Para qué sirve el formulario CT-3-ATT (2013) de Nueva York
El formulario CT-3-ATT (2013) de Nueva York es un anexo al formulario CT-3 que ciertas corporaciones deben presentar para declarar el capital y los ingresos sujetos a un tratamiento tributario especializado en virtud del artículo 9-A de la Ley Tributaria de Nueva York. Se aplica cuando una corporación posee capital de inversión, es propietaria de subsidiarias calificadas o cumple con los estrictos criterios de utilidad pública definidos por la ley estatal.
El formulario clasifica el capital y los ingresos de manera diferente, que se gravan a tasas diferentes a las de los ingresos comerciales regulares. Al exigir estas divulgaciones, Nueva York se asegura de que las empresas asignen sus ingresos y capital de manera adecuada, en función de la fuente, la estructura de propiedad y las clasificaciones legales.
Cuándo utilizaría el formulario CT-3-ATT de Nueva York
Una corporación debe usar el formulario CT-3-ATT (2013) de Nueva York al presentar el formulario CT-3 si tiene capital de inversión, capital subsidiario o propiedad de transición relacionada con los servicios públicos durante el año tributario. El formulario es obligatorio siempre que se apliquen uno o más anexos del CT-3-ATT, incluso si los montos involucrados son relativamente pequeños.
Para los contribuyentes del año calendario, la declaración de 2013 debía presentarse el 15 de marzo de 2014. Los declarantes del año fiscal cumplen con el plazo estándar de dos meses y medio después del final del año. Las prórrogas se aplican a toda la declaración, pero es posible que se acumulen multas e intereses si los impuestos no se pagan lo suficiente.
Reglas o detalles clave para 2013
El formulario CT-3-ATT (2013) de Nueva York tiene reglas que solo se aplican al año tributario 2013 y difieren significativamente de los cambios posteriores al Artículo 9-A. Al determinar las definiciones, valorar las cosas y dividirlas, las empresas deben utilizar las instrucciones de 2013.
Descripción general de la programación
Las listas del CT-3-ATT abordan diferentes categorías de capital e ingresos.
- El Anexo B informa sobre el capital de inversión y los ingresos por inversiones, incluidas las acciones, bonos y valores similares calificados.
- El Anexo C informa sobre el capital subsidiario y los ingresos de las corporaciones en las que el declarante posee más del 50 por ciento de las acciones con derecho a voto.
- El Anexo D informa sobre las adiciones y restas específicas relacionadas con los servicios públicos calificados, los cesionarios de propiedades de transición y ciertos productores de energía.
No todas las corporaciones completan todos los cronogramas, pero cada cronograma aplicable debe archivarse en su totalidad.
Requisitos de presentación
Para el año 2013, las presentaciones se ven afectadas con frecuencia por varias normas técnicas:
- El efectivo no puede dividirse en diferentes categorías; debe clasificarse completamente como capital empresarial o capital de inversión.
- La titularidad efectiva directa de las acciones con derecho a voto, a diferencia de la propiedad indirecta a través de niveles, determina el estado de subsidiaria.
- La cantidad de capital e ingresos asignados a Nueva York debe determinarse utilizando los porcentajes de asignación del emisor y la subsidiaria.
El formulario de 2013 no incluye disposiciones relacionadas con programas de estímulo federal posteriores o exclusiones de ingresos por desempleo, ya que esos cambios se produjeron en los años siguientes.
Paso a paso (nivel alto)
Paso 1: Confirmar la aplicabilidad del cronograma
Para saber qué listas del CT-3-ATT debe completar para el año tributario 2013, consulte sus participaciones de inversión, la propiedad de las subsidiarias y cualquier actividad inmobiliaria de transición declarada en virtud del artículo 9-A de la Ley Tributaria de Nueva York.
Paso 2: Compilar el soporte de valoración y responsabilidad
Obtenga registros del valor de los valores y las participaciones subsidiarias cada tres meses o según sea necesario. Debe encontrar pruebas de que se pueden asignar pasivos directos e indirectos para calcular la inversión neta y el capital subsidiario.
Paso 3: Complete el Anexo B para el capital de inversión
Para terminar el Anexo B, debe declarar su capital de inversión y cualquier ingreso de esas inversiones. Utilice los porcentajes de asignación del emisor para determinar los montos para Nueva York y, a continuación, transfiera los totales a las líneas correspondientes del formulario CT-3.
Paso 4: Complete el Anexo C para el capital subsidiario
Determine qué subsidiarias tienen la titularidad efectiva directa de más del 50% de las acciones con derecho a voto para completar el Anexo C. Determine los valores del capital de las subsidiarias, aplique los porcentajes de asignación y calcule el impuesto base sobre el capital de las subsidiarias.
Paso 5: Revise la elegibilidad del Anexo D y concilie los totales
Utilice los criterios de propiedad de transición de 2013 para determinar si las empresas de servicios públicos, los cesionarios y los productores calificados son elegibles para el Anexo D. Concilie los totales del CT-3-ATT con las entradas del formulario CT-3 antes de presentarlos.
Errores comunes y cómo evitarlos
- Informar las acciones de las subsidiarias como capital de inversión en el Anexo B: Clasifique las acciones según las reglas de propiedad y control para que las participaciones de las subsidiarias se registren en la categoría de capital correcta.
- Dividir indebidamente el efectivo entre la inversión y el capital empresarial: Aplique un tratamiento de efectivo permitido para el año tributario y utilícelo de manera uniforme en todos los cálculos del CT-3-ATT que hacen referencia al dinero.
- Omitir o estimar los porcentajes de asignación del emisor sin soporte: Obtenga los datos de asignación proporcionados por el emisor cuando sea necesario y conserve la documentación en lugar de utilizar estimaciones no respaldadas.
- No asignar los pasivos indirectos utilizando los métodos proporcionales requeridos: Aplique el método de asignación proporcional necesario y conserve hojas de trabajo que muestren cómo se atribuyó cada importe del pasivo.
- Completar el Anexo D sin cumplir con la definición legal: Confirme la elegibilidad del Anexo D según las reglas de 2013 antes de aplicar esos ajustes para evitar informes erróneos.
Qué sucede después de presentar la solicitud
Después de presentar el formulario CT-3 con el anexo CT-3-ATT, el Departamento de Impuestos y Finanzas de Nueva York revisa la declaración y aplica las cifras declaradas a la cuenta tributaria de la corporación. La base de capital y la base de capital de las subsidiarias son dos de las bases imponibles que se ven directamente afectadas por los montos de este formulario.
Nueva York utiliza la base impositiva más alta aplicable, más cualquier impuesto sobre la base de capital subsidiaria adeudado, para calcular el monto final adeudado. Los cálculos del Anexo C suelen analizarse más detenidamente durante la revisión porque la mayoría de los créditos no se pueden usar para reducir el impuesto sobre el capital de las subsidiarias. El Departamento puede solicitar documentos como cartas de propiedad, declaraciones de corretaje u hojas de trabajo de asignación para verificar la exactitud de los datos si se identifica algún problema. Las empresas deben conservar los documentos justificativos durante al menos seis años después de haberlos presentado.
Preguntas frecuentes
¿Quién debe presentar el formulario CT-3-ATT (2013) de Nueva York?
Cualquier corporación que presente el formulario CT-3 y que tenga capital de inversión, capital subsidiario o ajustes calificados relacionados con los servicios públicos durante el año tributario 2013 debe presentar este anexo.
¿Puede una corporación presentar el formulario CT-4 en su lugar si tiene ingresos por inversiones?
Una corporación con capital de inversión o ingresos por inversiones no puede usar el formulario CT-4 y debe presentar el formulario CT-3 con el CT-3-ATT adjunto.
¿Los fondos mutuos y los fondos cotizados en bolsa califican como capital de inversión?
Estos valores generalmente califican como capital de inversión si no se mantienen para la venta a clientes y no se consideran capital subsidiario.
¿Se requiere el Anexo D para las empresas que solo invierten en servicios públicos?
El Anexo D se aplica solo a las corporaciones que son a su vez empresas de servicios públicos calificadas o cesionarias de propiedades de transición, no a los inversores pasivos.
¿Se aplican multas si falta el CT-3-ATT en una declaración presentada de otro modo?
No incluir los adjuntos requeridos puede resultar en multas, intereses y demoras en el procesamiento, incluso si el formulario CT-3 se presenta a tiempo.
¿Cuánto tiempo deben conservarse los registros que respaldan el CT-3-ATT?
La documentación de respaldo debe conservarse durante al menos seis años después de la presentación de la declaración, en caso de una auditoría o revisión.
