Los fideicomisos de inversión inmobiliaria desempeñan un papel único en el sistema tributario federal. Ofrecen a los inversores acceso a ganancias basadas en propiedades y, al mismo tiempo, conllevan obligaciones tributarias específicas. Estas entidades deben gestionar cuidadosamente la declaración de ingresos, las deducciones y las distribuciones a los accionistas para mantener su estatus de REIT y recibir un tratamiento fiscal favorable en virtud del Servicio de Impuestos Internos reglas.

Para el año tributario 2017, presentar el formulario 1120-REIT era un requisito fundamental. Esta declaración de impuestos sobre la renta declaraba los ingresos imponibles, los dividendos del REIT, las ganancias de capital, los ingresos ordinarios y las deducciones, al tiempo que garantizaba el cumplimiento de las pruebas de calificación del REIT. Los formularios del IRS asociados a esta presentación ayudaron a las empresas a calcular con precisión los impuestos corporativos sobre la renta, los impuestos especiales y otras obligaciones tributarias vinculadas a la inversión inmobiliaria.

Ya sea que se centren en los REIT hipotecarios o de acciones, los inversores en REIT confían en estas declaraciones para confirmar la precisión de la presentación de informes sobre dividendos y el cumplimiento de la normativa. El formulario afecta a la forma en que las distribuciones, incluidos los dividendos ordinarios y la posible rentabilidad del capital, se gravan a nivel de los accionistas. Esta guía explica el proceso, desglosa las secciones y destaca las medidas para reducir las multas y los errores al presentar una declaración de impuestos sobre la renta.

El formulario 1120-REIT de un vistazo

Comprender el propósito de Formulario 1120-REIT es esencial para cualquier corporación que califique como fideicomiso de inversión inmobiliaria. La declaración de las entidades inmobiliarias difiere significativamente de una declaración de impuestos corporativos estándar porque refleja un tratamiento fiscal especializado y unos estrictos requisitos de distribución para los inversores en REIT.

Qué cubre el formulario 1120-REIT

• Declara los ingresos imponibles: El formulario documenta las ganancias, los ingresos ordinarios, los dividendos del REIT, las ganancias de capital y otras ganancias sujetas a impuestos corporativos sobre la renta.
  
  
• Calcula la obligación tributaria: Los REIT utilizan el formulario para determinar su obligación tributaria sobre la renta, el impuesto especial y cualquier pago o multa adicional adeudado al IRS.
  
  
• Estado del REIT de los documentos: Las entidades presentan una declaración anual para demostrar que reúnen los requisitos para recibir impuestos sobre el REIT y permanecen exentas de ciertos impuestos sobre la renta corporativa si cumplen con los requisitos.
  
  
• Muestra las distribuciones: El formulario 1120-REIT registra los dividendos y cualquier devolución de capital distribuida a los accionistas, lo que garantiza que los inversores paguen impuestos correctamente sobre las ganancias o los montos de devolución no sujetos a impuestos.

Quién debe presentar su solicitud para 2017

• Corporaciones que eligen el estatus de REIT: Cualquier corporación tratada como un fideicomiso de inversión inmobiliaria según los formularios y normas del IRS debe presentar una solicitud para el año tributario correspondiente.
  
  
• Entidades con ingresos imponibles: Los REIT que generan impuestos sobre ganancias, dividendos o ganancias de capital deben presentar una declaración de impuestos sobre la renta para informar los ingresos con precisión.
  
  
• REIT inactivos o de baja actividad: Incluso con ingresos inmobiliarios mínimos, los REIT invierten en activos que requieren informes anuales para mantener el cumplimiento y la exención de la tributación estándar.

Partes clave y cronogramas principales

• Parte I: Esta parte se centra en los ingresos ordinarios, los ingresos imponibles, la depreciación, los gastos, los salarios y las deducciones que reducen la obligación tributaria general.
  
  
• Parte II: Esta parte calcula el impuesto sobre las propiedades en ejecución hipotecaria, capturando las ganancias cuando los activos de inversión inmobiliaria finalmente se venden en condiciones especiales.
  
  
• Parte III: Esta parte cubre las multas por no hacer las pruebas de ingresos y por declarar un exceso de ingresos no calificados, lo que aumenta la carga tributaria del REIT.
  
  
• Anexos A, J y K: Estos cronogramas manejan los dividendos pagados, el cálculo de impuestos y los informes de cumplimiento, que son fundamentales para el proceso de declaración de impuestos sobre la renta.

Qué cambió en 2017

El año tributario de 2017 trajo ajustes que afectaron la forma en que los REIT completaron el formulario 1120-REIT. Estos incluyeron actualizaciones legales, nuevas líneas de declaración de ingresos y modificaciones en las instrucciones de presentación. Cada cambio influyó en la forma en que las entidades fiduciarias de inversión inmobiliaria calculaban la obligación tributaria y declaraban los dividendos o ganancias de capital del REIT.

Efectos de la transición de la TCJA para los declarantes del año fiscal

• Reglas de tipos impositivos combinados: Algunas empresas estaban sujetas a modificaciones en los cálculos de las tasas impositivas, lo que afectaba a los REIT que debían pagar impuestos sobre la renta corporativa durante los períodos fiscales.
  
  
• Restricciones de gastos de entretenimiento: Las deducciones por gastos de entretenimiento se eliminaron después de 2017, lo que redujo el rango de costos que los REIT pueden invertir en corporaciones relacionadas y deducir.

Líneas y definiciones nuevas o revisadas en 2017

• Informes de operaciones de cobertura: Las nuevas líneas exigían que los REIT declararan los ingresos e intereses derivados de la cobertura según las instrucciones actualizadas del IRS y los requisitos de estado del REIT.
  
  
• Ganancias cambiarias: Las partidas ampliadas rastreaban los ingresos excluidos de las ganancias cambiarias pasivas, garantizando una base de costos y un tratamiento tributario correctos.

Actualizaciones de direcciones de centros de servicio y ayuda en casos de desastre

• Disposiciones sobre zonas de desastre: Los REIT de las regiones afectadas por desastres naturales recibieron beneficios tributarios, incluidos plazos ampliados y deducciones por contribuciones calificadas.
  
  
• Cambios en la dirección de presentación: El IRS ha actualizado los centros de presentación de impuestos para ciertos estados, modificando el lugar donde las empresas tenían que presentar su declaración de impuestos sobre la renta y los cronogramas correspondientes.

Preparación previa a la presentación

Antes de completar el formulario 1120-REIT, las entidades deben verificar la elegibilidad y organizar las cuentas financieras. La preparación adecuada reduce los errores, minimiza las sanciones y garantiza que los inversores en REIT puedan confiar en la precisión de los informes sobre los dividendos, las distribuciones y la rentabilidad del capital.

Confirme su requisito y estado de presentación

• Elección del estatus de REIT: Una corporación debe haber optado por calificar como fideicomiso de inversión inmobiliaria y haber mantenido la elegibilidad durante todo el año tributario.
  
  
• Obligaciones en curso: Incluso las entidades con responsabilidad exenta o reducida deben presentar una declaración si tienen propiedades, ingresos o gastos que afecten los ingresos imponibles.

Reúna documentos, libros de contabilidad y soporte

• Estados financieros: Los REIT deben proporcionar informes precisos sobre el capital, las ganancias, los salarios, la depreciación, los gastos y los saldos de las cuentas para la declaración de impuestos del IRS.
  
  
• Registros de transacciones: Los impuestos sobre los pagos de dividendos, los intereses devengados, las ventas de propiedades y las ganancias de capital requieren una documentación exhaustiva para respaldar la declaración de impuestos presentada.

Configurar registros de contabilidad, propiedad y distribución

• Seguimiento de la propiedad: Los registros precisos de los accionistas ayudan a confirmar los requisitos de calificación del REIT y garantizan que se informen los dividendos ordinarios y la rentabilidad de las distribuciones de capital.
  
  
• Planificación de la distribución: Las entidades deben documentar los dividendos del REIT y las distribuciones de ingresos para cumplir con el requisito de pago del 90% y reducir la carga tributaria general.

Completar paso a paso el formulario 1120-REIT

Completar el formulario implica abordar metódicamente cada sección en secuencia. Seguir estos pasos garantiza que los ingresos, las deducciones, las ganancias de capital y las distribuciones del REIT se declaren correctamente y que las obligaciones tributarias se cumplan sin multas innecesarias.

Paso 1: Proporcionar información sobre la entidad y el encabezado

Incluya el nombre de la corporación, la dirección, el número de identificación del empleador, el año tributario y el tipo de REIT. Esta sección establece el estado del REIT y alinea la declaración de bienes inmuebles con los registros del IRS.

Paso 2: Declarar los ingresos en la parte I

Documente los dividendos, las ganancias de capital, los alquileres, las ventas de propiedades y los intereses. Incluya las fuentes de ingresos ordinarios e imponibles para calcular la obligación tributaria preliminar en la declaración de impuestos sobre la renta.

Paso 3: Registrar las deducciones y los gastos

Introduzca la depreciación, los salarios, la publicidad, los intereses y otras deducciones permitidas. Estos gastos reducen los ingresos imponibles y disminuyen la obligación tributaria que el REIT debe pagar eventualmente.

Paso 4: Ajustar los impuestos especiales de las partes II a IV

Informe los ingresos de propiedades por ejecución hipotecaria, las multas por no pasar las pruebas de ingresos del REIT y los ingresos por transacciones prohibidas. Estos ajustes garantizan que el impuesto sobre la renta corporativa y los impuestos especiales se calculen correctamente.

Paso 5: Complete los cronogramas para las distribuciones y el cálculo

Utilice el Anexo A para informar los dividendos y distribuciones del REIT, el Anexo J para el cálculo de impuestos y el Anexo K para las preguntas de cumplimiento. Estos anexos finalizan el tratamiento tributario de las ganancias, los dividendos y los pasivos.

Cronogramas y anexos requeridos

El formulario 1120-REIT requiere varios anexos para confirmar los ingresos, las deducciones y el cumplimiento de las pruebas de calificación del REIT. Estos cronogramas garantizan que el Servicio de Impuestos Internos tenga los detalles para verificar las distribuciones, los ingresos imponibles y la obligación tributaria general del año tributario.

Anexo A: Deducción de dividendos pagados

El Anexo A registra todos los dividendos pagados durante el año tributario, incluidos los dividendos ordinarios, la devolución de las distribuciones de capital y los dividendos del REIT. Calcula la deducción permitida e incluye los pagos de finales de año tratados como actuales. Este cronograma también verifica el cumplimiento del requisito de distribución del 90% para mantener el estatus de REIT.

Anexo J — Cálculo de impuestos y créditos

El Anexo J determina la obligación tributaria final al combinar la renta imponible, las ganancias de capital y las obligaciones tributarias especiales. Aplica la tasa impositiva corporativa correcta e incluye ajustes para tener en cuenta las multas especiales del REIT. También tiene en cuenta los pagos anteriores y los créditos disponibles, lo que reduce la obligación tributaria total declarada al Servicio de Impuestos Internos.

Cronogramas K, L y M-1/M-2

Estos cronogramas proporcionan información financiera y de cumplimiento detallada. El anexo K aborda la propiedad extranjera y la estructura de la entidad. El anexo L informa sobre los activos, pasivos y saldos de capital al principio y al final del año. Los anexos M-1 y M-2 concilian los ingresos contables con los ingresos imponibles y hacen un seguimiento de las ganancias acumuladas, lo que garantiza que la presentación de informes del REIT sea coherente y precisa.

Formularios adicionales activados por la actividad del REIT

• Transacciones de capital: El Anexo D y el Formulario 4797 capturan las ganancias y pérdidas de capital cuando finalmente se venden propiedades o complejos de apartamentos.
  
  
• Informes de depreciación: El formulario 4562 documenta las deducciones por depreciación vinculadas a la inversión inmobiliaria y a las tenencias de propiedades.
  
  
• Cumplimiento internacional: Es posible que se requieran los formularios 5471, 926 y 1118 si los REIT invierten en el extranjero o solicitan beneficios fiscales extranjeros.

Métodos de presentación y ensamblaje de devoluciones

Los REIT deben elegir entre la presentación electrónica y la presentación en papel, según el tamaño del activo, el volumen de presentación y los requisitos de formulario del IRS. Independientemente del método, la preparación correcta de la declaración de impuestos garantiza un procesamiento oportuno y reduce las multas.

Elegibilidad, ventajas y factores desencadenantes de la presentación electrónica

• Requisito de presentación electrónica: Las entidades con 10 millones de dólares o más en activos y al menos 250 declaraciones deben presentar electrónicamente el formulario 1120-REIT.
  
  
• Velocidad de procesamiento: Las declaraciones presentadas electrónicamente se procesan más rápido, lo que reduce las demoras para los inversores en REIT y reduce los errores en la contabilización de los pagos.
  
  
• Reducción de errores: Los formularios del IRS con validación integrada ayudan a evitar entradas incorrectas de ingresos o distribuciones imponibles.

Servicios de presentación en papel, direcciones y entrega privada

• Direcciones de presentación: La dirección depende de la ubicación principal de la empresa, del año fiscal y de si los activos superan los 10 millones de dólares.
  
  
• Servicios privados: El IRS acepta ciertos servicios de entrega privados para la presentación oportuna, lo que garantiza el cumplimiento de las entidades que tienen declarantes del REIT en todo el país.
  
  
• Orden de montaje: Debe seguir las instrucciones del IRS para evitar demoras, comenzando con el formulario 1120-REIT e incluyendo todos los anexos, archivos adjuntos y autorizaciones firmadas.

Órdenes de ensamblaje, reglas de firma y secciones de preparación

• Firmas: Debe estar firmado por un funcionario corporativo autorizado para validar la declaración de impuestos sobre la renta.
  
  
• Información del preparador: Los preparadores remunerados deben completar los detalles requeridos o se arriesgan a recibir multas según las regulaciones del IRS.
  
  
• Devolver copias: Las corporaciones deben conservar copias de todos los anexos, deducciones, distribuciones y documentos de respaldo para los registros del año tributario.

Pagos, prórrogas e impuestos estimados

Cumplir con los plazos de pago es esencial para evitar multas e intereses. Los REIT deben utilizar métodos electrónicos aprobados para pagar los impuestos sobre la renta corporativa, los impuestos especiales u otras obligaciones vinculadas a los ingresos imponibles.

Fechas de vencimiento y prórroga con el formulario 7004

Los REIT del año calendario deben presentarse antes del 15 de abril, a menos que la fecha límite sea un fin de semana o un feriado. Los REIT del año fiscal se presentan el decimoquinto día del cuarto mes siguiente a la finalización del año, con una regla especial para los fines del 30 de junio. El formulario 7004 otorga una prórroga de seis meses para presentar la declaración, aunque no extiende los pagos de impuestos.

Métodos de pago electrónico y EFTPS

Se requiere el Sistema electrónico de pago de impuestos federales para los pagos finales, los pagos estimados y los depósitos de impuestos especiales o retenidos. Los pagos deben programarse antes de las 8 p. m., hora del este, del día anterior a la fecha límite. Las transferencias electrónicas para el mismo día también están disponibles si no se cumplen los plazos, pero requieren un acuerdo previo con las instituciones financieras.

Estimaciones trimestrales y puertos seguros

Se requieren pagos de impuestos estimados si el REIT espera un pasivo de al menos 500 dólares durante el año tributario. Los plazos trimestrales generalmente caen en abril, junio, septiembre y diciembre. Para evitar multas, los REIT deben pagar el 100% del pasivo del año anterior o el 90% del año en curso.

Pruebas de calificación REIT: referencia rápida

Mantener el estado de REIT requiere cumplir con los requisitos organizativos, de activos, de ingresos y de distribución. El incumplimiento de estas pruebas puede resultar en impuestos adicionales, impuestos especiales o la pérdida de la elegibilidad para el REIT.

Pruebas de activos y monitoreo trimestral

• Prueba de activos del 75%: Al menos el 75% de los activos deben ser propiedades de inversión inmobiliaria, hipotecas o valores del gobierno.
  
  
• Límite de TRS del 20%: No se puede mantener más del 20% de los activos totales en subsidiarias de REIT sujetas a impuestos, lo que garantiza que se centre en la inversión inmobiliaria.
  
  
• Regla de entidad única del 5%: Los REIT no pueden tener más del 5% de los activos en valores de una corporación que no sea REIT.

Pruebas de ingresos y porcentajes anuales

• Prueba de ingresos del 95%: Al menos el 95% de los ingresos debe provenir de fuentes calificadas, incluidos los dividendos, los alquileres, los intereses y las ganancias de capital del REIT.
  
  
• Prueba de ingresos del 75%: Al menos el 75% de los ingresos deben provenir de actividades de inversión inmobiliaria, como alquileres de propiedades e intereses hipotecarios.
  
  
• Exclusiones: Ciertos ingresos por transacciones extranjeras y prohibidas están excluidos de las pruebas.

Requisito de distribución y calendario de fin de año

• Regla de pago del 90%: Los REIT deben distribuir al menos el 90% de los ingresos imponibles a los accionistas, generalmente a través de dividendos ordinarios o dividendos de ganancias de capital.
  
  
• Excepción temporal: Los dividendos declarados de octubre a diciembre se pueden considerar pagados en ese año tributario si se distribuyen antes del 31 de enero.
  
  
• Riesgo de incumplimiento: El incumplimiento de las normas de distribución somete al REIT a impuestos especiales y a la posible pérdida de beneficios fiscales.

Reglas de subsidiarias del REIT (TRS) y partes relacionadas sujetas a impuestos

Las subsidiarias del REIT sujetas a impuestos permiten a los REIT prestar servicios o mantener activos que, de otro modo, descalificarían los ingresos según las normas del REIT. Estas entidades tienen un tratamiento tributario único y deben cumplir con los formularios y requisitos de presentación de informes del IRS para evitar multas o exponerse a impuestos especiales.

Qué puede hacer un TRS sin poner en peligro la calificación

• Prestación de servicios: Las entidades de TRS pueden prestar servicios a los inquilinos no habituales que, de otro modo, descalificarían los ingresos por alquiler, preservando la clasificación de ingresos ordinarios del REIT.
  
  
• Flexibilidad de activos: Las subsidiarias de TRS permiten a los REIT diversificarse en inversiones o actividades inmobiliarias que los REIT de capital no pueden mantener directamente sin perder la condición de exentos.
  
  
• Operaciones comerciales: Al utilizar las entidades de TRS, los REIT invierten en actividades como la administración de propiedades o negocios auxiliares, al tiempo que mantienen el estado de REIT para la presentación de informes del año tributario.

Los estándares de plena competencia y el impuesto a las prestaciones prohibidas al 100%

• Reglas de precios de transferencia: Todas las transacciones entre un REIT y su TRS deben seguir estándares de plena competencia, lo que evita distribuciones encubiertas o reduce la obligación tributaria.
  
  
• Impuesto de penalización del 100%: Si los beneficios se transfieren indebidamente, el Servicio de Impuestos Internos puede imponer un impuesto del 100% sobre los ingresos prohibidos, lo que aumenta la carga tributaria del REIT.
  
  
• Deducciones de intereses: Los intereses pagados por las entidades de TRS al REIT matriz pueden tener limitaciones para evitar deducciones excesivas y reducir los ingresos corporativos imponibles.

Errores comunes e indicadores de auditoría

Los errores en la declaración de las ganancias de capital, los dividendos y las distribuciones se encuentran entre las razones más frecuentes por las que los REIT se enfrentan a sanciones. El Servicio de Impuestos Internos revisa minuciosamente las declaraciones de impuestos sobre la renta para detectar señales de declaración errónea o de incumplimiento de las pruebas de calificación del REIT.

Errores en la clasificación de ingresos y en la notificación de ganancias de capital

• Informar erróneamente de las ganancias: Tratar los ingresos ordinarios como ganancias de capital o no declarar los ajustes basados en los costos puede resultar en una obligación tributaria subestimada.
  
  
• Errores en los ingresos por alquiler: Clasificar los ingresos por alquileres no calificados como exentos puede generar impuestos sobre la renta corporativos y multas adicionales.
  
  
• Depreciación incorrecta: Los cronogramas de depreciación inconsistentes distorsionan los ingresos imponibles y aumentan el riesgo de ajustes durante la auditoría.

El calendario de distribución y los riesgos de los impuestos especiales

• Declaraciones tardías de dividendos: Declarar los dividendos del REIT fuera de los plazos puede descalificarlos para las distribuciones del año tributario actual, lo que aumenta la obligación tributaria del REIT por impuestos especiales.
  
  
• Incumplimiento de la regla del 90%: La distribución de menos del 90% de los ingresos imponibles somete al REIT a impuestos especiales y puede poner en peligro el estatus del REIT.
  
  
• Denuncias incorrectas: Tratar incorrectamente la rentabilidad de las distribuciones de capital como dividendos infla los ingresos imponibles y crea errores para los inversores en REIT.

Falta de cronogramas y lagunas en la documentación

• Adjuntos omitidos: La falta de los cronogramas obligatorios o los formularios del IRS retrasa el procesamiento y aumenta las multas por presentación tardía o incompleta.
  
  
• Registros de propiedad: La falta de mantenimiento de registros precisos de las cuentas de los accionistas socava la calificación del REIT y el cumplimiento de las declaraciones del impuesto sobre la renta.
  
  
• Errores de montaje: La orden de presentación incorrecta o los formularios sin firmar invalidan la declaración de las corporaciones inmobiliarias.

Declarantes sin actividad o con años de inactividad

Los REIT deben presentar una declaración de impuestos sobre la renta para confirmar el estado del REIT, incluso cuando los ingresos son mínimos. Mantener un REIT durante un año de inactividad requiere declarar los activos, los gastos y la distribución de los accionistas, incluso si los ingresos imponibles son bajos o están exentos.

Cuando un REIT inactivo aún debe archivarse

• Elección realizada: Las entidades que eligieron el estatus de REIT en un año tributario anterior deben presentar la solicitud hasta que se revoque la elección o la corporación se disuelva.
  
  
• Ingresos mínimos: Incluso sin ganancias de capital ni ingresos ordinarios, los REIT deben declarar sus activos, propiedades y deducciones para mantener el cumplimiento.

Consideraciones especiales para los REIT inactivos

• Pérdidas operativas netas: Las pérdidas generadas pueden transferirse para reducir la obligación tributaria futura, lo que genera beneficios fiscales a largo plazo para los inversores en REIT.
  
  
• Requisitos de distribución: Si el ingreso imponible es cero, no se necesita ninguna distribución, pero los REIT deben documentar las cuentas de los accionistas y el estado de exención.

Después de la presentación: enmiendas, avisos y registros

Después de presentar el formulario 1120-REIT, es posible que las empresas deban modificar, responder a los avisos del IRS o mantener registros con fines de auditoría. Una retención cuidadosa protege contra las disputas y confirma el cumplimiento de los impuestos corporativos sobre la renta.

Declaraciones modificadas, dividendos por consentimiento y deficiencias

• Presentación modificada: Los REIT deben presentar un formulario 1120-REIT modificado con explicaciones claras y cronogramas corregidos si encuentran errores.
  
  
• dividendos por consentimiento permiten a los accionistas pagar impuestos sobre las ganancias no distribuidas, reducir los impuestos especiales y mantener el estatus de REIT.
  
  
• Dividendos deficitarios: Utilizados para corregir la subdistribución, requieren la aprobación del IRS y la presentación oportuna del formulario 976.

Requisitos de mantenimiento y retención de registros

• Periodo de retención: Guarde las copias de las declaraciones de impuestos, los registros de cuentas y los formularios del IRS durante al menos tres años después de la presentación, o durante más tiempo para los activos sujetos a depreciación.
  
  
• Certificaciones de propiedad: Conserve las listas de accionistas y la documentación para demostrar el cumplimiento de las pruebas realizadas de cerca y para 100 accionistas.
  
  
• Soporte de transacciones: Conserve la evidencia de dividendos, intereses, ventas de propiedades y distribuciones de acciones de REIT para defenderse de los ajustes.

Lista final de verificación de cumplimiento

Los REIT deben revisar los elementos clave antes de enviarlos para evitar penalizaciones o demoras. Una lista de verificación confirma que se cumplen todos los requisitos, lo que reduce el riesgo de impuestos adicionales o de recibir avisos del Servicio de Impuestos Internos.

Elementos de la lista de verificación previa al envío

• Elegibilidad confirmada: La entidad califica como REIT y cumple con los requisitos de activos, ingresos y distribución.
  
  
• Revisión del formulario: Todos los cronogramas, deducciones, dividendos y distribuciones se declaran con precisión.
  
  
• Firmas completas: Los oficiales autorizados y los preparadores remunerados han firmado cuando es necesario.

Tareas de seguimiento posteriores a la presentación

• Pago verificado: Los impuestos corporativos sobre la renta, los impuestos especiales y las multas se pagan en su totalidad mediante métodos electrónicos aprobados.
  
  
• Mantenimiento de registros seguro: Las copias de todas las presentaciones y documentos de respaldo se conservan durante el período del año tributario requerido.
  
  
• Sistemas de monitorización: Se establecen procesos internos para rastrear las distribuciones, las acciones del REIT y la base de costos para el cumplimiento futuro.

Preguntas frecuentes

¿Cuándo vence el formulario 1120-REIT para el año tributario 2017?

El formulario 1120-REIT vence el decimoquinto día del cuarto mes siguiente al final del año tributario. Para quienes presenten declaraciones durante un año calendario, la fecha límite era el 15 de abril de 2018. Si la fecha coincide con un fin de semana o un feriado, la fecha límite pasa al siguiente día hábil, de acuerdo con las directrices del Servicio de Impuestos Internos.

¿Los REIT deben presentarse electrónicamente o pueden presentar una declaración de impuestos sobre la renta en papel?

La presentación electrónica es obligatoria para los REIT con al menos 10 millones de dólares en activos y más de 250 formularios anuales presentados por el IRS. Las empresas más pequeñas pueden presentar una declaración en papel para presentar informes sobre bienes raíces. Sin embargo, generalmente se recomienda la presentación electrónica porque reduce los errores de procesamiento, acelera los reembolsos y garantiza el cumplimiento de las expectativas del Servicio de Impuestos Internos.

¿Cómo se informan a los accionistas los dividendos del REIT y la rentabilidad de las distribuciones de capital?

Los dividendos ordinarios y del REIT se declaran como ingresos imponibles para los inversores, mientras que el rendimiento del capital es un rendimiento no imponible que reduce la base de costos. Los accionistas deben hacer un seguimiento cuidadoso de estos montos, ya que las distribuciones eventualmente afectan a los impuestos sobre las ganancias de capital al vender acciones del REIT. La presentación de informes adecuada garantiza que los inversores comprendan el tratamiento fiscal de cada tipo de dividendo.

¿Cuáles son los principales beneficios fiscales de tener REIT para los inversores?

La tenencia de REIT proporciona rendimientos más altos, dividendos estables y beneficios fiscales vinculados a la tributación transferida. Dado que los REIT distribuyen al menos el 90% de los ingresos imponibles, los inversores evitan la doble tributación a la que se enfrentan muchas empresas. Si bien las distribuciones de ingresos ordinarios están sujetas al impuesto sobre la renta, los inversores en REIT se benefician de una revalorización a largo plazo y de la reducción del impuesto sobre la renta corporativo a nivel de entidad.

¿Cómo se tratan de manera diferente las ganancias de capital y los ingresos ordinarios para los REIT?

Las ganancias de capital se gravan según los impuestos sobre las ganancias de capital aplicables cuando se venden propiedades o acciones del REIT, mientras que los ingresos ordinarios están sujetos a las tasas impositivas regulares. Los REIT declaran ambos en el formulario 1120-REIT. Los accionistas deben tener en cuenta los ajustes basados en los costos para determinar las ganancias o pérdidas, garantizando un tratamiento adecuado del impuesto sobre la renta en las diferentes categorías de ganancias.

¿Qué sanciones se aplican si un REIT no presenta o paga los impuestos sobre la renta corporativa a tiempo?

La falta de presentación conlleva multas basadas en los ingresos imponibles y la obligación tributaria, con una multa mínima para las declaraciones presentadas con más de sesenta días de retraso. La falta de pago conlleva multas mensuales hasta que se paguen los impuestos. El Servicio de Impuestos Internos también cobra intereses sobre los saldos pendientes de pago, y es posible que se impongan multas adicionales por no cumplir con los requisitos de calificación o distribución del REIT.

¿Puede un REIT inactivo sin ingresos imponibles seguir enfrentando obligaciones tributarias?

Un REIT inactivo debe presentar el formulario 1120-REIT para mantener el estado del REIT, incluso sin ingresos o distribuciones imponibles. Si bien no se adeudan impuestos especiales ni sobre la renta corporativa cuando la renta imponible es cero, la entidad debe mantener los registros de propiedad, la documentación de los activos y los estados de cuenta. La presentación demuestra el cumplimiento y preserva la elegibilidad futura para las actividades de inversión inmobiliaria.

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