El formulario 1120-REIT es la declaración oficial de impuestos sobre la renta que los fideicomisos de inversión inmobiliaria deben presentar cada año tributario ante el Servicio de Impuestos Internos. En 2013, las corporaciones, fideicomisos o asociaciones que optaron por ser tratadas como un REIT debían completar este formulario para declarar los ingresos, las deducciones y los créditos y, al mismo tiempo, documentar el cumplimiento de las normas tributarias federales. El formulario también ayuda a garantizar que los accionistas reciban el registro correcto de las distribuciones de dividendos y que el fideicomiso mantenga su calificación con arreglo al código tributario.

Las instrucciones de 2013 enfatizaron que los contribuyentes deben verificar su estado de REIT, calcular los ingresos imponibles con precisión y cumplir con los plazos para evitar multas. Los requisitos de presentación se aplican incluso a las organizaciones inactivas, ya que la elección debe considerarse como si el REIT se trasladara hasta que se dé por terminada. El Servicio de Impuestos Internos proporcionó una guía detallada sobre cómo completar cada página del formulario, así como las reglas para calcular los impuestos estimados y cumplir con las pruebas de distribución. Estos requisitos se diseñaron para garantizar el cumplimiento por parte de las empresas y mantener la integridad de la estructura del REIT.

Esta guía explica el proceso de presentación de impuestos de 2013 paso a paso, utilizando ejemplos y referencias directamente de las publicaciones del Tesoro y del IRS. Está diseñada para usuarios que tal vez no estén familiarizados con las declaraciones corporativas, pero que necesitan saber cómo preparar una declaración de impuestos completa y correcta. Al revisar el proceso con claridad, los REIT pueden cumplir con sus obligaciones, responder adecuadamente a las notificaciones y evitar costos o intereses innecesarios.

Comprensión del formulario 1120-REIT

El formulario 1120-REIT es la declaración de impuestos sobre la renta que los fideicomisos de inversión inmobiliaria deben presentar ante el Servicio de Impuestos Internos cada año tributario. Sirve como documento oficial para las corporaciones, fideicomisos o asociaciones que han elegido el estatus de REIT, y garantiza que declaran los ingresos, las deducciones, los créditos y las distribuciones de conformidad con la ley tributaria federal. Este requisito de presentación se aplica independientemente de si la organización está activa o tiene pocos ingresos en un año determinado.

¿Quién debe presentar el formulario 1120-REIT?

• Una corporación, fideicomiso o asociación que elige ser tratada como un fideicomiso de inversión inmobiliaria.
  
  
• Una organización que eligió el REIT en un año tributario anterior y no canceló ni revocó esa elección.
  
  
• Un REIT que sigue cumpliendo con los requisitos de accionistas y propiedad en virtud de la ley federal.

Propósito del formulario 1120-REIT

• Reporta los ingresos imponibles del REIT al Servicio de Impuestos Internos.
  
  
• Documenta el cumplimiento de las pruebas de calificación del REIT, incluidos los requisitos de distribución, ingresos y activos.
  
  
• Calcula los impuestos sobre las propiedades en ejecución hipotecaria, las transacciones prohibidas y otros cargos aplicables.
  
  
• Registra las distribuciones a los accionistas y proporciona al IRS la información necesaria para verificar el cumplimiento.

El formulario es más que una declaración de impuestos corporativos estándar. Garantiza que los fideicomisos de inversión inmobiliaria mantengan su tratamiento fiscal especial, lo que les permite transferir la mayoría de sus ingresos a los accionistas sin estar sujetos a una doble imposición. Al completar este formulario correctamente, las organizaciones protegen tanto su propia situación fiscal como los intereses de sus accionistas.

¿Qué hay de nuevo para 2013?

Para el año fiscal 2013, el Servicio de Impuestos Internos no introdujo cambios significativos en el formulario 1120-REIT. Sin embargo, los REIT debían permanecer atentos a las normas de cumplimiento vigentes y visitar periódicamente el sitio web del IRS para ver si había actualizaciones a mediados de año. Las instrucciones oficiales de 2013 hacían hincapié en el uso continuo de los sistemas de pago electrónico, el cumplimiento estricto de los plazos de presentación y el cumplimiento de los requisitos de calificación.

Los requisitos actuales clave incluyen:

• Los REIT deben continuar presentándose por año calendario, a menos que se adopte un año fiscal diferente antes del 5 de octubre de 1976.
  
  
• Los pagos electrónicos de impuestos se requerían a través del Sistema Electrónico de Pago de Impuestos Federales o de una institución financiera.
  
  
• Los REIT estaban obligados a distribuir al menos el 90 por ciento de los ingresos imponibles a los accionistas.
  
  
• Las pruebas de ingresos del 75 por ciento y el 95 por ciento, así como las pruebas de calificación de los activos, se mantuvieron sin cambios en 2013.

Al seguir estas reglas, los REIT pueden garantizar que cumplen con las expectativas del Servicio de Impuestos Internos y evitar sanciones por incumplimiento.

Instrucciones de presentación paso a paso

Paso 1: Verifique el estado y la calificación del REIT.

Las organizaciones tenían que confirmar que cumplían con los requisitos para el tratamiento con REIT. Esto incluía mantener las normas para los accionistas, garantizar que las acciones fueran transferibles y verificar que la elección se hubiera realizado correctamente y siguiera en vigor.

Paso 2: Reúna la información requerida.

Los declarantes debían recopilar toda la documentación de respaldo antes de comenzar. Esto incluía los registros de ingresos, como alquileres, dividendos y ganancias de capital, así como la documentación de gastos, las declaraciones de pago de dividendos y las declaraciones del año anterior.

Paso 3: Complete la información del encabezado del formulario.

El declarante debía proporcionar el nombre legal, el número de identificación del empleador, la dirección comercial, la fecha de la elección del REIT, los activos totales al final del año y el tipo de REIT.

Paso 4: Reporte los ingresos y las deducciones (Parte I).

La declaración exigía la presentación de informes de todos los ingresos aplicables, incluidos los dividendos, las rentas y las ganancias. Las deducciones, como los salarios, los impuestos, la depreciación y otros costos, debían enumerarse en detalle. Después de las deducciones, se calculó la renta imponible.

Paso 5: Complete las secciones de impuestos especializados (partes II a IV).

Estas secciones se aplicaban si el REIT tenía ingresos de propiedades en ejecución hipotecaria, prohibía transacciones o no cumplía con los requisitos de fuente de ingresos. Cada sección calculaba la obligación tributaria adicional.

Paso 6: Complete los cronogramas requeridos

• Programa A: Tsu calendario mostraba la deducción por los dividendos pagados a los accionistas.
• Programa J: Este cronograma calcula el impuesto total adeudado, incluidos los impuestos especiales.
  
  
• Programa K: Este cronograma proporcionó información general sobre el REIT, incluidos los métodos de propiedad y contabilidad.
  
  
• Programa L: Este cronograma enumera los balances iniciales y finales del año.
  
  
• Programa M-1: Este cuadro explica las diferencias entre los ingresos contables y los ingresos imponibles.
  
  
• Programa M-2: Este cronograma mostró los cambios en las ganancias acumuladas durante el año.

Estos pasos ayudaron a los declarantes a completar el formulario de manera sistemática y a reducir la probabilidad de que falte información o se cometieran errores de cálculo.

Métodos y plazos de presentación

La presentación correcta del formulario 1120-REIT exigía que los REIT siguieran las instrucciones proporcionadas por el Servicio de Impuestos Internos. Para el año tributario 2013, los contribuyentes tenían la opción de elegir entre la presentación electrónica y la presentación en papel, pero en general se recomendaba la presentación electrónica por su rapidez y precisión.

Presentación electrónica

• Los REIT pueden presentar su declaración electrónicamente utilizando un software aprobado por el IRS o a través de un profesional de impuestos autorizado por la agencia.
  
  
• La presentación electrónica redujo el tiempo de procesamiento, mejoró la precisión y proporcionó una confirmación inmediata de que se había recibido la declaración.
  
  
• Los pagos realizados electrónicamente a través del Sistema Electrónico de Pago de Impuestos Federales ofrecían mayor seguridad, como lo confirmaba el ícono de un candado cerrado que se mostraba durante el proceso de transacción.

Archivado en papel

• La presentación en papel seguía siendo un método aceptable en 2013, pero los declarantes debían enviar las declaraciones a la dirección correcta del IRS según el nivel de activos del REIT.
  
  
• Los REIT con menos de 10 millones de dólares en activos enviaron sus declaraciones por correo al Centro de Servicios de Impuestos Internos del Departamento del Tesoro, Cincinnati, OH 45999-0012.
  
  
• Los REIT con activos de 10 millones de dólares o más enviaron sus declaraciones por correo al Internal Revenue Service Center de Ogden, UT 84201-0012.
  
  
• Todos los archivos adjuntos se tenían que reunir en el orden correcto según lo determinado por el IRS, incluidos los anexos, los estados de cuenta y los formularios de respaldo.

Plazos

• La fecha límite para presentar el formulario 1120-REIT era el día 15 del tercer mes después del cierre del año tributario. Para los declarantes del año calendario, esto significaba el 15 de marzo de 2014.
  
  
• Si la fecha límite coincide con un fin de semana o un feriado legal, la fecha límite se traslada al siguiente día hábil.
  
  
• Los REIT podían solicitar una prórroga para presentar la solicitud enviando el formulario 7004, pero la prórroga solo se aplicaba a la declaración en sí. Todos los pagos de impuestos vencían en la fecha original.

Consejos prácticos para archivar

• Los declarantes tenían que verificar el número de identificación del empleador, el nombre de la organización y la dirección comercial antes de enviarlos.
  
  
• Todos los cronogramas y páginas requeridos debían ser completados, firmados y fechados por un funcionario autorizado del REIT.
  
  
• Guardar copias de la declaración, las confirmaciones de pago y la correspondencia relacionada ayudó a los contribuyentes a responder de manera eficaz si el Servicio de Impuestos Internos emitía un aviso o una solicitud de información adicional.

Al seguir estos métodos de presentación y respetar los plazos, las empresas redujeron el riesgo de multas, intereses y devoluciones rechazadas. Una preparación cuidadosa también garantizó que la declaración respetara el estatus electoral del REIT y cumpliera con todas las normas aplicables de la agencia.

Instrucciones de pago

Para el año tributario 2013, todos los REIT estaban obligados a realizar los pagos de impuestos electrónicamente. El Servicio de Impuestos Internos indicó a los contribuyentes que utilizaran el Sistema Electrónico de Pago de Impuestos Federales o una institución financiera aprobada para garantizar los depósitos puntuales. Este requisito se aplicaba tanto al saldo adeudado con la declaración como a cualquier cuota de impuestos estimada pendiente.

Cuándo vencían los pagos

• Los pagos de impuestos vencían antes del día 15 del tercer mes después del cierre del año fiscal. Para los contribuyentes del año calendario, la fecha límite era el 15 de marzo de 2014.
  
  
• Los REIT con una obligación tributaria de 500 dólares o más estaban obligados a realizar pagos trimestrales de impuestos estimados. Estos pagos vencían el 15 de abril, el 15 de junio, el 15 de septiembre y el 15 de diciembre.

Métodos de pago aceptados

• Los pagos se pueden realizar directamente desde la cuenta bancaria del REIT mediante el Sistema Electrónico de Pago de Impuestos Federales.
  
  
• Los REIT también podrían presentar pagos a través de una institución financiera participante autorizada por el Departamento del Tesoro.
  
  
• Un profesional tributario autorizado podría realizar un pago electrónico en nombre del REIT utilizando sistemas aprobados por el IRS.

Es fundamental mantener un registro adecuado de todos los pagos. Estos registros permitían a los contribuyentes verificar el cumplimiento y responder a cualquier aviso del IRS sobre pagos insuficientes o depósitos faltantes.

Cronogramas y anexos requeridos

El formulario 1120-REIT requería cronogramas y anexos específicos que respaldaran el cálculo de los ingresos, las deducciones y los créditos. La presentación de estos documentos en el orden correcto garantizó que el IRS pudiera revisar la declaración de manera eficiente y determinar el cumplimiento de las normas del REIT.

Horarios obligatorios

• El Anexo A documentaba la deducción por los dividendos pagados y exigía a los declarantes que proporcionaran información detallada sobre las distribuciones a los accionistas.
  
  
• El Anexo J calculó la obligación tributaria total, incluidos los impuestos especiales aplicables a las propiedades en ejecución hipotecaria o a las transacciones prohibidas.
  
  
• El Anexo K recopiló información general sobre el REIT, como detalles de propiedad, métodos de contabilidad y preguntas de cumplimiento.
  
  
• El Anexo L presentó los balances contables al principio y al final del año tributario.
  
  
• El anexo M-1 concilió los ingresos contables con los ingresos imponibles y mostró las diferencias entre los informes financieros y los informes fiscales.
  
  
• El Anexo M-2 registró los cambios en las ganancias retenidas durante el año.

Anexos condicionales

• El formulario 4562 era obligatorio para solicitar deducciones por depreciación y amortización de activos.
  
  
• El formulario 4797 tenía que presentarse si el REIT vendía una propiedad comercial y necesitaba declarar las ganancias o pérdidas.
  
  
• El formulario 1125-E era necesario si los oficiales recibían una compensación que debía divulgarse.
  
  
• El formulario 8612 se aplica si el REIT adeuda impuestos especiales sobre los ingresos no distribuidos.
  
  
• El anexo D era obligatorio para informar sobre las ganancias y pérdidas de capital de las inversiones.

Al reunir los cronogramas y los anexos en el orden requerido por el Servicio de Impuestos Internos, los contribuyentes redujeron el riesgo de demoras o rechazos.

Errores comunes de presentación que se deben evitar

Los errores al completar el formulario 1120-REIT fueron una causa frecuente de sanciones y correspondencia adicional con el Servicio de Impuestos Internos. Con frecuencia, estos errores retrasaban los reembolsos o generaban cargos por intereses sobre los saldos pendientes de pago.

• Algunos declarantes presentaron formularios con un número de identificación del empleador incorrecto o faltante, lo que impidió que el IRS comparara la declaración con la organización correcta.
  
  
• Otros dejaron los cronogramas requeridos incompletos o no incluyeron adjuntos condicionales cuando correspondía. Esta omisión hizo que la declaración fuera inexacta.
  
  
• Los REIT a veces calculaban mal las deducciones o el monto de la distribución de dividendos, lo que hacía que no se declararan los ingresos imponibles o que los créditos fueran incorrectos.
  
  
• La falta de pago adecuado de los impuestos estimados resultó en multas por pago insuficiente y costos adicionales.
  
  
• Las devoluciones que no fueron firmadas o fechadas por una persona autorizada se consideraron incompletas y es posible que se hayan rechazado.

También se produjeron errores al calcular las pruebas de calificación del REIT. Informar erróneamente sobre las pruebas de ingresos del 75 y el 95 por ciento o sobre el requisito de distribución del 90 por ciento a menudo generaba problemas de cumplimiento.

Los errores al declarar los ingresos de transacciones prohibidas o propiedades en ejecución hipotecaria crearon una mayor obligación tributaria. Revisar cuidadosamente las instrucciones, verificar las cifras y asegurarse de que todas las páginas y los archivos adjuntos estuvieran completos ayudó a los contribuyentes a evitar estos problemas. Una revisión exhaustiva redujo las probabilidades de recibir avisos, multas o cargos por intereses.

Presentación de REIT sin actividad o inactiva

Incluso si un fideicomiso de inversión en bienes raíces no tuvo ingresos o tuvo una actividad limitada durante el año tributario, aún así estaba obligado a presentar el formulario 1120-REIT. La opción de ser tratado como un REIT permaneció en vigor hasta que se rescindió formalmente, lo que significaba que el requisito de presentación continuaba, independientemente de la actividad empresarial.

Requisitos de presentación para REIT inactivos

• Un REIT sin ingresos debía presentar el formulario 1120-REIT antes de la fecha de vencimiento normal, que era el 15 de marzo para las organizaciones del año calendario.
  
  
• Todos los cronogramas obligatorios aún tenían que completarse, incluso si las cifras eran cero. Esto garantizó que el IRS pudiera verificar el cumplimiento de las normas del REIT.
  
  
• Los REIT inactivos debían mantener la información de los accionistas y confirmar que los requisitos organizativos seguían vigentes.

Terminación del estado de REIT

• Un REIT que deseara poner fin a su elección tenía que presentar un formulario 1120-REIT final y marcar la casilla «Declaración final».
  
  
• Una vez que se dio por terminado el estatus de REIT, la organización tuvo que presentar una declaración estándar de impuestos corporativos en el formulario 1120 para los años siguientes.
  
  
• No se permitió la reelección durante cinco años sin la aprobación del Servicio de Impuestos Internos.

La presentación en años de inactividad demostró el cumplimiento y preservó la capacidad de mantener el tratamiento tributario del REIT. También ayudó a evitar sanciones por no presentar la solicitud y mantuvo la buena reputación de la organización ante la agencia.

Guía para quienes declaran por primera vez

Las organizaciones que presentaron el formulario 1120-REIT por primera vez se enfrentaron a varios pasos de preparación esenciales. El cumplimiento de estos requisitos ayudó a evitar errores y garantizó que el Servicio de Impuestos Internos aceptara la declaración.

Lista de verificación previa a la presentación

• La organización tenía que obtener un número de identificación del empleador si aún no lo tenía.
  
  
• Un válido Sistema electrónico de pago de impuestos federales la cuenta era necesaria para realizar los pagos requeridos.
  
  
• Los documentos de respaldo, como las declaraciones de ingresos, los registros de pagos de dividendos y las valoraciones de los activos, debían recopilarse antes de iniciar el formulario.
  
  
• Los requisitos de calificación del REIT, incluidas las normas sobre accionistas y propiedad, tuvieron que verificarse antes de la presentación.

Áreas de enfoque clave para los nuevos REIT

• La elección del REIT debe hacerse de manera adecuada mediante la presentación del formulario 1120-REIT y siguiendo las instrucciones aplicables.
  
  
• La organización necesitaba entender la prueba del 75 por ciento de los activos y las pruebas de ingresos del 75 por ciento y el 95 por ciento de los ingresos.
  
  
• Tenía que existir una política de dividendos para cumplir con el requisito de distribución del 90 por ciento.
  
  
• Los procedimientos de mantenimiento de registros eran esenciales para rastrear los ingresos, las deducciones y las distribuciones.

Requisitos para el segundo año

• A partir del segundo año fiscal, los REIT debían cumplir con la prueba de 100 accionistas.
  
  
• También tenían que asegurarse de que la organización no estuviera estrechamente controlada, tal como lo define la ley tributaria federal.

La preparación y la documentación adecuadas dieron a quienes presentaron su declaración por primera vez la confianza de que su declaración era completa y precisa. También redujo el riesgo de recibir notificaciones o multas del IRS.

Preguntas frecuentes

¿Cuáles son las instrucciones del formulario 1120-REIT 2013?

Las instrucciones del formulario 1120-REIT 2013 describen los procedimientos para presentar la declaración anual de impuestos sobre la renta de los fideicomisos de inversión inmobiliaria ante el Servicio de Impuestos Internos. Proporcionan orientación sobre el cálculo de la renta imponible, la aplicación de deducciones y créditos y el cumplimiento de los requisitos de distribución. Las instrucciones también describen las fechas de vencimiento, las opciones de pago y los métodos de presentación. Al seguir el orden correcto de las páginas e incluir todos los anexos aplicables, los contribuyentes pueden presentar una declaración completa, evitando multas o demoras.

¿Cómo se aplican los pagos de impuestos estimados a los REIT?

Los REIT deben pagar el impuesto estimado si su impuesto total sobre la renta es de 500 dólares o más para el año tributario. Estos pagos vencen en cuatro cuotas, normalmente el 15 de abril, el 15 de junio, el 15 de septiembre y el 15 de diciembre. Los pagos se pueden realizar a través del Sistema Electrónico de Pago de Impuestos Federales o de una institución financiera que actúe en nombre de la organización. Hacer los pagos de impuestos estimados a tiempo ayuda a los contribuyentes a evitar intereses, cargos por pago insuficiente y costos innecesarios.

¿Qué sucede si un REIT no cumple con la fecha de vencimiento?

Si un REIT no cumple con la fecha límite para presentar su declaración de impuestos sobre la renta, el IRS puede imponer multas e intereses. Las multas se calculan como un porcentaje del saldo tributario pendiente de pago, y los intereses se siguen acumulando hasta que se pague el saldo tributario. Incluso si no se devengan ingresos, el REIT debe presentar una solicitud para cumplir con su elección. Solicitar una prórroga con el formulario 7004 permite más tiempo para presentar la declaración, pero todos los pagos de impuestos vencen en la fecha original.

¿Las asociaciones o corporaciones S presentan el formulario 1120-REIT?

No, las sociedades anónimas y sociedades anónimas tipo S no presentan el formulario 1120-REIT. En su lugar, declaran los ingresos de la sociedad colectiva o la participación del socio en los ingresos en sus respectivas declaraciones. El formulario 1120-REIT solo se aplica a las corporaciones, fideicomisos o asociaciones que eligen ser tratadas como fideicomisos de inversión inmobiliaria. Las empresas deben verificar el formulario correcto antes de presentarlo para evitar multas. El Servicio de Impuestos Internos proporciona ejemplos e instrucciones para cada tipo de organización.

¿Pueden los contribuyentes solicitar un reembolso o responder a una notificación del IRS?

Sí, si un REIT paga en exceso, puede solicitar un reembolso en su declaración de impuestos sobre la renta. Si el Servicio de Impuestos Internos emite una notificación sobre errores, archivos adjuntos faltantes o cifras incorrectas, la organización debe responder antes de la fecha indicada. Los declarantes deben revisar las instrucciones detenidamente, verificar los cálculos y presentar una declaración clara con la información corregida. Responder con prontitud ayuda a los contribuyentes a evitar cargos adicionales y garantiza que la agencia procese con precisión los reembolsos o créditos.

‍