Para qué sirve el formulario 565 (2015) de California
El formulario 565 de California (2015) es la declaración de ingresos de la sociedad colectiva que se utiliza para declarar los ingresos anuales, las deducciones, las ganancias, las pérdidas y otros elementos de una asociación a la Junta de Impuestos sobre Franquicias (FTB). Es una declaración informativa, no una declaración de impuestos sobre la renta individual, porque la sociedad en sí misma no suele pagar impuestos sobre la renta sobre sus ganancias.
En cambio, la sociedad «transfiere» los ingresos, las pérdidas y los créditos a sus socios, quienes incluyen sus acciones en sus propias declaraciones de impuestos sobre la renta. El formulario 565 resume la actividad de la sociedad, la asigna en el anexo K-1 (565) para cada socio y, en el caso de ciertas entidades, como las sociedades comanditarias (LP), las sociedades de responsabilidad limitada (LLP) y las REMIC, registra el impuesto anual obligatorio de 800 dólares.
Cuándo utilizaría el formulario 565 (2015) de California
Presenta el formulario 565 de California (2015) si su sociedad se dedica a una actividad comercial o empresarial en California o recibe ingresos de fuentes de California. Esto incluye sociedades colectivas, sociedades anónimas y sociedades de responsabilidad limitada registradas ante la Secretaría de Estado de California, incluso si operaron con pérdidas o tuvieron una actividad mínima. Las LP y LLP registradas deben presentar una declaración de impuestos cada año hasta que se disuelvan y cancelen formalmente.
Para las asociaciones de un año calendario, el formulario 565 de 2015 vencía el 15 de abril de 2016 (se extendió hasta el 18 de abril debido al Día de la Emancipación). Los contribuyentes del año fiscal deben presentar la declaración antes del día 15 del cuarto mes después del cierre de su año tributario. California permite una prórroga automática de seis meses para presentar una declaración de impuestos, pero la prórroga no retrasa la fecha límite para pagar el impuesto anual de 800 dólares.
Usted presenta un Formulario 565 modificado cuando descubre errores después de presentar la declaración original o cuando el IRS cambia su Formulario 1065 federal de una manera que afecta la obligación tributaria de California. En ese caso, debe presentar una declaración de asociación de California enmendada en un plazo de seis meses a partir de la determinación federal final, marcar la casilla «Declaración enmendada» y enviar los anexos K-1 actualizados a las parejas afectadas. Esto se aplica independientemente de que el cambio genere impuestos adicionales o un reembolso en una declaración vencida.
Reglas o detalles clave para 2015
El formulario 565 (2015) de California incluye varios requisitos clave de presentación que las asociaciones no pueden ignorar. Por lo general, toda sociedad civil, sociedad de responsabilidad limitada o REMIC registrada en California adeuda un impuesto anual de 800 dólares, independientemente de sus ingresos o nivel de actividad, y esa cantidad no es deducible como gasto de la asociación. Las sociedades extranjeras no registradas pueden estar exentas del impuesto de 800 dólares si solo declaran ingresos de origen californiano y no hacen negocios ni están organizadas en California.
Para 2015, California se ajustó al Código de Impuestos Internos a partir del 1 de enero de 2015, pero no sigue algunas normas federales. California no permite la deducción por actividades de producción nacionales, la depreciación adicional de ciertas propiedades, la exclusión de acciones específicas para pequeñas empresas calificadas y algunas deducciones federales relacionadas con la energía. No puede limitarse a copiar las cifras de la declaración federal de sociedades de hecho; tiene que hacer ajustes para tener en cuenta estas diferencias.
Las asociaciones deben usar un método de contabilidad que refleje claramente los ingresos y, por lo general, no pueden usar el método de efectivo si tienen un socio corporativo, tienen un promedio de ingresos brutos anuales de más de 5 millones de dólares o califican como refugio fiscal. Además, se deben presentar declaraciones informativas, como los formularios federales 1099 y 8300, para ciertos pagos y transacciones en efectivo, y se deben entregar copias a los residentes de California cuando sea necesario.
Por último, la mayoría de las LLC que tributan como sociedades presentan el Formulario 568 en lugar del Formulario 565. Solo en casos limitados (por lo general, en el caso de entidades extranjeras no registradas) una LLC presentaría el formulario 565, por lo que es importante verificar si el formulario es correcto antes de presentar una declaración de impuestos.
Paso a paso (nivel alto)
Paso 1: Reunir los registros federales y de asociaciones
Comience con su formulario federal 1065, los estados financieros, los porcentajes de propiedad de los socios y los detalles de todos los ingresos y deducciones de origen californiano. También necesitarás los registros de las contribuciones de capital y cualquier remanente del año anterior que afecte al año tributario de 2015.
Paso 2: Complete la información básica de la entidad
En el anverso del formulario 565, ingrese el nombre de la asociación, la dirección, el número de registro de la Secretaría de Estado de California, el EIN federal y las fechas de inicio y finalización del año tributario. Responda a todas las preguntas de la entidad sobre la actividad empresarial, los cambios en la titularidad y si se trata de una declaración inicial, definitiva o modificada.
Paso 3: Reportar los ingresos y las deducciones
Complete la sección de ingresos (líneas 1 a 8) para ver los ingresos brutos, el costo de los bienes vendidos y otras partidas de ingresos comerciales. Luego complete la sección de deducciones (líneas 9 a 22) para los salarios, el alquiler, los intereses, la depreciación y otros gastos comerciales ordinarios y necesarios. Algunas partidas, como las ganancias de capital, los créditos y algunas partidas declaradas por separado, figuran en listas separadas y no en los ingresos ordinarios.
Paso 4: Complete el Programa K y el Programa K-1
El Anexo K resume las partidas totales de ingresos, deducciones y créditos de la sociedad. Para cada socio, prepare un anexo K-1 (565) que muestre su participación distributiva según los porcentajes de propiedad o su acuerdo de asociación. Los socios utilizan estos anexos K-1 para declarar su participación en sus propias declaraciones individuales de impuestos sobre la renta o declaraciones comerciales.
Paso 5: Calcule los impuestos de California y adjunte los anexos
Los LP, LLP y REMIC ingresan el impuesto anual de 800 dólares en la línea correspondiente y lo pagan antes de la fecha de vencimiento original. Si la sociedad tiene negocios dentro y fuera de California, complete el Anexo R para distribuir los ingresos de la empresa. Adjunte anexos adicionales, como el Anexo D (ganancias y pérdidas de capital), el Anexo EO (propiedad en otras entidades de transferencia) y el formulario FTB 3885P (depreciación), según sea necesario.
Paso 6: Firmar, archivar y pagar
Un socio general debe firmar la declaración y cualquier preparador pagado también debe firmar e incluir su PTIN. Presente electrónicamente si es posible, o envíe el formulario por correo a la FTB con el pago adeudado. Asegúrese de pagar el impuesto anual a tiempo para limitar las multas y los intereses sobre la obligación tributaria de la sociedad colectiva.
Errores comunes y cómo evitarlos
- No archivar cuando es necesario
- Las LP y LLP registradas deben presentar el Formulario 565 todos los años hasta que se disuelvan formalmente, incluso sin ingresos.
- Usar el formulario incorrecto (565 contra 568)
- La mayoría de las LLC que tributan como sociedades deben usar el formulario 568; confirme su tipo de entidad antes de presentar una declaración de impuestos.
- Falta o se retrasa en el pago de impuestos anuales de $800
- La extensión de presentación no extiende la fecha de vencimiento del pago; pague antes de la fecha límite original para evitar multas por una declaración vencida.
- Anexos K-1 incorrectos o atrasados
- Los errores en los porcentajes de propiedad o los retrasos en la entrega a los socios pueden provocar discrepancias en las devoluciones individuales y generar avisos.
- Ignorar las diferencias entre California y el gobierno federal
- Ajuste los montos federales para incluir partidas como la depreciación adicional y las deducciones no permitidas para evitar declarar menos impuestos sobre la renta.
- Mantenimiento de registros deficiente
- Un seguimiento deficiente de la base, el capital y las distribuciones de los socios dificulta apoyar las posiciones si el FTB audita la asociación.
Qué sucede después de presentar la solicitud
Después de presentar el formulario 565 (2015) de California, la FTB registra la declaración y procesa cualquier pago o reembolso. Las declaraciones presentadas electrónicamente suelen tramitarse más rápido que en papel, pero el tiempo de procesamiento aún puede variar según la complejidad de la actividad de la asociación. Si pagó impuestos anuales en exceso o tuvo retenciones, la FTB emitirá un reembolso una vez que se procese la declaración.
La FTB puede enviar avisos solicitando aclaraciones, falta de cronogramas o documentación para respaldar los artículos de la declaración. Responder de manera rápida y completa ayuda a evitar las evaluaciones y reduce al mínimo las multas. Si autorizó a su preparador a hablar con la FTB, es posible que se encargue de estos contactos en nombre de la asociación.
El plazo de prescripción generalmente otorga a la FTB cuatro años a partir de la fecha límite original o de la fecha de presentación para auditar y evaluar los impuestos adicionales. Si el IRS ajusta más adelante su declaración de asociación federal, California puede extender ese período y esperar que presente un formulario 565 modificado en un plazo de seis meses, cuando el cambio afecte a los ingresos de California. Luego, los socios deben actualizar sus propias declaraciones individuales o comerciales si sus artículos K-1 cambian.
La sociedad debe conservar copias de las declaraciones presentadas, los anexos K-1, los estados financieros y los documentos de respaldo durante al menos cuatro años, y mantener los registros de capital y de base de socios durante mucho más tiempo. Estos registros son cruciales si la FTB impugna las partidas declaradas o si un socio vende una participación o la liquida.
Preguntas frecuentes
¿Tenemos que presentar el formulario 565 si la sociedad no tenía ingresos?
Sí, si es un LP o LLP registrado ante la Secretaría de Estado de California, debe presentar el formulario 565 cada año hasta que la entidad se disuelva y cancele adecuadamente. Solo las sociedades generales no registradas que no tengan actividad comercial en California y no tengan ingresos de origen californiano pueden saltarse la presentación de la solicitud.
¿Pueden los socios deducir el impuesto anual de 800 dólares en sus propias declaraciones?
No. El impuesto anual de 800 dólares es un cargo no deducible a nivel de entidad. No se deduce en el formulario 565 y las parejas individuales no pueden reclamarlo como deducción en sus declaraciones de impuestos personales.
¿Qué pasa si presentamos el formulario 565, pero más tarde nos enteramos de que deberíamos haber presentado el formulario 568?
Debe presentar una declaración enmendada en el formulario correcto y adjuntar una declaración explicando el cambio en los requisitos de presentación. Corrija todos los anexos y los informes K-1 para que los socios puedan actualizar sus propias declaraciones si es necesario.
¿Qué sucede si no cumplimos con la fecha límite de presentación?
Las multas por presentación tardía se aplican a cada socio (18 dólares por socio al mes hasta 12 meses) más multas e intereses sobre los impuestos anuales impagos. Una asociación con muchos socios puede acumular multas elevadas rápidamente, por lo que es fundamental presentar la solicitud y pagar a tiempo o utilizar la prórroga correctamente.
¿Tenemos que presentar el formulario 565 si la asociación opera solo fuera de California pero tiene socios en California?
No solo porque las parejas viven en California. Se requiere el formulario 565 cuando la sociedad hace negocios en California o tiene ingresos de origen californiano, o cuando está registrada como LP o LLP en el estado. Los residentes que son socios siguen declarando su parte distributiva de los ingresos en sus propias declaraciones de California.
