Para qué sirve el formulario CT-3-ATT (2012) de Nueva York
El formulario CT-3-ATT (2012) de Nueva York es un anexo del formulario CT-3 que ciertas corporaciones utilizan para calcular los montos de impuestos sobre el capital de inversión, el capital de las subsidiarias y los montos relacionados con las franquicias corporativas de Nueva York. Ayuda a separar estas categorías del capital comercial regular para que la declaración refleje el tratamiento tributario correcto de Nueva York.
Este formulario contiene tres anexos que se aplican según los hechos de la corporación. El Anexo B cubre el capital invertido y los ingresos por inversiones, el Anexo C cubre el capital de las subsidiarias y el impuesto base sobre el capital de las subsidiarias, y el Anexo D cubre los ajustes transitorios a la propiedad para contribuyentes específicos de los servicios públicos y la energía.
Cuándo utilizaría el formulario CT-3-ATT de Nueva York (2012)
Una corporación presenta el formulario CT-3-ATT (2012) de Nueva York cuando presenta el formulario CT-3 para el año tributario 2012 y tiene capital de inversión, capital subsidiario o reúne los requisitos para ajustes patrimoniales de transición. El formulario es obligatorio incluso cuando los montos son pequeños, ya que respalda la clasificación y la tributación del capital y los ingresos según las normas de Nueva York.
Este requisito también se aplica a las declaraciones de 2012 presentadas tardíamente y modificadas. Si se modifica el formulario CT-3 debido a la corrección del valor de las inversiones, los cambios en la propiedad o los ajustes federales que afecten a los montos de Nueva York, las listas del CT-3-ATT relacionadas deben actualizarse y adjuntarse a la presentación modificada.
Reglas o detalles clave para 2012
El capital de inversión y el capital subsidiario se tratan como categorías separadas según las reglas de Nueva York. Una corporación no debe declarar el mismo activo tanto en el Anexo B como en el Anexo C, porque el nivel de propiedad determina la clasificación para 2012. Los pasivos atribuibles deben deducirse de los valores de capital declarados en el formulario. Esto incluye los pasivos directos vinculados a la adquisición de inversiones y los pasivos indirectos asignados de la deuda corporativa general, lo que ayuda a evitar exagerar las bases imponibles sobre el capital de Nueva York.
Los porcentajes de asignación de emisores se aplican a cada inversión o filial que cotiza en bolsa. Estos porcentajes determinan la cantidad de capital que se asigna a Nueva York y deben reflejar la actividad del emisor en Nueva York y no el porcentaje de asignación del propio declarante. El Anexo D se limita a contribuyentes específicos. Las empresas de servicios públicos elegibles, cesionarias, productoras de energía y oleoductos que sean propietarias de propiedades transitorias calificadas puestas en servicio antes del 1 de enero de 2000 deben hacer ajustes por depreciación y ganancias o pérdidas en Nueva York.
Paso a paso (nivel alto)
Paso 1: Confirme el requisito de presentación
Confirme si el formulario CT-3-ATT (2012) de Nueva York es obligatorio revisando los datos del formulario CT-3 de 2012. Identifique el capital de inversión, la propiedad subsidiaria que supere el 50% de las acciones con derecho a voto o una propiedad de transición que esté incluida en el Anexo D.
Paso 2: Complete el Programa B
Complete el Anexo B cuando exista capital de inversión para la presentación de informes de 2012. Introduzca los valores promedio, reste los pasivos atribuibles, aplique los porcentajes de asignación del emisor y calcule los ingresos por inversiones antes de la asignación para obtener el tratamiento adecuado en Nueva York.
Paso 3: Complete el Programa C
Complete el Anexo C cuando exista capital subsidiario basado en la propiedad mayoritaria para 2012. Indique las partidas de ingresos subsidiarias, calcule el capital subsidiario asignado y calcule el impuesto básico obligatorio sobre el capital de las subsidiarias para transferirlas al formulario CT-3.
Paso 4: Complete el cronograma D
Complete el Anexo D solo cuando se solicite la condición de contribuyente calificado de servicios públicos o energía para 2012. Concilie las partidas de depreciación y ganancias o pérdidas federales con los montos de depreciación de las propiedades de transición de Nueva York y los ajustes de ingresos requeridos.
Paso 5: Adjuntar y conciliar totales
Adjunte el CT-3-ATT al formulario CT-3 y concilie los totales con las líneas CT-3 de 2012 correspondientes. Revise los cronogramas para garantizar su coherencia y, a continuación, conserve los registros de respaldo para ver los valores, las asignaciones y la documentación de atribución de responsabilidades.
Errores comunes y cómo evitarlos
- Clasificación errónea del capital entre el Anexo B y el Anexo C: Clasifique los artículos según el porcentaje de propiedad de acciones con derecho a voto para que las participaciones mayoritarias se traten como capital subsidiario y no como capital de inversión.
- No reducir los valores por pasivos atribuibles: Asigne los pasivos directos e indirectos con un respaldo documentado y refleje esas reducciones antes de calcular el valor promedio neto.
- Uso de porcentajes de asignación de emisores incorrectos: Obtenga porcentajes de asignación específicos del emisor cuando sea necesario, en lugar de aplicar el porcentaje de asignación de Nueva York de la corporación a cada inversión.
- Incluidos los activos subsidiarios calificados del subcapítulo S: Excluya las acciones, bonos y deudas relacionadas con el QSSS del Anexo B y el Anexo C cuando una elección válida de QSSS trate a la entidad como parte de la matriz.
- Seguimiento incompleto de la depreciación de la propiedad de transición del Anexo D: Mantenga registros de depreciación federales y de Nueva York para cada activo, de modo que los ajustes de base y de ganancias o pérdidas se puedan realizar más adelante.
Qué sucede después de presentar la solicitud
Una vez presentada la declaración, el estado de Nueva York procesa el formulario CT-3, que incluye los anexos del formulario CT-3-ATT (2012) de Nueva York adjuntos, y revisa los cálculos de capital y asignación declarados. Los montos del anexo B pueden afectar a los cálculos de la base de capital y de la totalidad de los ingresos netos, según cómo se declaren el capital invertido y los ingresos por inversiones en la declaración primaria.
El Anexo C tiene un impacto claro porque el impuesto base sobre el capital de las subsidiarias se aplica además del impuesto de franquicia regular para 2012. Como este impuesto se calcula por separado, la corporación debe confirmar que está incluido y pagado, incluso cuando otro cálculo determine la base imponible principal.
Si se revisa la declaración, Nueva York puede solicitar una justificación de los valores, las asignaciones de pasivos y los porcentajes de asignación del emisor. Una corporación debe conservar los cronogramas justificativos, la documentación de valoración y los registros de propiedad para poder responder de manera eficiente a una notificación o solicitud de examen.
Preguntas frecuentes
¿Quién debe presentar el formulario CT-3-ATT (2012) de Nueva York?
Una corporación que presente el formulario CT-3 para el año tributario 2012 debe presentar este formulario cuando tenga capital de inversión, capital subsidiario o ajustes de propiedad de transición que califiquen y que requieran el Anexo B, el Anexo C o el Anexo D.
¿Se requiere el formulario CT-3-ATT (2012) de Nueva York para las empresas que presenten el formulario CT-4?
Por lo general, no es obligatorio porque el formulario CT-4 está diseñado para empresas con una actividad más simple y exclusiva en Nueva York y sin capital de inversión o subsidiario, que son los factores que suelen provocar las listas del CT-3-ATT.
¿Se puede presentar el formulario CT-3-ATT (2012) de Nueva York por separado del formulario CT-3?
No se puede presentar por separado porque es un anexo que respalda los montos declarados en el formulario CT-3. Una corporación debe incluirlo en la declaración CT-3 para el mismo año tributario.
¿Cómo funciona la presentación tardía del formulario CT-3-ATT (2012) de Nueva York?
Las presentaciones del formulario CT-3 presentadas tardíamente deben incluir el CT-3-ATT cuando corresponda, y cualquier impuesto impagado que resulte del Anexo C u otros cálculos puede estar sujeto a multas e intereses.
¿Una declaración enmendada requiere un CT-3-ATT modificado?
Lo hace cuando los cambios afectan al valor de las inversiones, a la propiedad de las subsidiarias, a los porcentajes de asignación del emisor o a los cálculos de la depreciación y las ganancias o pérdidas de las propiedades de transición. La corporación debe recalcular los cronogramas afectados y adjuntarlos a la presentación modificada.
¿Se puede usar la versión de 2012 para ejercicios fiscales distintos de 2012?
No debe usarse para otros años tributarios porque Nueva York publica versiones de estas listas para cada año. Una corporación debe usar la versión del formulario que coincida con el año tributario que se presenta o modifica.
