Los fideicomisos de inversión inmobiliaria deben cumplir con las estrictas normas federales de presentación de impuestos. El Servicio de Impuestos Internos emite instrucciones específicas para el formulario 1120 REIT, que actúa como declaración del impuesto sobre la renta corporativa para estas entidades. La comprensión del proceso garantiza el cumplimiento y evita las sanciones, al tiempo que se mantiene el estado del REIT.

El año tributario 2018 incluyó cambios importantes que afectan la forma en que los REIT invierten, declaran los ingresos imponibles y calculan las deducciones. Estos ajustes influyeron en los impuestos sobre la renta corporativa, los impuestos sobre las ganancias de capital y la presentación de informes sobre los ingresos ordinarios, lo que afectó directamente a los inversores y accionistas de REIT.

Esta guía explica cómo los REIT presentan el formulario 1120 REIT, detalla las actualizaciones relevantes para 2018 y describe los pasos esenciales para la presentación. Cubre los ingresos imponibles, las distribuciones de los REIT, los dividendos y el tratamiento tributario de los REIT hipotecarios y de capital. También destaca los errores comunes que se deben evitar y los posibles beneficios de presentar las declaraciones de impuestos de manera precisa.

Descripción general de las instrucciones del formulario 1120 REIT 2018

Formulario 1120 REIT es la declaración de impuestos sobre la renta de cada corporación o fideicomiso que elija el estatus de REIT. Proporciona una forma estructurada de calcular la obligación tributaria y declarar las ganancias imponibles. Las entidades deben completar cada sección minuciosamente, ya que el incumplimiento puede estar sujetas a sanciones e impuestos adicionales.

Propósito del formulario

• Informes de ingresos: El formulario informa los ingresos imponibles, los ingresos ordinarios, las ganancias de capital, las deducciones y los dividendos del REIT, lo que garantiza una tributación precisa del REIT.
  
  
• Cumplimiento del IRS: El Servicio de Impuestos Internos exige que los REIT completen la declaración anualmente para confirmar su tratamiento tributario y su estado continuo de REIT.
  
  
• Responsabilidad de los inversores: Una presentación completa asegura a los inversores de REIT que la entidad reúne los requisitos legales y cumple con los impuestos sobre la renta corporativa y las normas de presentación de informes.

Quién debe presentar el formulario 1120 REIT

• Sociedades y fideicomisos: Cualquier corporación, fideicomiso o asociación que elija el estatus de REIT debe presentar el formulario 1120 REIT anualmente.
  
  
• REIT calificados: La presentación se aplica si la entidad es propietaria de activos inmobiliarios, acciones de REIT, hipotecas u otras inversiones inmobiliarias generadoras de ingresos.
  
  
• Cumplimiento continuo: Las entidades que calificaron en años anteriores deben continuar presentando la solicitud a menos que el IRS revoque o cancele legalmente su elección.

Qué hay de nuevo para 2018 en la tributación de los REIT

Las instrucciones de 2018 introdujeron varios beneficios y requisitos tributarios que los REIT debían tener en cuenta. Estos cambios afectaron a las distribuciones de los REIT, a los informes de ingresos y al cálculo de las ganancias imponibles.

Cambios en las normas sobre ingresos extranjeros

• Inclusiones que califican: Los ingresos extranjeros ahora se consideran ingresos aptos para la prueba de ingresos brutos del 95%, lo que beneficia a los inversores en REIT con propiedades internacionales.
  
  
• Cumplimiento ampliado: Los REIT que invierten en propiedades extranjeras deben informar cuidadosamente las ganancias e ingresos, asegurándose de que su parte imponible cumpla con las pruebas de calificación del IRS.

Limitaciones de intereses comerciales

• Requisito del formulario 8990: Los REIT que deducen intereses comerciales deben presentar el formulario 8990, declarando los detalles de la cuenta y demostrando el cumplimiento de las normas de deducción de intereses.
  
  
• REIT con una gran cantidad de deudas: Los REIT hipotecarios o las entidades con hipotecas y bonos importantes deben evaluar las limitaciones en las deducciones y los gastos por intereses.

Nueva tasa de impuesto corporativo

• Tarifa fija del 21%: A partir de 2018, los REIT pagan los impuestos sobre la renta corporativa a una tasa impositiva fija del 21%, lo que simplifica el cálculo de la obligación tributaria sobre la renta.
  
  
• Implicaciones para los inversores: Esta tasa más baja mejoró los posibles beneficios para los inversores del REIT al reducir los impuestos sobre las ganancias del REIT y los dividendos calificados del REIT.
  
  

Preparación previa a la presentación de fideicomisos de inversión inmobiliaria

Antes de presentar la solicitud, un fideicomiso de inversión inmobiliaria debe asegurarse de que todos los registros legales y financieros sean precisos. La preparación adecuada reduce los errores, respalda las deducciones y garantiza el cumplimiento con el IRS.

Información y registros requeridos

• Declaración de impuestos anterior: Incluya la declaración de impuestos sobre la renta anterior para compararla y transferirla.
• Estados financieros: Prepare cuentas que muestren los ingresos, las ganancias, las distribuciones de REIT y la depreciación de los activos inmobiliarios.
  
  
• Registros de dividendos: Mantenga los detalles de los dividendos, incluidos los dividendos REIT calificados y las distribuciones REIT sujetas a impuestos.
  
  
• Registros de pagos: Realice un seguimiento de los pagos de impuestos estimados, los intereses y las multas, y asegúrese de que se liquiden todas las obligaciones anteriores.

Requisitos organizativos y estructurales

• Detalles del EIN y de la entidad: Cada REIT debe informar su número de identificación de empleador y los detalles de su formación legal en la presentación.
  
  
• Estructura corporativa: Las entidades deben demostrar que califican como una corporación o fideicomiso que administra bienes inmuebles u otros activos que generan ingresos.
  
  
• Registros de propiedad: Mantenga los detalles de la cuenta de los accionistas, ya que la propiedad de las acciones de REIT afecta a las distribuciones, los posibles beneficios y las reglas de calificación.

Completar la declaración del formulario 1120 REIT

El Servicio de Impuestos Internos exige que los REIT completen todas las secciones aplicables del formulario 1120 REIT. Cada parte aborda la renta imponible, las distribuciones, las deducciones y los pagos que determinan la obligación tributaria total.

Información del encabezado y detalles iniciales

• Información de la entidad: Indique el nombre legal, la dirección postal y el número de identificación del empleador del REIT emitidos por el IRS, asegurándose de que se presenten registros precisos.
  
  
• Fechas del año fiscal: Indique las fechas de inicio y finalización del año tributario del REIT, incluidos los años tributarios cortos para las entidades de inversión inmobiliaria nuevas o reestructuradas.
  
  
• Activos y clasificación: Revele el total de los activos inmobiliarios, hipotecas, bonos y otras propiedades del REIT, junto con si califica como REIT de capital o REIT hipotecario.

Parte I: Declaración de ingresos imponibles

• Ingresos ordinarios: Incluya los ingresos por alquileres, los dividendos, los intereses de los bonos y todas las demás ganancias de las actividades inmobiliarias generadoras de ingresos realizadas durante el año de informe del REIT.
  
  
• Ganancias de capital: Indique todas las ganancias obtenidas por la venta de propiedades o valores mantenidos por el fideicomiso de inversión inmobiliaria.
  
  
• Deducciones: Aplica deducciones por la depreciación de la propiedad, los intereses, las reparaciones y los gastos permitidos, reduciendo los ingresos imponibles y cumpliendo con los requisitos de deducción del IRS.

Parte II: Ganancias y pérdidas de capital

• Transacciones: Enumere todas las ventas e intercambios que involucren acciones, hipotecas o propiedades del REIT que generen ganancias o pérdidas imponibles, adjuntando la documentación de respaldo completa.
  
  
• Tratamiento fiscal: Distinga claramente entre las ganancias de capital a corto y largo plazo, ya que cada categoría conlleva un tratamiento fiscal diferente y afecta a los beneficios fiscales generales para los accionistas de REIT.

Parte III: Impuestos y pagos

• Aplicación del tipo impositivo: Aplique la tasa impositiva corporativa del 21 por ciento a los ingresos imponibles, después de incluir las deducciones, las distribuciones de REIT y los ajustes relacionados con los dividendos exigidos por la ley del IRS.
  
  
• Pagos: Informe los pagos estimados realizados a lo largo del año y los créditos o reembolsos transferidos para calcular el saldo actual de las obligaciones tributarias del REIT.

Parte IV: Otra información

• Detalles de propiedad: Responda a las preguntas del IRS relacionadas con la estructura accionarial, las distribuciones de REIT y el cumplimiento de los requisitos organizacionales actuales que mantienen un estado de REIT válido.
  
  
• Inversiones extranjeras: Revele cualquier propiedad, hipoteca o activo extranjero que haya generado ingresos, dividendos o ganancias imponibles durante el período de presentación de informes del REIT al IRS.

Orden de montaje y envío

• Secuencia de formularios: Reúna el formulario 1120 REIT, todos los anexos justificativos y los estados de cuenta adicionales requeridos en la secuencia exacta prescrita por el Servicio de Impuestos Internos.
  
  
• Adjuntos: Asegúrese de que cada cronograma, registro de depreciación o declaración de dividendos indique claramente el nombre del REIT y el número de identificación del empleador para una identificación adecuada del IRS.

Métodos y plazos de presentación de la declaración de impuestos sobre la renta del REIT

Los REIT pueden presentar su declaración anual de impuestos sobre la renta electrónicamente, en papel o mediante servicios de entrega privada aprobados por el IRS. Cada método debe cumplir con los estrictos plazos del IRS.

Opciones de presentación

• Presentación electrónica: Envíe el formulario 1120 REIT mediante el sistema de presentación electrónica del IRS, que proporciona un procesamiento más rápido, reduce los errores y facilita la confirmación del envío.
  
  
• Archivo en papel: Envíe por correo la declaración de impuestos sobre la renta completa al centro de servicio del IRS correcto, según la ubicación del REIT y el monto total de los activos declarados.
  
  
• Entrega privada: Utilice únicamente los servicios de entrega privados designados por el IRS, que reúnen los requisitos para la regla de «envío oportuno como presentación oportuna» y garantizan la prueba de cumplimiento.

Plazos y prórrogas

• Fecha límite anual: Presente el formulario 1120 REIT antes del día 15 del cuarto mes siguiente al cierre del año tributario del REIT, a menos que se extienda.
  
  
• Devoluciones a corto plazo: Según lo especifican las reglas del IRS, los REIT recién establecidos deben presentar su solicitud antes de la misma fecha límite posterior al cierre de su breve año tributario inicial.
  
  
• Extensiones: Presente el formulario 7004 del IRS para solicitar una prórroga automática de seis meses, que extiende la presentación pero no extiende los plazos para los pagos de impuestos requeridos.

Requisitos de firma

• Funcionarios corporativos: El presidente, el vicepresidente, el tesorero u otro funcionario corporativo autorizado deben firmar el formulario 1120 REIT en nombre de la entidad REIT.
  
  
• Confirmación de precisión: El oficial autorizado certifica que todos los ingresos imponibles, los dividendos, las ganancias de capital, las deducciones y la información reportada son precisos, completos y están respaldados por registros financieros.

Pagos e impuestos estimados para REIT

El IRS exige que los REIT paguen electrónicamente los impuestos sobre la renta corporativa a través de sistemas aprobados. Los pagos correctos evitan los cargos por intereses, minimizan las multas y demuestran el pleno cumplimiento.

Requisitos de pago electrónico

• Sistema EFTPS: Inscríbase en el Sistema electrónico de pago de impuestos federales para presentar los depósitos de impuestos corporativos federales, asegurándose de que los pagos se programen y reciban antes de los plazos oficiales.
  
  
• Transferencia el mismo día: Para pagos urgentes, utilice la transferencia bancaria del IRS el mismo día, que requiere instrucciones bancarias específicas y coordinación con las instituciones financieras.

Acuerdos de pago a plazos

• Elegibilidad: Las empresas deben solicitar un acuerdo de pago a plazos a través del IRS mediante los procedimientos apropiados; las opciones y los umbrales en línea varían según la entidad y el tipo de impuesto.
  
  
• Proceso: Presente su solicitud en línea a través del sitio web del IRS. El IRS revisará el historial de pagos y las cuentas financieras antes de conceder o denegar los acuerdos de pago a plazos.

Pagos de impuestos estimados

• Cronograma trimestral: Los REIT que tengan previsto adeudar 500 dólares o más en impuestos sobre la renta deben realizar pagos trimestrales de impuestos estimados durante el año para cumplir con los requisitos.
  
  
• Fechas de vencimiento: Los pagos trimestrales estimados vencen el día 15 del cuarto, sexto, noveno y duodécimo mes del año tributario del REIT.

Anexos y anexos requeridos para la presentación del REIT

El formulario 1120 REIT requiere varios anexos y anexos para verificar los ingresos imponibles, los dividendos del REIT, las ganancias de capital y las deducciones reclamadas durante el año tributario.

Horarios obligatorios

• Programa A: Este cronograma informa las deducciones por los dividendos del REIT pagados, incluidas las distribuciones del REIT declaradas en el cuarto trimestre que califican como pagadas durante el año anterior.
  
  
• Programa J: Este cronograma calcula la obligación tributaria corporativa del REIT aplicando la tasa impositiva corporativa del 21 por ciento a la renta imponible después de las deducciones y ajustes.
  
  
• Programa K: Este cronograma proporciona información detallada sobre la estructura legal, las actividades, la composición accionarial y las propiedades del REIT para confirmar que se cumplen las reglas de calificación del IRS.
  
  
• Programa L: Este cronograma presenta los balances iniciales y finales por libros, que cubren los activos inmobiliarios, las hipotecas, los bonos y otras inversiones propiedad del REIT.
  
  
• Programa M-1: Este cronograma concilia los ingresos contables con los ingresos imponibles e identifica las diferencias causadas por la depreciación, las deducciones de intereses y otros ajustes tributarios del REIT.

Formularios y anexos condicionales

• Formulario 2438: Este formulario informa sobre las ganancias de capital no distribuidas retenidas por el REIT y calcula los impuestos corporativos adeudados sobre esas ganancias retenidas, según lo exige la ley del IRS.
  
  
• Formulario 8990: Presente este formulario si el REIT solicita deducciones de gastos por intereses comerciales, lo que demuestra el cumplimiento de las limitaciones de la sección 163 (j) y las normas aplicables del IRS.
  
  
• Formulario 5471: Este formulario informa sobre la propiedad de sociedades extranjeras en las que el REIT tiene el control o una participación significativa, y proporciona información detallada sobre las ganancias imponibles y las distribuciones recibidas.
  
  
• Formulario 5472: Este formulario revela las transacciones con personas o entidades extranjeras relacionadas, lo que garantiza la presentación completa de informes al IRS sobre los ingresos imponibles o los gastos deducibles de las operaciones en el extranjero.
  
  
• Formulario 8865: Este formulario informa sobre las participaciones de propiedad de REIT en sociedades extranjeras que producen ingresos imponibles, ganancias de capital o dividendos, incluidos los registros contables detallados y las divulgaciones financieras.

Pruebas de calificación REIT

Cada REIT debe cumplir con las pruebas de calificación continuas para mantener el estatus de REIT y seguir recibiendo beneficios tributarios. Estas pruebas cubren la estructura organizacional, los requisitos de propiedad, las fuentes de ingresos y la distribución de activos.

Requerimientos organizativos

• Formación jurídica: El REIT debe estar organizado como una corporación, fideicomiso o asociación, con acciones transferibles y administración centralizada por parte de directores o fideicomisarios.
  
  
• Limitaciones exentas: El REIT no puede reunir los requisitos si opera como una compañía de seguros, una institución financiera u otra entidad legalmente excluida y sujeta a exenciones específicas.

Pruebas de propiedad

• Requisito de 100 personas: A partir del segundo año tributario, un REIT debe tener al menos 100 accionistas para mantener una calificación de REIT válida según las normas del IRS.
  
  
• Regla 5/50: Cinco o menos personas no pueden poseer más del 50 por ciento de las acciones del REIT durante la última mitad del año tributario.

Pruebas de ingresos brutos

• Prueba del 95 por ciento: Al menos el 95 por ciento de los ingresos del REIT deben provenir de dividendos, intereses, alquileres, ventas de valores o bienes inmuebles que generen ingresos.
  
  
• Prueba del 75 por ciento: Al menos el 75 por ciento de los ingresos del REIT deben provenir de activos inmobiliarios, alquileres de propiedades, hipotecas u otras inversiones inmobiliarias calificadas.

Pruebas de activos

• Evaluación trimestral: Al final de cada trimestre, al menos el 75 por ciento de los activos de un REIT deben ser bienes raíces, efectivo o valores del gobierno.
  
  
• Límites de diversificación: No se puede invertir más del 25 por ciento del total de los activos en valores no calificados, con límites a las participaciones en emisores individuales.

Requisitos de distribución para los REIT

Los REIT deben distribuir una parte significativa de los ingresos imponibles a los accionistas. Las distribuciones determinan las deducciones por los dividendos pagados y confirman el cumplimiento de las normas de tratamiento tributario del IRS.

La regla de distribución del 90 por ciento

• Umbral mínimo: Un REIT debe distribuir al menos el 90 por ciento de los ingresos imponibles, excluyendo las ganancias netas de capital, a los accionistas en forma de dividendos del REIT.
  
  
• Elegibilidad para la deducción: Solo se pueden deducir los dividendos que cumplan con los estándares del IRS, lo que reduce la renta imponible y el total de los impuestos corporativos sobre la renta adeudados por el REIT.

Reglas de temporización para las distribuciones

• Elecciones del cuarto trimestre: Los dividendos declarados en el último trimestre y pagados antes del 31 de enero se contabilizan como pagados en el año tributario anterior.
  
  
• Dividendos declarados: Todos los dividendos declarados deben declararse, ya sea que se clasifiquen como ingresos ordinarios, distribuciones de ganancias de capital o devolución de capital no imponible.

Tipos de distribuciones

• Dividendos ordinarios: Estos dividendos son deducibles por el REIT y están sujetos a impuestos como ingresos ordinarios para los accionistas, sujetos a las disposiciones calificadas sobre dividendos del REIT.
  
  
• Dividendos por ganancias de capital: Estas distribuciones no cuentan para el requisito del 90 por ciento, pero siguen siendo imponibles como ganancias de capital para los accionistas que las reciben.
  
  
• Devolución del capital: Una parte puede representar una devolución de capital no imponible, lo que reduce la base de costos para los accionistas hasta que finalmente se vendan las acciones del REIT.

Impuesto especial sobre los ingresos no distribuidos

Un REIT que no distribuya ingresos suficientes puede estar sujeto a impuestos especiales. Esto garantiza que los inversores reciban distribuciones y evita que los REIT acumulen beneficios.

Sección 4981 Impuesto al Consumo

• Cálculo de impuestos: El impuesto especial equivale al cuatro por ciento del exceso entre el monto de distribución requerido y las distribuciones de REIT reales pagadas durante el año calendario.
  
  
• Distribución requerida: Esto incluye el 85 por ciento de los ingresos ordinarios, el 95 por ciento de las ganancias de capital y el 100 por ciento de los ingresos imponibles no distribuidos transferidos.

Requisitos del formulario 8612

• Presentación obligatoria: Si está sujeto a impuestos especiales, el REIT debe presentar el formulario 8612 del IRS y remitir el pago antes del 15 de marzo siguiente al año calendario.
  
  
• Sin extensiones: A diferencia de las declaraciones de impuestos sobre la renta, no hay extensiones de presentación disponibles para los impuestos especiales, lo que requiere una planificación cuidadosa y distribuciones oportunas cada año.

Presentación de REIT sin actividad o inactiva

Incluso los REIT inactivos sin ingresos deben cumplir con las normas de presentación del IRS. Para mantener el estatus de REIT es necesario presentar el formulario 1120 REIT anualmente, a menos que se dé por terminada la elección.

Requisitos de REIT inactivos

• Obligaciones de presentación: Un REIT inactivo debe presentar una declaración completa, adjuntar los cronogramas requeridos y revelar los ingresos o gastos mínimos incurridos durante el año.
  
  
• Listas de verificación de cumplimiento: Sin ingresos, los REIT inactivos deben mantener la estructura organizacional, los mínimos de accionistas y otras obligaciones de cumplimiento en virtud de la ley del IRS.

Terminar la elección del REIT

• Terminación voluntaria: Un REIT puede optar por terminar su elección de REIT si permanece permanentemente inactivo, lo que evita obligaciones de presentación innecesarias en años futuros.
  
  
• Procedimientos del IRS: La rescisión adecuada requiere seguir las instrucciones del IRS para revocar el estado de REIT, garantizando que no haya más obligaciones corporativas de presentar declaraciones anuales de impuestos sobre la renta del REIT.

Consejos para los REIT para quienes declaran por primera vez

Al presentar el formulario 1120 REIT, los REIT recién establecidos deben cumplir con los requisitos de cumplimiento iniciales. La preparación temprana ayuda a evitar sanciones, errores o la pérdida de la calificación del REIT.

Hacer la elección del REIT

• Elección automática: No existe un formulario de elección independiente. La elección oficial es presentar el formulario 1120 REIT y calcular los ingresos imponibles como REIT.
  
  
• Reconocimiento del IRS: El IRS considera que un REIT es válido una vez que la declaración se presenta correctamente, siempre que la entidad cumpla con todos los requisitos estructurales y de propiedad.

Devoluciones a corto plazo

• Presentaciones iniciales: Un REIT recién creado puede presentar una declaración de corto plazo que abarque menos de 12 meses, con plazos idénticos a los de las declaraciones anuales estándar.
  
  
• Fecha límite de presentación: Las declaraciones de corto plazo deben presentarse antes del día 15 del cuarto mes siguiente al cierre del breve año tributario del REIT.

Problemas comunes del primer año

• Estado del EIN: Si el REIT ha solicitado un número de identificación del empleador pero aún no lo ha recibido, introduzca «Solicitado» en el campo EIN.
  
  
• Retrasos en la calificación: Las pruebas de propiedad, como la regla del mínimo de 100 personas y la regla de cierre de 5/50, no se aplican hasta el segundo año tributario de operación.

Errores comunes que se deben evitar al presentar una declaración de impuestos REIT

Los REIT suelen cometer errores evitables al completar el formulario 1120 REIT. La revisión cuidadosa de los detalles de la declaración de impuestos sobre la renta ayuda a evitar multas, demoras o auditorías del IRS.

Errores frecuentes de presentación

• Entradas incompletas: Nunca escribas «Ver adjunto». Todos los campos deben contener números, explicaciones o ceros para cumplir con las normas de presentación corporativa del IRS.
  
  
• Errores de EIN: Asegúrese de que el número de identificación del empleador sea correcto y coherente en todos los cronogramas, anexos y estados de dividendos declarados del REIT.
  
  
• Devoluciones sin firmar: Una devolución sin firmar se considera incompleta. El REIT debe tener la firma de un funcionario corporativo para validar su declaración de impuestos anual.

Dificultades específicas del REIT

• Cumplimiento de la distribución: No distribuir el 90 por ciento de los ingresos imponibles puede resultar en la terminación del estatus de REIT y la pérdida de beneficios tributarios críticos.
  
  
• Reglas de calificación: Supervise de cerca las pruebas organizacionales, de propiedad, de activos e ingresos para garantizar el cumplimiento de los requisitos del IRS para mantener la calificación del REIT.
  
  
• Fallos de mantenimiento de registros: Mantenga registros durante al menos tres años, que cubran las ganancias, los dividendos, la depreciación y las distribuciones de los accionistas para respaldar los cálculos de los ingresos imponibles.

Preguntas frecuentes

¿Cuál es la fecha límite para presentar el formulario 1120 REIT en 2018?

La fecha límite de presentación es generalmente el día 15 del cuarto mes después de que finalice el año tributario del REIT. Para los REIT del año calendario, la fecha límite era el 15 de abril de 2019. Se puede solicitar una prórroga automática de seis meses mediante la presentación del formulario 7004, pero solo amplía la presentación y no amplía los plazos para los pagos de impuestos adeudados.

¿Cómo hacen los REIT para la elección oficial ante el IRS?

Los REIT hacen la elección presentando el formulario 1120 REIT y calculando los ingresos imponibles según las normas del REIT. No se requiere un formulario de elección por separado. El IRS reconoce la elección cuando se presenta la declaración. Los REIT aún deben cumplir con los requisitos organizativos y de propiedad para mantener el estatus de REIT y recibir los beneficios tributarios asociados con el cumplimiento.

¿Qué ingresos califican para las pruebas de ingresos brutos del REIT?

La prueba del 95 por ciento requiere que la mayoría de los ingresos provengan de dividendos, intereses, valores o actividades de inversión inmobiliaria. La prueba del 75 por ciento requiere que la mayoría de los ingresos provengan específicamente de activos inmobiliarios, alquileres de propiedades, hipotecas o ganancias por ventas de bienes raíces. Para 2018, ciertas inclusiones extranjeras calificaron como ingresos según las normas actualizadas del IRS para los REIT.

¿Cómo se gravan los dividendos del REIT para los accionistas?

Los dividendos REIT ordinarios se gravan como ingresos ordinarios, mientras que los dividendos REIT calificados pueden recibir un trato preferencial. Los dividendos de las ganancias de capital están sujetos a impuestos sobre las ganancias de capital. Algunas distribuciones pueden representar una devolución de capital exenta de impuestos, lo que reduce el costo accionarial de las acciones del REIT hasta que finalmente se vendan en el mercado.

¿Qué sucede si un REIT no cumple con los requisitos de distribución?

Si no se distribuye al menos el 90 por ciento de los ingresos imponibles, el REIT puede perder su calificación y quedar sujeto a los impuestos corporativos regulares sobre la renta. Esto incluye la pérdida de beneficios fiscales, como las deducciones de dividendos. Los REIT que no cumplan con el requisito pueden utilizar procedimientos de dividendos deficitarios, pero aún pueden aplicarse multas o impuestos adicionales.

¿Los REIT inactivos aún necesitan presentar el formulario 1120 REIT?

Incluso los REIT inactivos o inactivos con pocos o ningún ingreso deben presentar el Formulario 1120 REIT anualmente. El IRS exige el cumplimiento hasta que se dé por terminada legalmente la elección del REIT. La presentación incluye completar los cronogramas requeridos, incluso si los ingresos y la actividad son mínimos. La cancelación de la elección puede ser una opción si el REIT permanece permanentemente inactivo.

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