Para qué sirve el formulario 565 (2013) de California
El formulario 565 de California (2013) es la declaración de ingresos de sociedades colectivas para las entidades que hacen negocios en California o que obtienen ingresos de origen californiano. Es una declaración informativa, no una declaración tradicional de impuestos sobre la renta, que calcula la obligación tributaria propia de la entidad. En su lugar, informa los ingresos, las deducciones, los créditos y otras partidas tributarias de la sociedad a la Franchise Tax Board (FTB).
Dado que las asociaciones son entidades de transferencia, la obligación del impuesto sobre la renta generalmente recae en los socios. El formulario 565 se incluye en la declaración de impuestos sobre la renta individual o en la declaración comercial de cada socio mediante el Anexo K-1 (565), que muestra su participación distributiva en los ingresos, las deducciones y los créditos. Para 2013, los declarantes del año calendario y el año fiscal podían utilizar el formulario para incluir los ingresos empresariales, los ingresos por alquileres, los pagos garantizados, las ganancias de capital y otros elementos ajustados de acuerdo con la legislación de California.
Cuándo utilizaría el formulario 565 (2013) de California
Utiliza el formulario 565 (2013) de California cuando una sociedad colectiva, LP, LLP o REMIC hace negocios en California o tiene ingresos de origen californiano. Esto incluye entidades con operaciones en California, propiedades en California o clientes en California, incluso si están organizadas en otro lugar. Por lo general, las LLC clasificadas como sociedades anónimas sí no utilizan este formulario para 2013; presentan el formulario 568 a menos que se aplique una excepción limitada.
Para las sociedades de un año calendario, la fecha de vencimiento original era el 15 de abril de 2014, el día 15 del cuarto mes después del cierre del año tributario. California permitió una prórroga automática de seis meses, hasta el 15 de octubre de 2014, si la sociedad presentó el formulario FTB 3538 y pagó los 800 dólares de impuestos anuales requeridos antes de la fecha límite original. El formulario 565 también se usa cuando necesita presentar una declaración vencida o enmendada para corregir errores o reflejar cambios federales.
Reglas o detalles clave para 2013
En 2013, las sociedades comanditarias, las LLP y las REMIC clasificadas como sociedades adeudaban el impuesto anual de 800 dólares si hacían negocios en California o estaban registradas ante la Secretaría de Estado. Por lo general, las sociedades colectivas estaban exentas de este impuesto específico, a menos que estuvieran organizadas como sociedades anónimas o sociedades de responsabilidad limitada. La sociedad colectiva o los socios no pueden deducir el monto de 800 dólares y tenían que pagarlo antes de la fecha de vencimiento original para evitar multas e intereses.
California exigía que las asociaciones utilizaran las reglas de distribución y asignación para determinar los ingresos de origen californiano para los socios no residentes. Para los años tributarios que comenzaran a partir del 1 de enero de 2013, la fórmula del factor de venta único era obligatoria para la mayoría de las operaciones o negocios de prorrateo. Los ingresos no relacionados con el negocio se asignaban en función de la ubicación de la propiedad o actividad. Luego, los socios usaron esas cifras K-1 cuando presentaron una declaración de impuestos para determinar su obligación tributaria sobre la renta en California.
Las reglas de asociación de California siguen en general el Formulario 1065 federal, pero con diferencias específicas para cada estado. Para 2013, la fecha de conformidad estaba vinculada a la ley federal a partir del 1 de enero de 2009 (algunas adopciones posteriores), por lo que la depreciación de las bonificaciones, algunos límites de la Sección 179 y otras disposiciones federales requerían ajustes. La depreciación, las deudas incobrables y otros rubros suelen requerir cálculos separados en California. Las sociedades tenían que adjuntar un anexo K-1 de California (565) para cada socio, con los porcentajes de propiedad expresados en forma decimal con cuatro dígitos (por ejemplo, 25 000).
Paso a paso (nivel alto)
Paso 1: Comience con la declaración de asociación federal
Complete primero el formulario federal 1065. Por lo general, California parte de los ingresos ordinarios federales y de partidas declaradas por separado, y luego exige ajustes para tener en cuenta las diferencias entre las leyes estatales. Tener una declaración federal finalizada reduce los errores al reportar los datos del impuesto sobre la renta de California.
Paso 2: Confirme el tipo de entidad y los requisitos de presentación
Determine si la entidad es una sociedad colectiva, LP, LLP o REMIC. Confirme que no es una LLC y debe presentar el formulario 568. Revise si la sociedad hace negocios en California, tiene ingresos de origen californiano o está registrada en el estado. Si la respuesta a alguna de estas preguntas es afirmativa, es probable que se apliquen los requisitos de presentación del formulario 565.
Paso 3: Complete las casillas de verificación básicas de identificación y devolución
En el formulario 565, ingrese el nombre legal, la dirección, el FEIN, el número de expediente de la Secretaría de Estado de California (si lo hubiera), el método de contabilidad, la actividad comercial y el año tributario. Marque las casillas de la declaración «inicial», «final» o «modificada», según corresponda. Para una declaración de período corto, introduzca las fechas del año corto y anote el período corto en el encabezado.
Paso 4: Reporte los ingresos, las deducciones y el impuesto de $800
Complete los ingresos brutos, el costo de los bienes vendidos y otras partidas de ingresos ordinarios, luego reste los gastos deducibles, como salarios, alquileres, intereses y pagos garantizados a los socios. Haga sumas o restas específicas para California, según sea necesario. Los LP, LLP y REMIC calculan el impuesto anual de 800 dólares en la línea correspondiente y se aseguran de pagarlo antes de la fecha de vencimiento original, independientemente de si solicitan una prórroga o no.
Paso 5: Complete el Anexo K y todos los Anexos K-1 (565)
Utilice el Anexo K para resumir el total de las partidas de la sociedad: ingresos (pérdidas) comerciales ordinarios, ganancias declaradas por separado, contribuciones caritativas, créditos y otras partidas. Luego, prepare el Anexo K-1 (565) para cada socio, incluidos los porcentajes de ganancias, pérdidas y capital, los cambios en la cuenta de capital y todas las partidas de acciones distributivas. Los porcentajes deben mostrarse en decimales hasta cuatro lugares, y el total de todos los K-1 debe coincidir con el Anexo K.
Paso 6: Reúna, firme y presente la declaración
Adjunte los cronogramas requeridos, como el costo de los bienes vendidos, el balance, la conciliación de la cuenta de capital, los cronogramas de prorrateo y cualquier estado de respaldo. Un socio general o una persona autorizada debe firmar el formulario 565 y los preparadores deben firmarlo si se les paga. Presente electrónicamente si utiliza un software aprobado o envíe por correo la declaración y el pago en papel a la dirección correcta de FTB antes de la fecha de vencimiento o de la fecha de vencimiento extendida.
Errores comunes y cómo evitarlos
- Usar el formulario incorrecto
— Las LLC se clasifican como sociedades mediante el formulario 565 en lugar del formulario 568
— Las asociaciones que no pertenecen a California suponen que no hay requisitos de presentación a pesar de los ingresos de origen californiano - Falta o se retrasa en el pago de impuestos anuales de $800
— Las LP, LLP y REMIC pagan después de la fecha de vencimiento original y generan multas e intereses - Anexos K-1 (565) incorrectos o incompletos
— Usar formularios federales K-1 en lugar de formularios de California
— No expresar los porcentajes de propiedad como decimales de cuatro dígitos - Ignorar las reglas de California para parejas no residentes
— Simplemente copiar los montos federales sin distribuir o asignar los ingresos a California correctamente - No se ajusta por la depreciación de California y otras diferencias
— Utilizar la depreciación o las deducciones federales cuando las normas de California divergen, lo que crea una obligación tributaria desigual - Presentación tardía sin prórroga
— No presentar el formulario FTB 3538 e incurrir en una multa de 18 dólares por pareja por mes en una declaración vencida
Qué sucede después de presentar la solicitud
Una vez que presente el formulario 565 (2013) de California, la FTB procesa la declaración e ingresa los datos del Anexo K-1 en su sistema. Estos datos se comparan con la declaración de impuestos sobre la renta individual o la declaración comercial de California de cada socio para garantizar que su declaración de impuestos sobre la renta sea coherente con la presentación de la asociación.
Si el impuesto anual de 800 dólares no está pagado o está mal pagado, la FTB emitirá un aviso evaluando el impuesto, las multas y los intereses adicionales. La agencia también puede ponerse en contacto con la asociación si faltan los cursos de K-1, si el número de miembros de la pareja no coincide, la distribución parece inconsistente o si no se incluyeron los cronogramas requeridos. Las declaraciones rutinarias con frecuencia se tramitan sin más contacto, pero las discrepancias pueden dar lugar a cartas de seguimiento.
El plazo de prescripción generalmente otorga a la FTB cuatro años a partir de la fecha de vencimiento original o de la fecha de presentación, la que sea posterior, para evaluar el impuesto sobre la renta adicional relacionado con la sociedad. Por lo general, los socios y la sociedad colectiva pueden hacer enmiendas dentro del mismo período de cuatro años para corregir errores o solicitar reembolsos. Dado que las auditorías pueden tener varios años de antigüedad, es esencial mantener registros detallados.
Preguntas frecuentes
¿Debe una sociedad colectiva el impuesto anual de 800 dólares para 2013?
No, no si se trata de una verdadera asociación general. En 2013, el impuesto anual de 800 dólares se aplicó principalmente a las sociedades anónimas, sociedades de responsabilidad limitada y sociedades de responsabilidad limitada clasificadas como sociedades anónimas y a las sociedades de responsabilidad limitada sujetas a impuestos. Es posible que una sociedad colectiva sin esas características aún tenga requisitos de presentación, pero por lo general está exenta de ese impuesto anual específico.
¿Presentamos el formulario 565 si no tuvimos ingresos ni pérdidas en 2013?
En la mayoría de los casos, sí. Si la asociación existe, está registrada o está haciendo negocios en California, por lo general, usted aún debe presentar una declaración de impuestos, incluso si no tiene ingresos. Solo deja de presentar la declaración cuando la entidad se rescinde formalmente y se presenta una declaración final con los K-1 definitivos emitidos a todos los socios.
¿La sociedad o los socios pueden deducir el impuesto anual de 800 dólares?
No. El impuesto anual de 800 dólares es un impuesto tipo franquicia no deducible. No reduce los ingresos ordinarios de la sociedad colectiva que figuran en el formulario 565 y no se puede deducir en la declaración de impuestos sobre la renta individual de los socios cuando presentan una declaración de impuestos en la que declaran su parte del impuesto sobre la renta.
¿Qué pasa si los socios reciben sus K-1 tarde?
Lo ideal es que los socios esperen a recibir los K-1 correctos antes de presentar su declaración individual de impuestos sobre la renta. Si hacen una estimación y la presentan anticipadamente, es posible que tengan que modificarla una vez que les llegue el formulario K-1 correcto, lo que puede generar trabajo adicional e intereses sobre cualquier obligación tributaria mal pagada. Las asociaciones deben procurar expedir los K-1 antes de la fecha de vencimiento del formulario 565, incluidas las prórrogas.
¿Podemos modificar el formulario 565 después de cuatro años?
Por lo general, no. Una vez transcurrido el plazo de prescripción de cuatro años, la sociedad no puede hacer enmiendas para solicitar reembolsos adicionales o ajustar los ingresos declarados. La FTB aún puede fijar impuestos adicionales si hubo una omisión sustancial de ingresos, pero la capacidad de la sociedad para corregir la declaración original es limitada una vez que se cierra ese plazo.
¿Qué registros debemos conservar y durante cuánto tiempo?
Guarde copias del formulario 565, todos los anexos K-1, los documentos de trabajo, los cronogramas de prorrateo, los cronogramas de depreciación y los cálculos de ajuste de California durante al menos cuatro años después de la fecha de vencimiento o presentación de la declaración, que sea posterior. Los registros que respalden la relación entre socios y la base patrimonial deben conservarse durante toda la vida de la sociedad y varios años más, en caso de que los socios o la FTB revisen años anteriores.
