Para qué sirve el formulario 100S (2017) de California
Formulario 100S de California (2017) declara el impuesto sobre la renta de sociedades de California para una entidad legal del subcapítulo S con requisitos de presentación. La Junta de Impuestos de Franquicias de California administra los impuestos sobre la renta según la ley de California y el Código de Ingresos e Impuestos de California.
La mayoría de las entidades de transferencia pagan una tasa impositiva, administran las obligaciones tributarias y emiten el Anexo K-1 de California para los accionistas. El formulario 100S respalda la presentación de informes para pequeñas empresas en los Estados Unidos y se ajusta a los conceptos del gobierno federal relacionados con el formulario 1040.
La declaración calcula los créditos tributarios, hace un seguimiento de las pérdidas operativas netas y aplica los ajustes de California para las contribuciones caritativas y los ingresos por intereses exentos de impuestos. La presentación difiere de las declaraciones de sociedades anónimas tipo C, de las declaraciones de sociedades colectivas en el formulario 1065 y de las declaraciones de sociedades de responsabilidad limitada en el formulario 568.
Cuándo utilizaría el formulario 100S de California (2017)
Una corporación presenta el formulario 100S cuando se constituye en California, registra la entidad legal o cumple con los umbrales de actividad comercial. La declaración indica el impuesto sobre la renta corporativo, las obligaciones tributarias y los impuestos sobre la renta del año tributario.
Una corporación extranjera con un nexo en California también puede tener la obligación de presentar una solicitud en virtud de la ley de California. La fecha límite es el día 15 del tercer mes, y una prórroga adelanta la fecha límite de presentación, no la fecha límite de pago.
El declarante adjunta el Anexo S, solicita créditos tributarios y aplica los ajustes de conformidad del Código de Impuestos Internos, incluidos los límites de la Sección 179 del IRC. Una corporación utiliza el formulario 100X para las correcciones, y una elección del subcapítulo S controla el tratamiento de transferencia, no la evasión fiscal.
Reglas o detalles clave para 2017
California impone el mínimo de 800 dólares para la franquicia corporativa de California, más una tasa impositiva del 1.5 por ciento para muchas entidades del subcapítulo S. Las empresas financieras S se enfrentan a una tasa más alta, y ciertas ganancias generan impuestos corporativos adicionales y obligaciones tributarias relacionadas.
California también aplica reglas especiales para las ganancias de la Sección 1231 del IRC y otros artículos incluidos en el Anexo D-1. Los accionistas declaran los ingresos transferidos del Anexo K-1 de California en el formulario 540NR o en el formulario federal 1040, según corresponda.
La ley de California sigue el Código de Impuestos Internos a partir del 1 de enero de 2015, lo que afecta a los créditos tributarios y las pérdidas operativas netas. Los cálculos del ajuste por depreciación y de las deducciones de la sección 179 del IRC suelen diferir de las normas federales. Los límites de deducción de los gastos por intereses pueden afectar los ingresos por inversiones.
Paso a paso (nivel alto)
Paso 1: La corporación confirma los requisitos de presentación en virtud de la ley de California al revisar los umbrales de nexo entre franquicias corporativas de California y los registros de la Secretaría de Estado.
Paso 2: El preparador completa primero la declaración federal y luego transfiere los detalles de los ingresos y gastos ordinarios al Formulario 100S, incluido el total de otras líneas de ingresos.
Paso 3: La corporación aplica los ajustes de California, distribuye los ingresos cuando es necesario y calcula la tasa impositiva, las obligaciones tributarias y los impuestos sobre la renta relacionados.
Paso 4: La corporación solicita créditos fiscales, hace un seguimiento de las pérdidas operativas netas y prepara el Anexo S, el Anexo K y el Anexo K-1 de California para cada accionista, incluido el beneficiario de un fideicomiso irrevocable.
Errores comunes y cómo evitarlos
El procesamiento del IRS se ralentiza cuando las presentaciones contienen defectos de presentación que bloquean la validación y la comparación. Un declarante que identifique cada defecto y aplique la solución correcta contribuye al cumplimiento constante y al procesamiento oportuno.
- Falta la firma o el título del oficial: Este error ocurre cuando la corporación presenta una declaración sin firmar u omite el título del firmante autorizado. El contribuyente debe firmar, fechar e introducir el título del funcionario antes de presentarlo.
- Número de identificación del empleador que no coincide: Este error se produce cuando la declaración incluye un EIN que difiere de los registros del Servicio de Impuestos Internos. El contribuyente debe verificar el EIN, el nombre legal y el control de nombres antes de presentar la solicitud electrónicamente.
- Faltan los archivos adjuntos necesarios: Este error ocurre cuando la presentación omite el Anexo S, el Anexo K-1 (100S) o las declaraciones de respaldo requeridas, incluido el Anexo D-1, cuando los artículos reportados lo requieren. El contribuyente debe adjuntar todos los anexos y estados de cuenta requeridos que correspondan a las partidas completas.
- Fecha de pago incorrecta: Este error ocurre cuando el contribuyente presenta el pago después de la fecha de vencimiento original mientras confía en una prórroga. El contribuyente debe remitir el pago antes de la fecha límite original y presentarlo antes de la fecha límite extendida.
Qué sucede después de presentar la solicitud
La Junta de Impuestos de Franquicias de California procesa el formulario 100S y verifica los identificadores, la precisión matemática y la contabilización de los pagos. La agencia gubernamental registra las asignaciones del Anexo K-1 para compararlas con las presentaciones de los accionistas, incluido el formulario 540NR.
La agencia mantiene registros de información tributaria de California y revisa los datos de las entidades vinculados a las clasificaciones del Formulario 8832 cuando es relevante. La agencia emite avisos, solicita cronogramas justificativos o inicia una auditoría para calcular los ingresos y los métodos de asignación.
La actividad de revisión a menudo se centra en la distribución, la actividad pasiva y los elementos relacionados con la propiedad personal tangible y la reevaluación del impuesto a la propiedad. Una corporación que pone fin a sus operaciones presenta una declaración final, informa de la disolución y actualiza los registros del Secretario de Estado para detener las evaluaciones.
Preguntas frecuentes
¿Las corporaciones S presentan sus impuestos ante el Servicio de Impuestos Internos y California?
Sí, la corporación presenta una declaración federal S y presenta el formulario 100S ante la Junta de Impuestos de Franquicias de California para el año tributario.
¿California cobra impuestos sobre la renta de sociedades a las corporaciones S?
Sí, California calcula el impuesto mínimo de franquicia de 800 dólares y aplica la tasa impositiva del 1.5 por ciento sobre los ingresos netos.
¿Un accionista debe impuestos sin distribuciones?
Sí, los accionistas declaran las partidas del Anexo K-1 de California, que pueden incluir las asignaciones de ingresos de cartera vinculadas a las participaciones de la sociedad. Los accionistas pagan impuestos sobre los montos asignados.
¿Puede una corporación modificar el formulario 100S directamente?
No, la corporación presenta el formulario 100X para corregir los montos, cronogramas o asignaciones del formulario 100S declarados anteriormente para ese año.
¿Las corporaciones S multiestatales distribuyen los ingresos a California?
Sí, la corporación utiliza las reglas de factor de venta único del Anexo R para determinar los ingresos de origen californiano para la presentación de informes y pagos. El enfoque difiere del de las declaraciones de ingresos de las sociedades colectivas, incluido el formulario 565.
