Para qué sirve el formulario 565 de California
El formulario 565 de California (2017) es la declaración informativa de la asociación que se utiliza para declarar los ingresos, las deducciones, las ganancias, las pérdidas y otras actividades a la Junta de Impuestos sobre Franquicias (FTB). Es similar al formulario federal 1065, pero solo se aplica a las normas tributarias de California y a los ingresos de origen californiano.
El formulario en sí no calcula un impuesto sobre la renta a nivel de asociación. En su lugar, informa sobre los elementos que llegan a los socios en el Anexo K-1 (565) de California. Luego, los socios utilizan esos formularios K-1 para declarar la parte que les corresponde de los ingresos y deducciones en sus propias declaraciones de California, ya sean personas físicas, corporaciones, fideicomisos u otras entidades.
Cualquier sociedad que participe en una actividad comercial o empresarial en California, o que obtenga ingresos de origen californiano, generalmente debe presentar el formulario 565. Esto incluye las sociedades generales, las sociedades comanditarias (LP), las sociedades de responsabilidad limitada (LLP) y ciertas REMIC tratadas como sociedades anónimas. Las LLC clasificadas como sociedades por lo general presentan el formulario 568 en su lugar, a menos que se incluyan en excepciones específicas.
Cuándo utilizaría el formulario 565 de California
Utiliza el formulario 565 de California (2017) para asociaciones de un año calendario con un año que finaliza el 31 de diciembre de 2017, o para los años fiscales que comienzan en 2017. La fecha de vencimiento normal para las personas que presentan declaraciones durante un año calendario era el 15 de marzo de 2018 o el día 15 del tercer mes después del cierre del año fiscal.
California otorga a las asociaciones una prórroga automática de siete meses para presentar la declaración; no se requiere un formulario de prórroga por separado para la declaración en sí. Sin embargo, la extensión sí no extender el plazo para pagar el impuesto anual de 800 dólares cuando corresponda. Las LP, LLP y REMIC sujetas a ese impuesto deben pagar antes de la fecha de vencimiento original, por lo general mediante el formulario FTB 3538.
Presenta un formulario 565 modificado si descubre errores o si el IRS ajusta posteriormente su formulario federal 1065. Marque la casilla «Declaración modificada», emita los anexos K-1 modificados a las parejas afectadas y adjunte una declaración en la que se explique qué líneas cambiaron y por qué. Si el IRS hace cambios federales definitivos, debes presentar una declaración de California enmendada en un plazo de seis meses a partir de esa determinación federal.
Reglas o detalles clave para 2017
Impuesto anual de 800$
Las sociedades en comandita, las sociedades de responsabilidad limitada y las REMIC que hagan negocios en California, estén organizadas aquí o estén registradas ante la Secretaría de Estado deben pagar un impuesto anual de 800 dólares.
- El impuesto no es deducible por la sociedad
- No se puede transferir como deducción a los socios
- Se aplica a todo el año, no de forma prorrateada, si la entidad existe o hace negocios en cualquier momento del año
Una LP que solo presenta una declaración de ingresos de origen californiano, pero que no tiene negocios, está registrada u organizada en California, generalmente no está sujeta al impuesto de 800 dólares.
«Hacer negocios» en California
Se considera que una asociación hace negocios en California si:
- Participa activamente en transacciones con fines de lucro en el estado, o
- Supera ciertos umbrales para propiedades, nóminas o ventas en California (en 2017, aproximadamente 56.195 dólares para propiedades o nóminas o 561.951 dólares para ventas, o el 25% de los totales correspondientes en todas partes)
Los socios generales de una LP que hagan negocios en California también son tratados como si hicieran negocios en California para sus propios fines de presentación.
Programa K y Programa K-1
El formulario 565 incluye el Anexo K para los totales de la asociación y el Anexo K-1 (565) para las acciones de cada socio. Puntos clave:
- Todos los socios deben recibir un Anexo K-1 de California (565)
- El total de todos los K-1 debe coincidir exactamente con los montos del Anexo K
- Los porcentajes de propiedad deben mostrarse en formato decimal con cuatro decimales (por ejemplo, 0,3333), no como fracciones o porcentajes
Firma y archivo electrónico
Un socio general debe firmar el formulario 565 para que sea válido. Si la sociedad se encuentra en quiebra o quiebra, el administrador judicial o el fideicomisario lo firman. Durante los años que comiencen a partir del 1 de enero de 2014, las sociedades que utilicen software tributario deben presentar electrónicamente sus declaraciones de California, a menos que reúnan los requisitos para una excepción específica.
California: diferencias federales
California generalmente sigue las reglas federales de asociación en virtud del subcapítulo K a partir del 1 de enero de 2015, pero sigue no se ajustan a varias disposiciones federales. Para 2017, las diferencias incluyen elementos como la depreciación adicional, las exclusiones de acciones de pequeñas empresas calificadas y la deducción por actividades de producción nacionales. Es posible que necesite hacer ajustes en California para que el impuesto sobre la renta a nivel de pareja se calcule correctamente en sus declaraciones.
Paso a paso (nivel alto)
Paso 1: Reúna libros, registros y declaraciones federales
Recopile sus libros de sociedades para 2017, incluidos los ingresos, los gastos, los detalles del balance y las cuentas de capital de los socios. Complete primero el formulario federal 1065, porque muchos montos de California comienzan con números federales y luego se ajustan a las normas estatales.
Paso 2: Complete la información de la entidad en el formulario 565
Introduzca el nombre de la asociación, la dirección, FEIN, el número de expediente de la Secretaría de Estado de California, la actividad comercial principal y el método de contabilidad. Responda a las preguntas sobre el tipo de entidad, los cambios de titularidad, las transacciones inmobiliarias y si está sujeto al impuesto anual de 800 dólares.
Paso 3: Reportar los ingresos y las deducciones
En la cara 1, informe los ingresos brutos, el costo de los bienes vendidos y los ingresos o pérdidas ordinarios. Luego, enumere las deducciones, como los salarios, los pagos garantizados a los socios, el alquiler, los intereses, la depreciación y otros gastos. La diferencia entre el ingreso total y el total de las deducciones se convierte en los ingresos o pérdidas ordinarios de su empresa.
Paso 4: Completar el Programa K y asignarlo a los socios
Utilice el Anexo K para mostrar los totales de las actividades de alquiler, los intereses, los dividendos, las ganancias de capital, las contribuciones caritativas y los créditos de la asociación. Luego, prepare un Anexo K-1 (565) por separado para cada socio, declarando su participación en cada elemento junto con su información de identificación y sus porcentajes de propiedad. Asegúrese de que todos los totales de K-1 coincidan con las líneas del Anexo K.
Paso 5: Calcular los impuestos, los pagos y el saldo anuales
Si usted es un LP, LLP o REMIC sujeto al impuesto anual de $800, infórmelo en la línea correspondiente. Incluye cualquier retención, pago estimado y pago de prórroga, como el FTB 3538. Determina si debes un monto adicional con la devolución o si te corresponde un reembolso.
Paso 6: Firmar, archivar y proporcionar los K-1
Haga que un socio general firme y feche la declaración. Preséntela electrónicamente si la declaración se preparó con software, o envíe por correo una declaración en papel permitida a la dirección de FTB correcta en función de si va a enviar un pago. Entregue los anexos K-1 a todos los socios para que puedan presentar sus propias declaraciones de California.
Errores comunes y cómo evitarlos
- Anexos K-1 faltantes o incompletos
- No adjuntar un California K-1 para cada socio
- Omitir nombres, direcciones o números de identificación fiscal
- Totales que no se concilian
- Los montos del Anexo K y la suma de todos los K-1 deben coincidir exactamente
- porcentajes de propiedad indebidos
- Usa decimales con cuatro decimales (0.2500), nunca «Varios», fracciones o signos de porcentaje
- Faltan firmas
- Asegúrese de que un socio general (o fiduciario autorizado) firme antes de presentar la solicitud
- Haciendo caso omiso de la regla de ajuste federal
- Si el IRS cambia su formulario 1065, tenga un calendario de seis meses para presentar un formulario 565 de California modificado
- Incumplimiento de los archivos electrónicos
- Si usó software, asegúrese de presentar también la solicitud electrónicamente, a menos que se aplique claramente una exención
Qué sucede después de presentar la solicitud
Después de presentar el formulario 565, la FTB procesa la declaración y puede emitir avisos si algo no coincide con sus registros o si falta algo. Es posible que soliciten copias de las declaraciones federales, los anexos o la documentación acreditativa, especialmente si su asociación también está siendo examinada por el IRS.
Los socios utilizan sus anexos K-1 (565) para declarar los ingresos de origen californiano en sus propias declaraciones, incluso si viven fuera de California. Por lo general, la FTB tiene cuatro años contados a partir de la fecha límite original o la fecha de presentación para fijar los impuestos adicionales, y este período puede ampliarse mientras estén abiertas las auditorías federales. Se pueden aplicar multas e intereses por la presentación tardía, el pago tardío del impuesto anual de 800$ o por no presentar la declaración cuando sea necesario.
Preguntas frecuentes
¿Una LLC que tributa como sociedad presenta el formulario 565 o el formulario 568?
La mayoría de las LLC clasificadas como sociedades a efectos fiscales presentan el Formulario 568, no el Formulario 565. El formulario 565 es generalmente para sociedades tradicionales, sociedades de responsabilidad limitada (LP), sociedades de responsabilidad limitada (LLP) y ciertas REMIC. Una LLC usaría el formulario 565 solo en situaciones limitadas, como una LLC extranjera que no esté registrada o que haga negocios en California pero que tenga ingresos de origen californiano.
¿Se puede deducir el impuesto anual de 800 dólares en la declaración de la asociación?
No. El impuesto anual de 800 dólares que pagan los LP, LLP y REMIC no es deducible como gasto de la sociedad y no puede transferirse como deducción a los socios. Se trata como un pago no deducible a nivel de entidad.
No estamos haciendo negocios en California, pero un socio vive allí. ¿Todavía presentamos el formulario 565?
No necesariamente. Si la sociedad en sí misma no opera en California, no está registrada aquí y no tiene ingresos de origen californiano, generalmente no necesita presentar el formulario 565. Sin embargo, es posible que la pareja residente en California aún deba declarar su parte de los ingresos de la sociedad en su propia declaración individual de California.
¿Qué debemos hacer si descubrimos un error después de la presentación?
Presente un formulario 565 modificado tan pronto como detecte el problema. Marque la casilla modificada, prepare los anexos K-1 corregidos para las parejas afectadas y adjunte una declaración explicando cada cambio. Si el error se debe a un ajuste del IRS, por lo general tienes seis meses a partir del último cambio federal para modificarlo en California.
¿Se prorratea el impuesto anual de 800 dólares si la sociedad solo existe durante una parte del año?
No. El impuesto anual de 800 dólares no está prorrateado. Si su LP, LLP o REMIC está organizada, registrada o haciendo negocios en California en cualquier momento del año, se le aplica la totalidad de los 800 dólares, a menos que entre en la excepción limitada de los LP que solo declaran ingresos de origen californiano y no se considera que están haciendo negocios o están registrados en el estado.
