Para qué sirve el formulario CT-3-ATT (2014) de Nueva York
El formulario CT-3-ATT (2014) de Nueva York es un anexo utilizado por ciertas corporaciones comerciales generales que presentan el formulario CT-3 y deben declarar el capital de inversión, el capital subsidiario o los ajustes específicos relacionados con los servicios públicos. Soporta cálculos detallados que no caben en la declaración principal y ayuda al Departamento de Impuestos a verificar cómo se calcularon los montos clave.
Este formulario generalmente incluye los Anexos B, C y D. El Anexo B informa sobre el capital de inversión y los ingresos relacionados, el Anexo C informa sobre el capital de las subsidiarias y los ingresos relacionados, y el Anexo D se aplica solo a las entidades calificadas relacionadas con servicios públicos con ajustes inmobiliarios transitorios especializados según las normas de Nueva York.
Cuándo utilizaría el formulario CT-3-ATT
Una corporación utiliza este anexo cuando se le exige proporcionar informes detallados sobre inversiones o subsidiarias que superen lo que figura en el formulario CT-3. Por lo general, la presentación es obligatoria cuando una corporación posee valores de inversión calificados o tiene la propiedad de otra corporación que cumple con el umbral de subsidiaria de Nueva York.
La presentación tardía o modificada sigue la misma lógica de requisitos que la declaración principal. Si el formulario CT-3 debe presentarse tarde o modificarse y los cambios afectan al capital de inversión, al capital subsidiario o a los ingresos relacionados, la corporación debe incluir un formulario CT-3-ATT (2014) de Nueva York actualizado con las cifras corregidas.
Reglas o detalles clave para 2014
El capital de inversión generalmente incluye acciones, bonos y otros valores calificados mantenidos con fines de inversión, siempre que la corporación posea el 50 por ciento o menos de las acciones con derecho a voto de la corporación emisora. Se excluyen ciertos artículos, incluidas las acciones de las subsidiarias y los activos mantenidos como inventario para su venta a los clientes, ya que no se consideran capital de inversión según las normas del impuesto de franquicia de Nueva York.
El capital subsidiario generalmente se aplica cuando una corporación posee más del 50 por ciento de las acciones con derecho a voto de otra corporación, y la prueba de propiedad se basa en la titularidad efectiva y no únicamente en el título registrado. Para 2014, las empresas suelen calcular los valores promedio a lo largo del año fiscal y aplicar los conceptos de asignación de Nueva York para determinar la parte del capital que se considera asignada a Nueva York a efectos del cálculo de los impuestos.
Paso a paso (nivel alto)
Descripción general de la programación
El formulario CT-3-ATT se divide en anexos que respaldan los cálculos de capital e ingresos utilizados en el formulario CT-3. La mayoría de las empresas se centran en el Anexo B y el Anexo C, mientras que el Anexo D se limita a categorías limitadas de entidades relacionadas con los servicios públicos.
Requisitos de presentación
Una corporación debe adjuntar el formulario CT-3-ATT (2014) de Nueva York al formulario CT-3 cuando la corporación tenga capital de inversión declarable, capital subsidiario declarable o ajustes calificados del Anexo D. El anexo debe presentarse junto con la declaración del mismo año tributario y debe coincidir con los montos transferidos que figuran en la declaración de impuestos de franquicia principal.
Programa B
El Anexo B, Parte 1, se usa para enumerar los valores de inversión y calcular el capital de inversión utilizando los valores promedio del año tributario. El cálculo generalmente requiere restar los pasivos atribuibles al capital de inversión y aplicar conceptos de asignación para determinar los montos considerados asignados a Nueva York.
El Anexo B, Parte 2, informa los ingresos por inversiones, como intereses, dividendos y ganancias o pérdidas de capital, provenientes del capital de inversión. Las deducciones deben asignarse adecuadamente cuando los gastos se refieran en parte a la actividad de inversión y en parte a la actividad empresarial en general.
Programa C
El Anexo C informa los ingresos y el capital subsidiarios cuando la propiedad supera el umbral de más del 50 por ciento de las acciones con derecho a voto. Por lo general, requiere identificar cada subsidiaria y calcular los valores promedio, netos de los pasivos atribuibles al capital de la subsidiaria, para respaldar el cálculo del impuesto sobre la base del capital de la subsidiaria en el formulario CT-3.
El impuesto base sobre el capital de la subsidiaria se calcula utilizando la tasa impositiva aplicable y se agrega al impuesto de franquicia total adeudado. Los errores en los porcentajes de propiedad, la valoración o los pasivos pueden alterar el monto del impuesto base sobre el capital de la subsidiaria y afectar a la obligación tributaria total.
Programa D
El Anexo D se aplica solo a las empresas de servicios públicos, productoras de energía y oleoductos que reúnan los requisitos y que tengan propiedades de transición y deben hacer ajustes especiales. Estos cálculos son especializados y no son necesarios para la mayoría de las empresas comerciales generales.
Una corporación que no cumpla con las definiciones legales del Anexo D no debe completarlo. Completar el Anexo D sin cumplir con los estándares de calificación puede generar inconsistencias que generen correspondencia por parte del Departamento de Impuestos.
Errores comunes y cómo evitarlos
- Clasificar erróneamente los activos como capital de inversión cuando se mantienen para la venta o no son elegibles por algún otro motivo: Clasifique cada activo en función de su uso real y de las normas aplicables antes de declararlo como capital de inversión.
- Tratar una participación como capital subsidiario cuando la propiedad es del 50% o menos: Confirme que la propiedad de las acciones con derecho a voto supera el 50% antes de declarar una participación como capital subsidiario.
- Utilizar el valor contable o una instantánea de fin de año en lugar de promediar los valores: Promedie los valores durante el año fiscal utilizando un método coherente que se alinee con la práctica contable de la corporación.
- Asignación incorrecta de pasivos entre pasivos directos e indirectos: Vincula los pasivos directos a los activos que financiaron y asigna los pasivos indirectos utilizando un método coherente y sostenible que cumpla con las expectativas de información de Nueva York.
- Aplicación de conceptos de asignación de emisores con porcentajes desactualizados o no compatibles: Utilice los datos de asignación actuales relacionados con el emisor cuando sea necesario y conserve la documentación en lugar de aplicar los porcentajes predeterminados sin soporte.
Qué sucede después de presentar la solicitud
Después de la presentación, el Departamento de Impuestos procesa el formulario CT-3 y revisa el anexo para comprobar la coherencia matemática y el acuerdo interno entre los anexos y la declaración principal. Si las cifras transferidas del Anexo B o del Anexo C no coinciden con los montos que figuran en el formulario CT-3, es posible que se señale la declaración para su seguimiento.
Si se identifican discrepancias, la corporación puede recibir una notificación solicitando aclaraciones, documentación de respaldo o cálculos corregidos. Si las correcciones aumentan el impuesto adeudado, la corporación puede adeudar impuestos, intereses y multas adicionales, según las circunstancias y la puntualidad de cualquier presentación correctiva.
Preguntas frecuentes
¿Quién debe presentar el formulario CT-3-ATT (2014) de Nueva York?
Una corporación que presente el formulario CT-3 debe presentar este anexo si tiene capital de inversión declarable, capital subsidiario declarable o ajustes del Anexo D que califiquen según las normas de Nueva York.
¿Se requiere el embargo si la corporación no tiene inversiones ni subsidiarias?
Por lo general, una corporación no presenta el anexo si no tiene capital de inversión declarable, capital subsidiario ni ajustes del Anexo D para el año tributario.
¿La propiedad exacta del 50 por ciento crea capital subsidiario?
No, el capital subsidiario generalmente requiere más del 50% de la propiedad de las acciones con derecho a voto. La propiedad exacta del 50 por ciento generalmente se trata de manera diferente y puede declararse como capital de inversión cuando corresponda.
¿Se puede presentar el formulario CT-3-ATT solo?
No, el anexo se presenta como parte de una declaración de impuestos de franquicia completa y, por lo general, se presenta con el formulario CT-3 para el mismo año tributario.
¿Cuándo se necesita un CT-3-ATT modificado?
Por lo general, se necesita un anexo modificado cuando un formulario CT-3 modificado cambia las partidas que se derivan del Anexo B, el Anexo C o el Anexo D. El anexo debe reflejar los montos corregidos de inversiones o subsidiarias y las cifras de ingresos relacionadas.
¿Cuánto tiempo deben conservarse los registros?
Una corporación debe conservar los registros que respalden los cálculos durante al menos tres años después de la presentación. Es posible que sea necesario conservar los registros durante más tiempo si los artículos se transfieren o si la declaración está siendo revisada.
