mínimo de franquicia o el impuesto basado en los ingresos netos, que sea mayor. La tasa impositiva estándar es del 1,5% de los ingresos netos (del 3,5% para las sociedades financieras tipo S), con un impuesto de franquicia mínimo de 800 dólares. Las ganancias acumuladas y el exceso de ingresos pasivos netos se gravan al 8,84%, lo que puede aumentar significativamente la obligación tributaria total en algunas situaciones.
Cuándo utilizaría el formulario 100S de California (2016)
Debe presentar el formulario 100S de California (2016) si su corporación S está constituida u organizada en California, reúne los requisitos o está registrada ante la Secretaría de Estado o tiene negocios en el estado. El impuesto mínimo de franquicia de 800 dólares generalmente se aplica independientemente de si la corporación está activa, inactiva, tiene una pérdida o presenta una solicitud por un período breve. Las sociedades recién constituidas o calificadas están exentas de este mínimo solo en su primer año tributario.
Para las corporaciones S del año calendario, la declaración de 2016 vencía el 15 de marzo de 2017. California concede una prórroga automática de seis meses para presentar la solicitud, lo que amplía la fecha límite al 15 de septiembre de 2017, pero la prórroga no amplía el plazo para pagar. Si presenta su declaración de impuestos tarde o paga tarde, se le pueden aplicar multas incluso cuando finalmente presente una declaración de impuestos en virtud de la prórroga.
Reglas o detalles clave para 2016
Tasas impositivas de California e impuesto mínimo de franquicia
Para 2016, las corporaciones S pagan el 1,5% de los ingresos netos (el 3,5% para las corporaciones financieras S), con un impuesto de franquicia mínimo de 800 dólares. El mínimo de 800$ también se aplica por cada filial calificada del subcapítulo S (QSub), por lo que los grupos con varias QSub pueden adeudar varios montos mínimos. Las ganancias acumuladas y los ingresos pasivos netos excedentes se gravan con un 8,84% a nivel de entidad y no se transfieren a los accionistas.
Límites de actividad empresarial para 2016
Se considera que una corporación S está «haciendo negocios» en California en 2016 si tiene su domicilio comercial en el estado o cumple con alguno de estos umbrales:
- Las ventas en California superan los 547.711 dólares o el 25% de las ventas totales
- La propiedad en California supera los 54.771 dólares o el 25% del total de la propiedad
- La nómina de California supera los 54.771 dólares o el 25% de la nómina total
Estas pruebas se aplican sobre una base de «mayor de» y usted debe incluir su participación prorrateada de las sociedades y otras sociedades anónimas tipo S al evaluar los requisitos de presentación.
Normas de conformidad, presentación electrónica y registro
Por lo general, California cumple con el Código de Impuestos Internos a partir del 1 de enero de 2015, pero no se ajusta a muchas disposiciones posteriores, como la depreciación adicional en virtud de la Sección 168 (k) del IRC, la mejora de los gastos de la Sección 179, la deducción por actividades de producción nacionales y ciertas exclusiones de acciones de pequeñas empresas calificadas. Esto significa que debe hacer los ajustes de California al presentar una declaración de impuestos.
Toda declaración preparada con un software tributario debe presentarse electrónicamente, y algunas sociedades anónimas tipo S deben pagar electrónicamente mediante EFT, Web Pay o tarjeta de crédito. Si no se presentan electrónicamente o no se realizan los pagos electrónicos requeridos, se puede aplicar una multa del 10%. Las empresas que presenten sus solicitudes a nivel mundial o a nivel mundial deben mantener registros detallados; el hecho de no mantener los registros requeridos puede conllevar una multa de 10 000 USD al año, más 10 000 USD adicionales por cada período de 30 días de incumplimiento continuo.
Paso a paso (nivel alto)
Paso 1: Reunir datos financieros y de declaraciones federales
Recopile sus estados financieros de 2016, su libro mayor y el formulario federal 1120S completado con todos los anexos de respaldo. Necesitará esta información para calcular los ingresos de California, los ajustes estatales y las obligaciones tributarias.
Paso 2: Calcular los ingresos comerciales o comerciales
Use el Anexo F para calcular los ingresos comerciales o comerciales ordinarios si mantiene registros separados de California o no tiene ningún requisito federal de presentación. Anote los ingresos brutos, reste el costo de los bienes vendidos, agregue otros ingresos y deduzca los gastos comerciales permitidos para llegar a un ingreso o una pérdida ordinarios.
Paso 3: Haga ajustes en el estado de California
En las líneas 2 a 13 del formulario 100S, ajuste para tener en cuenta las diferencias entre la ley federal y la de California. Entre los cambios más comunes se incluyen la adición de los impuestos estatales deducidos a nivel federal, el ajuste de la depreciación y la gestión de las partidas no conformes, como la depreciación adicional o ciertas deducciones. Adjunte las listas para cualquier «otra adición» u «otra deducción».
Paso 4: Distribuir los ingresos entre varios estados
Si opera en varios estados, complete el Anexo R con la fórmula de factor de venta único. Divida las ventas en California entre las ventas totales en todo el mundo para determinar el porcentaje de los ingresos comerciales sujetos a impuestos en California y, a continuación, transfiera la cantidad prorrateada al formulario 100S.
Paso 5: Aplicar deducciones especiales y calcular los impuestos
Reduzca los ingresos con las transferencias de NOL permitidas y otras deducciones especiales, utilizando el formulario FTB 3805Q si es necesario. Multiplique los ingresos resultantes por un 1,5% (o un 3,5% en el caso de las sociedades financieras tipo S) y asegúrese de que el resultado no sea inferior al impuesto mínimo de franquicia de 800 dólares más cualquier impuesto anual de QSub.
Paso 6: Aplica los créditos, determina el saldo y archiva
Reclame los créditos disponibles en el Anexo C, recordando que las corporaciones S generalmente solo pueden usar hasta un tercio de los créditos generados y no pueden reducir los impuestos por debajo del impuesto mínimo de franquicia más los impuestos QSub. Introduzca los pagos estimados, las retenciones y las prórrogas y, a continuación, calcule el saldo adeudado o el reembolso. Revise, firme y presente electrónicamente o por correo la declaración con todos los anexos K-1 (100S) para los accionistas.
Errores comunes y cómo evitarlos
- Cronogramas de soporte faltantes o incompletos
- No pagar el impuesto de franquicia mínimo de 800 dólares o los impuestos anuales QSub
- Uso de créditos para reducir los impuestos por debajo del impuesto mínimo de franquicia
- Omitir los ajustes estatales requeridos para California: no conformidad federal
- No completar el Anexo R cuando se obtienen ingresos dentro y fuera de California
- Dejar las preguntas del Anexo Q en blanco o respondidas parcialmente
- Ignorar los mandatos de presentación electrónica y pago electrónico
Qué sucede después de presentar la solicitud
Una vez que se presenta el formulario 100S, la Junta de Impuestos sobre Franquicias (FTB) procesa la declaración y puede enviar avisos si faltan artículos o no están claros. Proporcionar información de contacto precisa de los oficiales ayuda a resolver los problemas rápidamente y evita demoras innecesarias. Si la declaración muestra un pago excesivo, puedes solicitar un reembolso o aplicarlo al impuesto estimado del próximo año.
Los intereses se acumulan sobre los impuestos pendientes de pago a partir de la fecha de vencimiento original, incluso si tenía una prórroga automática para presentar la declaración. La FTB puede examinar su declaración dentro del plazo normal de prescripción de cuatro años y aplicarle impuestos, multas e intereses adicionales si encuentra errores o subestimaciones, incluidas las multas por subestimación de las grandes empresas en los casos importantes.
Si la corporación S no presenta la solicitud ni paga, la FTB puede suspender o perder sus poderes, derechos y privilegios. Operar mientras esté suspendida puede conllevar una multa de 2.000 dólares al año y la posibilidad de anular contratos por parte de otras partes. Para restablecer la buena reputación, se deben resolver todas las devoluciones, pagos, multas e intereses vencidos.
Preguntas frecuentes
¿Cuándo se somete por primera vez a una nueva corporación S al impuesto de franquicia mínimo de 800 dólares?
Una corporación S recién constituida o calificada no está sujeta al impuesto de franquicia mínimo de $800 en su primer año tributario. Paga impuestos basados únicamente en sus ingresos netos del 1,5% (o del 3,5% en el caso de las sociedades financieras tipo S). A partir del segundo año tributario, se aplica el impuesto mínimo de franquicia de 800 dólares, independientemente de los ingresos o el nivel de actividad.
¿Cómo afectan las reglas de distribución de California a las corporaciones S multiestatales?
Para 2016, las corporaciones S multiestatales deben usar la fórmula del factor de venta único para distribuir los ingresos comerciales. Las ventas en California se dividen por el total de ventas en todas partes para determinar la parte de los ingresos sujetos a impuestos en el estado. El Anexo R se usa para realizar este cálculo y para atribuir adecuadamente los ingresos a California y otras jurisdicciones.
¿Puede una corporación S usar los créditos para eliminar todo su impuesto de California?
No. Los créditos pueden reducir la obligación tributaria sobre los ingresos netos, pero no pueden reducir el total por debajo del impuesto de franquicia mínimo combinado de 800$ más cualquier impuesto anual para los QSubs. Además, las sociedades anónimas de tipo S, por lo general, solo pueden utilizar hasta un tercio de los créditos que generan a nivel de entidad, y los créditos restantes suelen transferirse a los accionistas para que los reclamen en su declaración individual de impuestos sobre la renta.
¿Qué sucede si me olvido de adjuntar los formularios federales 5471 o 5472?
Si California le exige que adjunte copias de los formularios federales 5471 o 5472 y no lo hace, la FTB puede imponerle multas sustanciales por la presentación de información. La multa es de 1000$ por cada año en que falte el formulario 5471 y de 10 000$ por cada año en que falte el formulario 5472. Estas multas se suman a cualquier impuesto, interés u otra multa.
¿Cuándo debo presentar el formulario 100X para una declaración de California enmendada?
Debe presentar el formulario 100X si descubre un error en un formulario 100S presentado anteriormente o si el IRS cambia su formulario 1120S federal. Por lo general, California exige que presentes la declaración estatal enmendada en un plazo de seis meses a partir de la presentación de la declaración federal enmendada o de la recepción de una determinación federal definitiva. Presentarla con prontitud ayuda a limitar los intereses y multas adicionales sobre cualquier impuesto sobre la renta adicional adeudado.
