Para qué sirve el formulario 1120-REIT (2016) del IRS
Formulario 1120-REIT es la declaración de impuestos sobre la renta utilizada por un fideicomiso de inversión inmobiliaria para declarar los ingresos imponibles, los ingresos netos, las ganancias, las pérdidas, los dividendos pagados y los créditos. Los fideicomisos de inversión inmobiliaria y las corporaciones, fideicomisos o asociaciones que elijan la condición de REIT deben presentar esta versión del formulario para el año tributario de 2016 si la elección no ha terminado.
La presentación se aplica a las entidades que poseen activos inmobiliarios, incluidos bienes inmuebles comerciales, bienes inmuebles que generan ingresos, REIT hipotecarios u otras actividades de inversión inmobiliaria que cumplen con las pruebas de ingresos anuales en virtud del Código de Impuestos Internos.
Una corporación, fideicomiso o asociación con uno o más fideicomisarios también debe demostrar que se cumplieron los requisitos de titularidad efectiva, que cinco o menos personas no concentraron indebidamente la propiedad y que se siguieron las reglas sobre ingresos brutos y bienes inmuebles.
Para obtener un desglose detallado de los requisitos de presentación, las reglas de elegibilidad y las instrucciones paso a paso, consulta nuestra guía sobre Formulario 1120-REIT para 2016.
Cuándo utilizaría el formulario 1120-REIT para 2016 (presentación tardía o enmendada)
La presentación tardía se produce cuando un REIT no cumple con la fecha límite del 15 de abril de 2017 y, posteriormente, recibe avisos del Servicio de Impuestos Internos sobre una declaración de impuestos sobre la renta sin presentar. Las declaraciones modificadas se utilizan para corregir los ingresos imponibles, los cálculos de los dividendos pagados, las cuestiones electorales del REIT o los montos de ingresos brutos que influyen en las pruebas de ingresos brutos del REIT.
Si bien las solicitudes de reembolso ya no están permitidas para este año tributario porque la ley venció el 15 de abril de 2020, las solicitudes modificadas siguen siendo importantes para mantener el estatus de REIT, evitar la posible clasificación como sociedad de cartera personal y demostrar que cualquier incumplimiento en la presentación no se debió a una negligencia deliberada. El cumplimiento ayuda a prevenir problemas con las subsidiarias del REIT sujetas a impuestos, con la presentación de informes de las subsidiarias calificadas del REIT o con los ingresos tributables empresariales no relacionados.
Reglas clave específicas de 2016
- Nueva fecha límite: La declaración originalmente vencía el 15 de abril de 2017 para la mayoría de los REIT, y esta fecha también se aplicaba a los declarantes corporativos nacionales con activos y propiedades inmobiliarias.
- Sanción mínima: La multa por presentación tardía aumentó a 205 dólares para las declaraciones con más de 60 días de retraso, y se aplican intereses a cualquier impuesto impuesto.
- Disposiciones especiales: A partir de 2016, ciertas reglas se aplicaron a las propiedades ganadas y embargadas de madera que cumplían los requisitos, incluidas las consideraciones del valor justo de mercado de los bienes inmuebles.
- Requisitos de distribución: Los REIT tenían que cumplir con el requisito de dividendos del 90 por ciento según los cálculos de los ingresos imponibles antes de que los cambios se promulgaran después de 2017.
- Estándares de calificación continuos: Los REIT debían cumplir con las pruebas de ingresos y activos y evitar acuerdos no permitidos de arrendamiento de bienes personales o ingresos por servicio al inquilino que superaran los umbrales permitidos.
Consulte más instrucciones para los formularios de impuestos y guías de presentación en nuestro Centro de formularios.
Paso a paso (nivel alto)
- Solicite transcripciones del IRS: Debe recopilar las transcripciones de las cuentas tributarias del Servicio de Impuestos Internos para verificar los pagos, las notificaciones y las partidas de ingresos que coincidan con los registros tributarios.
- Prepare el formulario correcto: Debe completar la versión de 2016 del formulario 1120-REIT, no la declaración de impuestos sobre la renta de un año posterior, especialmente para los REIT de acciones, los REIT que cotizan en bolsa o los REIT hipotecarios.
- Adjunte los horarios requeridos: Debe adjuntar el Anexo A, el Anexo J, el Anexo K, el Anexo L, las listas de ganancias de capital y cualquier otro anexo relacionado con los ingresos de cartera, los valores del gobierno u obligaciones garantizadas por bienes inmuebles.
- Archivar con el centro adecuado: Debe presentar la declaración en el centro de servicio del IRS correcto o a través de un proveedor aprobado, si lo respalda, especialmente al informar sobre las subsidiarias del REIT o las actividades de inversión inmobiliaria sujetas a impuestos.
- Conserve los registros completos: Debe conservar copias de todas las presentaciones, la documentación sobre el valor justo de mercado, los recibos de inversiones inmobiliarias y la evidencia de haber ejercido una diligencia razonable durante el proceso de preparación.
Obtenga más información sobre la presentación de impuestos federales a través de nuestro Centro de ayuda para formularios del IRS.
Errores comunes y cómo evitarlos
- Presentar el formulario 1120 en lugar del formulario 1120-REIT: Esto puede poner en peligro la elección del REIT, por lo que debe confirmar que la corporación o entidad distribuidora reúne los requisitos para ser un fideicomiso de inversión inmobiliaria antes de presentar la solicitud.
- Calcular mal el requisito del 90 por ciento: Al calcular mal los dividendos pagados con los ingresos imponibles se producen errores, por lo que debe verificar los montos de los ingresos netos y asegurarse de que se siguen dichas reglas de distribución.
- Pruebas de ingresos y activos fallidas: Las infracciones de las pruebas de ingresos o las normas de diversificación de activos se producen cuando los ingresos de bienes personales o instituciones financieras se clasifican erróneamente, por lo que debe revisar detenidamente las inversiones en REIT.
- Falta la prueba de propiedad: La falta de documentación sobre la titularidad real para los inversores individuales puede provocar retrasos, por lo que se recomienda conservar los certificados o registros transferibles que respalden los REIT que cotizan en bolsa.
- Orden de programación incorrecto: Los archivos adjuntos faltantes o mal ordenados retrasan el procesamiento, por lo que debe seguir la secuencia del IRS para los activos totales, los activos brutos y los informes de activos totales del REIT.
- No documentar las reglas de servicio al inquilino: Los problemas de ingresos por servicios al inquilino no permitidos surgen cuando los servicios que se prestan habitualmente se clasifican erróneamente, por lo que debe confirmar si se requiere un contratista independiente elegible.
Obtenga más información sobre cómo evitar problemas con los impuestos empresariales en nuestra guía sobre Cómo presentar una solicitud y evitar sanciones.
Qué sucede después de presentar la solicitud
El IRS puede tardar meses en procesar las declaraciones presentadas tardíamente debido a la revisión manual. Es posible que reciba una confirmación de recepción, seguida de la aceptación o de solicitudes de aclaración. Los ingresos por intereses, las multas y los montos adeudados se siguen acumulando hasta que pagues los impuestos adeudados para el año tributario.
Si el REIT no puede pagar la totalidad, se pueden solicitar planes de pago mediante el formulario 9465 o las herramientas en línea del IRS. La presentación ayuda a restablecer el cumplimiento y garantiza que el incumplimiento de los plazos anticipados no afecte a las ventajas tributarias futuras, a la planificación de la revalorización del capital a largo plazo ni a la financiación de actividades inmobiliarias.
Preguntas frecuentes
¿Qué multas se aplican a la presentación tardía del formulario 1120-REIT (2016) del IRS y a los fideicomisos de inversión inmobiliaria?
Las multas suelen incluir cargos mensuales por impuestos impagos, así como incumplimientos relacionados con las pruebas de ingresos y los requisitos de pago de dividendos. Un fideicomiso de inversión inmobiliaria que se presenta fuera de plazo también puede generar intereses hasta que la declaración de impuestos sobre la renta esté totalmente pagada. Estas reglas se aplican a los REIT de capital, a los REIT que cotizan en bolsa y a cualquier REIT de fideicomiso de inversión inmobiliaria que no cumpla con los plazos.
¿Puede un fideicomiso de inversión inmobiliaria seguir obteniendo las transcripciones de su declaración de impuestos sobre la renta de 2016?
Sí, los propietarios de bienes raíces, los REIT hipotecarios y los REIT que cotizan en bolsa aún pueden solicitar transcripciones que muestren los ingresos netos, los dividendos pagados y otros datos de rentabilidad. Estos registros ayudan a verificar que se cumplieron las pruebas de ingresos y que la declaración coincide con los registros del Servicio de Impuestos Internos del año tributario.
¿Existe un plazo de prescripción para las presentaciones modificadas que involucren actividades inmobiliarias y de inversión inmobiliaria?
El período de reembolso para este año tributario ha expirado, pero las modificaciones aún ayudan a corregir los errores que afectan a los REIT de capital, las inversiones en REIT, los dividendos pagados o los problemas de propiedades en ejecución hipotecaria. Las actualizaciones de presentación garantizan el cumplimiento de las pruebas de ingresos y confirman que la entidad sigue calificando como fideicomiso de inversión inmobiliaria.
¿Deberían presentarse también enmiendas a los estados para los REIT que cotizan en bolsa o entidades similares?
Muchos estados exigen presentaciones modificadas cuando cambia la declaración de impuestos federales sobre la renta. Esto incluye la inversión inmobiliaria, los REIT de capital, los fondos mutuos que poseen acciones del REIT y otras entidades que declaran los ingresos netos o los dividendos pagados. La presentación ayuda a mantener la conformidad y evita los problemas de clasificación relacionados con las normas de las sociedades de cartera personales.
¿Qué sucede si un REIT presentó el formulario incorrecto y no pasó las pruebas de ingresos del año tributario de 2016?
Presentar un formulario incorrecto o no superar las pruebas de ingresos puede afectar la capacidad de un REIT para calificar como fideicomiso de inversión inmobiliaria. La modificación ayuda a corregir los informes de ingresos netos, los problemas inmobiliarios por ejecución hipotecaria, los pagos de dividendos y otros elementos que afectan a la situación del REIT. Abordar estos errores ayuda a garantizar el cumplimiento de las solicitudes futuras.
