El formulario 1120-REIT es la declaración de impuestos sobre la renta de los EE. UU. utilizada por los fideicomisos de inversión inmobiliaria (REIT) para declarar los ingresos, las deducciones y las distribuciones de un año tributario específico. Para 2014, el Servicio de Impuestos Internos proporcionó instrucciones detalladas para el formulario 1120-REIT a fin de guiar a las corporaciones y empresas que eligen ser tratadas como REIT. La presentación de esta declaración permite al REIT calcular sus ingresos imponibles, solicitar créditos y demostrar que cumple con las normas del impuesto federal sobre la renta. Si bien los REIT gozan de un tratamiento especial al evitar la tributación a nivel corporativo al distribuir la mayor parte de sus ingresos imponibles a los accionistas, aún deben cumplir con estrictos requisitos de presentación y presentación de informes.

La versión de 2014 de la declaración incluía actualizaciones que afectaban la forma en que se deducían ciertos gastos, la forma en que se calculaban las ganancias incorporadas y la forma en que se podían solicitar acuerdos de pago a plazos. Los REIT debían prestar mucha atención a la fecha de vencimiento original, a los pagos de impuestos estimados y a las multas por presentación tardía. Al igual que las personas físicas, las sociedades anónimas tipo S y las sociedades anónimas, los REIT deben presentar sus declaraciones de impuestos a tiempo, cumplir con los plazos de pago y evitar los intereses o cargos adicionales que podrían cobrarse si no cumplen con sus obligaciones.

Dado que esta devolución afecta al dinero adeudado, a los posibles reembolsos y a la posibilidad de seguir calificando como REIT, es fundamental obtener información precisa y seguir cuidadosamente los pasos requeridos. Incluso cuando un REIT tenga poca o ninguna actividad durante el año, debe presentar la solicitud en nombre de los accionistas. El IRS espera que la declaración esté completa y sea precisa y que se presente antes de la fecha límite de presentación, cualquiera que sea la fecha que corresponda, para evitar demandas innecesarias de pago o de respuestas adicionales.

¿Qué es el formulario 1120-REIT?

El formulario 1120-REIT es la declaración de impuestos sobre la renta de los Estados Unidos para fideicomisos de inversión inmobiliaria. Esta declaración especializada es obligatoria para las corporaciones, fideicomisos y asociaciones específicas que opten por ser tratadas como REIT en virtud de la ley tributaria federal. El formulario se usa para calcular los ingresos imponibles, aplicar créditos e informar sobre las distribuciones realizadas a los accionistas. Al presentar esta declaración, los REIT se aseguran de cumplir con el Código de Impuestos Internos y de mantener la elegibilidad para recibir un tratamiento tributario favorable.

Entidades requeridas para presentar una solicitud

Una corporación, fideicomiso o asociación debe presentar el formulario 1120-REIT si se presenta alguna de las siguientes situaciones:

• La entidad ha optado por ser tratada como un fideicomiso de inversión inmobiliaria.
  
  
• La elección se realizó en un año anterior y no ha sido revocada ni cancelada.
  
  
• La entidad sigue cumpliendo con los requisitos de calificación del REIT.

Requisitos básicos de calificación de REIT

Para calificar como REIT, una organización debe cumplir con varios requisitos fundamentales:

• Debe organizarse como una corporación, fideicomiso o asociación.
  
  
• Los fideicomisarios o directores deben administrarlo.
  
  
• Debe emitir acciones o certificados de titularidad efectiva.
  
  
• Debe tener al menos 100 accionistas a partir de su segundo año fiscal.
  
  
• Debe ser una corporación nacional a efectos fiscales.
  
  
• No puede ser una institución financiera o una compañía de seguros.
  
  
• No se puede celebrar de forma cerrada después del primer año de las elecciones.

La presentación de esta declaración de impuestos permite a los REIT declarar los ingresos, solicitar la deducción por los dividendos pagados y demostrar el cumplimiento de las pruebas anuales de ingresos y activos. Cumplir con estos requisitos es esencial para mantener el estatus de REIT y evitar el impuesto sobre la renta a nivel corporativo.

Cambios clave para el año tributario 2014

El año tributario 2014 introdujo varias actualizaciones vitales que afectaron la forma en que los REIT presentaron su declaración de impuestos. Estos cambios incluyeron las reglas de deducción de gastos, el reconocimiento del impuesto sobre las ganancias incorporado y la ampliación de las opciones de pago.

• Regulaciones de propiedad tangible: Las regulaciones finales en virtud de las secciones 162 (a) y 263 (a) proporcionaron nuevas reglas para deducir y capitalizar los gastos relacionados con la propiedad tangible. Estas reglas generalmente se aplicaban a los años tributarios que comenzaran después de 2013, pero también podían aplicarse retroactivamente a años anteriores.
  
  
• Período de reconocimiento fiscal incorporado sobre las ganancias: Para 2014, el período de reconocimiento del impuesto sobre las ganancias incorporado se redujo a cinco años, lo que dio alivio a las empresas que habían pasado a ser REIT.
  
  
• Acuerdos de pago en línea: Los REIT podían solicitar acuerdos de pago a plazos en línea si tenían un saldo pendiente, lo que facilitaba la gestión de sus obligaciones de pago.

Estos cambios hicieron que las empresas tuvieran que revisar cuidadosamente las instrucciones actualizadas del formulario 1120 REIT 2014 para evitar errores y garantizar el cumplimiento.

Guía de presentación paso a paso

La presentación del formulario 1120-REIT requiere precisión y atención a los detalles. El IRS espera que toda la información esté completa y concuerde con los registros oficiales. Cada paso del proceso de presentación se basa en el anterior, desde ingresar la información de identificación hasta calcular el ingreso imponible final.

Paso 1: Complete la información del encabezado.
En la parte superior del formulario se solicitan los detalles de identificación esenciales.

• Introduzca el año tributario (para este artículo, 2014).
  
  
• Proporcione el nombre legal completo y la dirección postal del REIT.
  
  
• Introduzca el número de identificación del empleador (EIN).
  
  
• Registre la fecha en que se estableció el REIT.
  
  
• Indique los activos totales al final del año.
  
  
• Identifique si el REIT es un REIT de capital o un REIT hipotecario.
  
  
• Si es un REIT de capital, incluya el código de actividad comercial principal (PBA).
  
  

Paso 2: Reportar los ingresos.
La declaración de ingresos es la base de la declaración.

• Dividendos: Reporte los ingresos de empresas nacionales y extranjeras.
  
  
• Interés: Incluya todos los intereses imponibles devengados.
  
  
• Rentas brutas de bienes inmuebles: Registre los ingresos por alquiler de bienes inmuebles de su propiedad.
  
  
• Otras rentas brutas: Incluya fuentes de alquiler adicionales.
  
  
• Ingresos netos por ganancias de capital: Adjunte el Anexo D (formulario 1120) si corresponde.
  
  
• Ganancias y pérdidas por ventas de propiedades: Reporte mediante el formulario 4797.
  
  
• Otros ingresos: Proporcione una declaración con detalles, si corresponde.

Paso 3: Reportar las deducciones.
Las deducciones reducen los ingresos imponibles y deben estar respaldadas por los registros.

• Compensación de los oficiales (se requiere el formulario 1125-E)
  
  
• Sueldos y salarios, menos créditos laborales
  
  
• Reparaciones y mantenimiento de propiedades
  
  
• Deudas incobrables canceladas.
  
  
• Gastos de alquiler pagados por el REIT
  
  
• Impuestos y licencias
  
  
• Gastos por intereses
  
  
• Depreciación (se requiere el formulario 4562)
  
  
• Costos de publicidad y promoción
  
  
• Las declaraciones adjuntas respaldan otras deducciones.

Paso 4: Calcular la renta imponible.
Una vez ingresados los ingresos y las deducciones, se calculan los ingresos imponibles.

• Reste las deducciones totales del ingreso total.
  
  
• Aplica la deducción por pérdida operativa neta, si está disponible.
  
  
• Restar la deducción de los dividendos pagados es fundamental para la calificación del REIT.
  
  
• Aplica cualquier ajuste de la sección 857 (b) (2) (E).
  
  
• Indique la cifra de ingresos imponibles del REIT resultante.

Paso 5: Confirme y adjunte los cronogramas de respaldo.
El IRS requiere formularios y anexos adicionales para validar la información. Algunos ejemplos son el Anexo A (Dividendos pagados), el Anexo J (Cálculo de impuestos) y el formulario 4626 para el impuesto mínimo alternativo. Adjuntar la documentación correcta garantiza que la declaración esté completa y evita solicitudes innecesarias del IRS.

Seguir cada uno de estos pasos con cuidado permite a los REIT calcular y presentar su declaración de impuestos correctamente. También ayuda a evitar errores que podrían generar multas, intereses o preguntas por parte del IRS.

Cómo presentar el formulario 1120-REIT

La presentación del formulario 1120-REIT se puede hacer electrónicamente o en papel, según el tamaño, los recursos y las preferencias del REIT. El IRS proporciona instrucciones específicas para cada método, y elegir el proceso correcto ayuda a evitar demoras o multas.

Paso 1: Decida entre la presentación electrónica o la presentación en papel

• Presentación electrónica (e-file): Se recomienda la presentación electrónica porque acelera el procesamiento, reduce los errores y proporciona una confirmación inmediata de que el IRS ha recibido la declaración. El sistema incluye comprobaciones de validación integradas que detectan los errores comunes antes de enviarlos. Si bien no siempre es obligatoria para los REIT, la presentación electrónica es la opción preferida para muchos fideicomisos de inversión inmobiliaria (REIT).
  
  
• Presentación en papel: Se siguen aceptando devoluciones en papel. La dirección postal correcta depende de los activos totales del REIT y del estado de constitución. Por ejemplo, los REIT de algunos estados del este con menos de 10 millones de dólares en activos envían sus declaraciones por correo a Cincinnati, mientras que los que tienen 10 millones de dólares o más utilizan el centro del IRS en Ogden, Utah. Los REIT de otros estados suelen presentar sus solicitudes en la oficina de Ogden.

Paso 2: Considere los servicios de entrega privados
El IRS permite el uso de transportistas privados aprobados, como FedEx y UPS, para cumplir con los requisitos de presentación puntual. Sin embargo, estos servicios no pueden realizar envíos a casillas postales. Si la dirección del IRS para la declaración es un apartado postal, el declarante debe utilizar en su lugar el Servicio Postal de los Estados Unidos.

Paso 3: Confirme la documentación y los plazos
Al presentarla, los REIT deben armar la declaración en el orden correcto e incluir todos los anexos y formularios requeridos. Es esencial cumplir con la fecha de vencimiento original de la declaración de impuestos para evitar multas, intereses o cargos adicionales. Si se requiere más tiempo, puede presentar el formulario 7004 para solicitar una prórroga automática, aunque las obligaciones de pago vencen antes de la fecha límite original.

La presentación correcta del formulario 1120-REIT garantiza que el IRS acepte la declaración, acredite los pagos al año tributario correcto y evita demoras innecesarias o solicitudes de información adicional.

Pago y plazos

Los REIT deben presentar el formulario 1120-REIT antes del día 15 del tercer mes después del final de su año tributario. Para quienes declaran impuestos durante un año calendario, la fecha límite para presentar la declaración de 2014 era el 15 de marzo de 2015. Si se necesita más tiempo, se puede presentar el formulario 7004 para solicitar una prórroga automática de seis meses, pero esto solo prolonga el plazo de presentación, no el plazo de pago. Cualquier saldo adeudado aún debe pagarse antes de la fecha de vencimiento original para evitar multas, intereses y cargos adicionales.

Se requieren pagos de impuestos estimados si el REIT espera adeudar 500 dólares o más después de los créditos. Estos pagos deben hacerse electrónicamente, por lo general a través del Sistema electrónico de pago de impuestos federales (EFTPS)). Las cuotas trimestrales vencen el día 15 del cuarto, sexto, noveno y duodécimo meses del año tributario. Los REIT también pueden utilizar transferencias bancarias el mismo día si es necesario realizar pagos de última hora. El uso de una lista de verificación para hacer un seguimiento de la fecha de vencimiento original, los plazos de pago y las confirmaciones de pago ayuda a evitar problemas de pago insuficiente y cargos innecesarios.

Cronogramas y anexos requeridos

El formulario 1120-REIT requiere varios anexos y anexos de respaldo para proporcionar información completa al IRS.

• Anexo A — Deducción por dividendos pagados: Calcula los dividendos pagados durante el año tributario, los dividendos declarados al final del año pero pagados antes del 31 de enero y cualquier dividendo por consentimiento o déficit.
  
  
• Anexo J — Cálculo de impuestos: Muestra la obligación tributaria total, incluidos los impuestos sobre los ingresos imponibles del REIT, las propiedades en ejecución hipotecaria y las transacciones prohibidas.
  
  
• Anexo K — Otra información: Proporciona detalles sobre los métodos de contabilidad, la propiedad, la distribución de dividendos y los intereses exentos de impuestos.
  
  
• Formularios adicionales: Estos pueden incluir el Anexo D para las ganancias y pérdidas de capital, el formulario 4562 para la depreciación, el formulario 4626 para el impuesto mínimo alternativo y el formulario 8612 para el impuesto especial sobre los ingresos no distribuidos.

El IRS también exige que la declaración se prepare en un orden específico, comenzando con el formulario 1120-REIT, seguido de anexos y formularios adicionales. Esto garantiza que la declaración se pueda procesar de manera eficiente sin necesidad de solicitar aclaraciones.

Errores comunes que se deben evitar

Los REIT que presentan el formulario 1120-REIT a menudo enfrentan problemas que pueden resultar en avisos del IRS o cargos por multas.

• Fallos en las pruebas de ingresos y activos: Pueden producirse errores cuando se incluyen ingresos que no reúnen los requisitos en la prueba de ingresos brutos del 75% o cuando se calcula mal la prueba del 95%. Se producen errores similares si se pasan por alto los límites de activos del 5% o el 10%.
  
  
• Errores en los requisitos de distribución: No distribuir al menos el 90% de los ingresos imponibles o calcular mal los montos de los dividendos puede provocar importantes problemas de cumplimiento.
  
  
• Errores en el cálculo de impuestos: El impuesto sobre las ganancias incorporado o el impuesto sobre las transacciones prohibidas a veces se calculan incorrectamente, especialmente cuando se aplican los períodos de reconocimiento o las normas de puerto seguro.
  
  
• Errores de presentación: Los EIN faltantes o incorrectos, la selección de un año tributario incorrecto, la omisión de los cronogramas obligatorios o el uso de una dirección postal incorrecta pueden retrasar el procesamiento.

Al revisar cuidadosamente las instrucciones del IRS, verificar los números y asegurarse de que se incluyan todos los cronogramas, los REIT pueden evitar estos errores comunes. La atención constante a los detalles ayuda a reducir el riesgo de multas y garantiza que la declaración se acepte sin demoras innecesarias.

Requisitos de presentación para REIT inactivos o sin actividad

Incluso cuando un REIT tenga poca o ninguna actividad comercial durante el año, debe presentar el formulario 1120-REIT si la elección del REIT está en vigor. La presentación garantiza que la entidad siga cumpliendo con los estándares de cumplimiento y mantenga su estatus. Los REIT inactivos deben mantener su estructura organizacional, cumplir con los requisitos de los accionistas y asegurarse de que no pasen a estar estrechamente controlados.

Las consideraciones clave para los REIT inactivos incluyen:

• Informar ingresos mínimos o nulos mientras se presenta una declaración.
  
  
• Mantener al menos 100 accionistas después del primer año.
  
  
• Cumplir con la prueba del 75% de los activos inmobiliarios, incluso con inversiones en efectivo o mínimas.
  
  
• Considerar los dividendos nominales si hay ingresos imponibles.

Si un REIT ya no desea mantener su elección, debe presentar una revocación formal ante el IRS antes del día 90 del año tributario. La revocación impide que el REIT se reelija durante cuatro años sin la aprobación del IRS. Se requiere una planificación cuidadosa antes de dar este paso, ya que puede afectar su estrategia tributaria a largo plazo.

Consejos para quienes declaran por primera vez

Los REIT que presentan el formulario 1120-REIT por primera vez enfrentan desafíos únicos. La preparación y la organización adecuadas son esenciales para el cumplimiento.

• Documentación: Recopile los documentos rectores, los registros de accionistas, las valoraciones de propiedades y las declaraciones de impuestos anteriores si realiza una conversión de otra entidad.
  
  
• Cómo hacer la elección: La presentación del formulario 1120-REIT durante el primer año sirve como opción para ser tratado como un REIT. Esta elección permanecerá en vigor hasta que sea revocada o cancelada.
  
  
• Cumplimiento: Los nuevos declarantes deben asegurarse de cumplir con los requisitos de las pruebas organizativas, de ingresos y de activos desde el principio.
  
  
• Desafíos comunes: A menudo se producen errores al rastrear los ingresos calificados, monitorear los límites de los activos y programar las distribuciones. Estos se pueden reducir mediante la creación de sistemas para el mantenimiento de registros y el cumplimiento.

Contratar a asesores fiscales profesionales o contadores especializados en REIT durante el primer año puede ayudar a prevenir errores y establecer prácticas sólidas de presentación de informes.

Consideraciones especiales sobre el cumplimiento

Mantener el estatus de REIT requiere cumplir con las pruebas de calificación continuas, los requisitos de distribución y comprender las normas de impuestos especiales.

• Pruebas de calificación: Los REIT deben pasar varias pruebas, incluida la prueba de activos inmobiliarios del 75% y la prueba de ingresos brutos del 95%, así como los límites de propiedad, como las reglas del 5% y el 10%. Estas pruebas se aplican trimestral o anualmente, según los requisitos.
  
  
• Requisitos de distribución: Al menos el 90% de la renta imponible debe distribuirse a los accionistas cada año. Las distribuciones se pueden hacer en efectivo, en propiedad o mediante dividendos consensuados. El tiempo es fundamental, ya que las declaraciones específicas de fin de año se pueden tener en cuenta para el cumplimiento.
  
  
• Impuestos especiales y multas: Se aplica un impuesto especial del 4% si no se realizan suficientes distribuciones. Otras sanciones incluyen impuestos sobre las transacciones prohibidas y multas por infracciones de propiedad.

Supervisar el cumplimiento durante todo el año en lugar de esperar hasta el momento de presentar la solicitud ayuda a evitar errores costosos y garantiza que el REIT siga calificando para recibir un tratamiento tributario favorable.

Preguntas frecuentes

¿Cuáles son las instrucciones para el formulario 1120 REIT 2014?

Las instrucciones del formulario 1120-REIT 2014 brindan a las corporaciones, fideicomisos y empresas que han elegido el estatus de REIT la orientación oficial sobre cómo presentar su declaración de impuestos. Estas instrucciones describen el proceso para calcular el impuesto sobre la renta, los créditos y las deducciones, así como los anexos y anexos requeridos. Ayudan a los declarantes a evitar errores, multas y cargos al proporcionar la información correcta necesaria para completar la declaración en nombre de los accionistas.

¿Cuál es la fecha límite para presentar su declaración de impuestos?

La fecha límite original para la declaración de impuestos de 2014 de un REIT era el 15 de marzo de 2015 o el siguiente día hábil si esa fecha coincidía con un fin de semana. Las sociedades anónimas y sociedades deben cumplir con este plazo, ya que la presentación tardía puede conllevar multas, intereses o una exigencia de pago por parte del IRS. Para evitar cargos, un REIT puede solicitar una prórroga; sin embargo, el pago de cualquier saldo adeudado debe pagarse antes de la fecha límite original.

¿Los REIT deben realizar pagos de impuestos estimados?

Sí, si un REIT espera que su obligación tributaria sobre la renta sea de 500 dólares o más después de los créditos, debe realizar pagos de impuestos estimados durante todo el año. Los pagos vencen en cuatro cuotas, según corresponda, y deben hacerse electrónicamente. El uso del EFTPS con el icono de un candado cerrado garantiza un procesamiento seguro. No pagar a tiempo puede resultar en multas por pago insuficiente, cargos multiplicados e intereses adicionales.

¿Qué sucede si un REIT no presenta la solicitud ni paga a tiempo?

Si un REIT no presenta su declaración ni paga el saldo adeudado antes de la fecha de vencimiento original, puede incurrir en multas, intereses y cargos adicionales. El IRS puede emitir una solicitud o demanda de pago, lo que aumenta el dinero total adeudado. Por ejemplo, las multas pueden calcularse mensualmente y multiplicarse por la cantidad de meses en que se retrasa el pago. Las personas que declaran impuestos deben comprobar las fechas cuidadosamente y cumplir con todas sus obligaciones para evitar cargos innecesarios.

¿Pueden los REIT recibir un reembolso si pagan de más por una propiedad?

Sí, si un REIT paga más que el impuesto sobre la renta requerido, puede solicitar un reembolso. El IRS revisará la declaración y procesará los créditos o sobrepagos en nombre del declarante. Los reembolsos pueden aplicarse a pagos futuros o devolverse directamente en forma de dinero. Para recibir un reembolso, el REIT debe presentar la solicitud con precisión, incluir la información correcta y evitar errores que retrasen la respuesta o provoquen una revisión adicional del IRS.

¿Cómo se comparan los REIT con las corporaciones y asociaciones S?

A diferencia de las corporaciones o sociedades de tipo S, que transfieren los ingresos directamente a los accionistas o socios, los REIT deben presentar el formulario 1120-REIT y distribuir al menos el 90% de los ingresos imponibles para mantener su estatus. Los requisitos de presentación varían, pero todas las empresas deben cumplir con las normas sobre el plazo de presentación, presentar información precisa y pagar los impuestos o los montos estimados a su vencimiento. Cada tipo de entidad se actualiza anualmente con reglas que ayudan a evitar sanciones y a proteger el cumplimiento.

‍