Presentación del formulario 1120-REIT 2015: Instrucciones para los REIT

Formulario 1120-REIT es la declaración federal de impuestos sobre la renta diseñada para los fideicomisos de inversión inmobiliaria que operan durante el año fiscal 2015. Este formulario especializado permite a los REIT declarar los ingresos, las deducciones y los créditos y calcular la obligación tributaria, al tiempo que cumplen con los estrictos requisitos de calificación. Si bien la fecha límite de presentación ha pasado, comprender estas instrucciones históricas sigue siendo esencial para las declaraciones modificadas, las respuestas de auditoría y las revisiones de cumplimiento.

Las organizaciones que eligen el estatus de REIT deben superar complejas pruebas de ingresos, reglas de diversificación de activos y requisitos de distribución que difieren significativamente de los impuestos corporativos estándar. El formulario incluye los ingresos comerciales regulares y los impuestos especializados sobre las transacciones prohibidas, la ejecución hipotecaria de propiedades y el incumplimiento de los requisitos relacionados con la fuente de ingresos. Estas obligaciones de presentación de informes únicas hacen que cumplimentarlo con precisión sea fundamental para mantener los beneficios fiscales.

Esta guía proporciona instrucciones completas para completar el formulario 1120-REIT de 2015, incluidos los procedimientos de presentación paso a paso, los cronogramas requeridos, los métodos de pago y las pruebas de calificación. Ya sea que esté preparando una declaración enmendada, investigando el cumplimiento histórico o entendiendo los fundamentos tributarios del REIT, este recurso le brinda la información detallada necesaria para preparar y presentar con precisión las declaraciones de impuestos.

Descripción general del formulario 1120-REIT

El formulario 1120-REIT representa el documento tributario oficial que los fideicomisos de inversión inmobiliaria presentan anualmente ante el Servicio de Impuestos Internos para declarar la actividad financiera y calcular las obligaciones tributarias federales. Este formulario difiere de las declaraciones corporativas estándar porque se adapta al régimen del REIT mediante la deducción de los dividendos pagados, lo que puede reducir el impuesto a nivel de entidad sobre las ganancias distribuidas.

¿Qué es el formulario 1120-REIT?

El formulario 1120-REIT funciona como la declaración de impuestos sobre la renta de los EE. UU. para fideicomisos de inversión inmobiliaria y documenta todas las fuentes de ingresos, las deducciones permitidas, los créditos fiscales y las posibles multas impositivas para el año tributario. Los REIT utilizan este formulario para demostrar el cumplimiento de las pruebas de ingresos, las normas de diversificación de activos y los requisitos de los accionistas, y para determinar si reúnen los requisitos para recibir un tratamiento tributario preferencial.

¿Quién debe presentar el formulario 1120-REIT?

Las organizaciones que operan como corporaciones, fideicomisos o asociaciones que eligen el estatus de REIT deben presentar el formulario 1120-REIT para cada año tributario en el que la elección permanezca vigente. El requisito de presentación se aplica independientemente de si la entidad tenía ingresos imponibles, adeudaba impuestos o mantenía operaciones activas durante todo el año.

Plazos de presentación para 2015

Los REIT del año calendario deben presentar el formulario 1120-REIT antes del 15 de marzo de 2016, que representa el día 15 del tercer mes siguiente al cierre del año tributario. Si se solicitan mediante el formulario 7004, las prórrogas proporcionan seis meses adicionales para la preparación de la declaración, aunque los impuestos adeudados deben pagarse antes de la fecha límite original.

Qué cambió en 2015

El año tributario de 2015 introdujo varias modificaciones en los procedimientos de presentación y requisitos de cumplimiento del formulario 1120-REIT que afectaron la forma en que los fideicomisos de inversión inmobiliaria informaban su información financiera. El IRS perfeccionó las instrucciones para la presentación electrónica, aclaró los cálculos de las pruebas de activos y actualizó los cronogramas de respaldo.

Instrucciones de presentación actualizadas

El IRS revisó la guía de presentación electrónica para alentar a más REIT a presentar las declaraciones a través de proveedores autorizados de presentación electrónica, aunque la presentación en papel siguió siendo aceptable. Los procedimientos de pago recibieron una documentación mejorada que explicaba cómo usar el sistema electrónico de pago de impuestos federales para remitir impuestos.

Pruebas de activos y distribución

Aparecieron mejores explicaciones con respecto al umbral de activos del 75%, que exige que las tres cuartas partes del total de los activos consistan en participaciones inmobiliarias, efectivo y valores del gobierno al final de cada trimestre. Los cálculos de los requisitos de distribución obtuvieron una orientación más precisa para determinar el umbral del 90% que separa las distribuciones que cumplen los requisitos de los montos que pueden estar sujetos al impuesto sobre la renta de sociedades.

Revisiones del programa

Los cronogramas complementarios se sometieron a pequeñas actualizaciones de formato y refinamientos de instrucciones para alinearlos con la ley tributaria actual. El Anexo K recibió preguntas adicionales sobre la pertenencia a grupos controlados y las transacciones con partes relacionadas, lo que amplió la información disponible para los examinadores del IRS durante las auditorías.

Cómo presentar una declaración de impuestos REIT

Completar el formulario 1120-REIT requiere prestar especial atención a varias secciones que funcionan en conjunto para calcular la obligación tributaria y, al mismo tiempo, demostrar la calificación continua como fideicomiso de inversión inmobiliaria. Cada componente se basa en las entradas anteriores, por lo que la precisión de las primeras secciones es esencial para obtener resultados correctos a lo largo de la declaración.

Antes de empezar: lista de verificación previa a la presentación

• Registros financieros: Reúna estados de resultados, balances, libros de contabilidad general y documentación de respaldo para cada transacción para garantizar informes completos y precisos.
  
  
• Pruebas de calificación: Revise los cálculos para confirmar que su entidad cumplió con las pruebas de ingresos, los requisitos de diversificación de activos, los mínimos de recuento de accionistas y las limitaciones estrictamente mantenidas durante los períodos de prueba aplicables.
  
  
• Verificación de distribución: Determine las distribuciones totales realizadas durante el año, verifique que alcancen el umbral del 90% y prepare la documentación del Anexo A que respalde su deducción por dividendos pagados.
  
  
• Finalización del cronograma: Complete todos los cronogramas obligatorios, incluidos K, L y M-1, antes de comenzar el formulario principal, ya que la información de los archivos adjuntos fluye hacia líneas específicas.

Paso 1: Información del encabezado

Comience por ingresar el período tributario cubierto por la declaración, especificando el año calendario 2015 o el año fiscal que termina en 2015. Registre su nombre legal exactamente como aparece en los documentos de formación y la dirección postal actual. Introduzca su número de identificación patronal de nueve dígitos, la fecha en que se estableció legalmente su REIT y los activos totales al último día del año tributario.

Paso 2: Identificación del tipo de fideicomiso de inversión inmobiliaria

El artículo F requiere marcar casillas que indiquen si esto representa una declaración final, refleja un cambio de nombre legal, informa de una modificación de dirección o constituye una declaración enmendada. El punto G pide a los declarantes que identifiquen su clasificación como un REIT hipotecario que invierte principalmente en instrumentos de deuda inmobiliaria o un REIT de capital centrado en la propiedad y operación de activos inmobiliarios que generan ingresos. Los REIT de capital deben completar el punto H ingresando su código de actividad comercial principal.

Paso 3: Reportar los ingresos y las deducciones

La parte I captura todos los ingresos y deducciones que contribuyen al cálculo de los ingresos imponibles de su fideicomiso de inversión inmobiliaria antes de aplicar la deducción por dividendos pagados. La línea 1 informa los ingresos por dividendos de las inversiones en acciones, mientras que la línea 2 documenta los intereses devengados por las hipotecas y otros instrumentos de deuda. La línea 3 registra las rentas brutas cobradas a los inquilinos que ocupan bienes inmuebles. Las líneas adicionales capturan otras fuentes de ingresos, incluidas las ganancias de capital de las propiedades que eventualmente se vendieron durante el año.

Paso 4: Calcular los impuestos especiales

La Parte II determina la obligación tributaria sobre los ingresos netos de propiedades en ejecución hipotecaria cuando el REIT es propietario de bienes inmuebles adquiridos por incumplimiento. La parte III calcula las multas impositivas que se aplican cuando la entidad no cumple con las pruebas de ingresos brutos del 75 o el 95%. La parte IV calcula los impuestos sobre los ingresos netos de las transacciones prohibidas, que normalmente implican la venta de propiedades por parte de un concesionario.

Paso 5: Anexo A — Deducción por dividendos pagados

El Anexo A calcula la deducción fundamental por dividendos pagados que permite a los REIT reducir los ingresos imponibles y evitar los impuestos sobre la renta corporativa sobre las ganancias distribuidas. Comience con el total de los dividendos del REIT pagados durante el año tributario, incluidos los pagos en efectivo y las distribuciones de propiedades. Esta deducción representa el mecanismo principal a través del cual los inversores del REIT reciben beneficios fiscales mientras la entidad evita la doble imposición.

Cómo archivar: opciones de presentación electrónica y en papel

Comprender los métodos de presentación disponibles ayuda a los inversores inmobiliarios y a los preparadores de impuestos a seleccionar el enfoque de presentación más eficiente para sus circunstancias específicas. La presentación electrónica y en papel ofrece distintas ventajas según el tamaño, la complejidad y las capacidades tecnológicas de la entidad.

Beneficios de presentación electrónica

La presentación electrónica permite un procesamiento más rápido, reduce los errores mediante la validación integrada, el acuse de recibo electrónico que confirma la recepción y la transmisión segura que protege la información financiera confidencial: muchos paquetes de software tributario permiten la preparación del formulario 1120-REIT y el envío electrónico a través de proveedores de archivos electrónicos autorizados por el IRS.

Instrucciones de presentación en papel y direcciones postales

Los declarantes en papel deben enviar las declaraciones completas al centro de servicio del IRS correspondiente según la ubicación de su oficina principal y los montos totales de los activos. La dirección postal específica depende de la ubicación geográfica, y se designan direcciones separadas para entidades con diferentes niveles de activos.

Orden de los archivos adjuntos

Adjunte todos los anexos y formularios de respaldo en la secuencia específica requerida por las instrucciones del IRS. Coloque el Anexo N primero después de la página 4 del formulario 1120-REIT, seguido del Anexo D, el Anexo O, el formulario 4626 y el formulario 4136. Organice los anexos adicionales alfabéticamente y los formularios complementarios numéricamente.

Instrucciones de pago

El envío correcto del pago garantiza el crédito oportuno en su cuenta y evita multas o cargos por intereses innecesarios sobre los montos adeudados. Comprender los métodos de pago y los plazos permite que las distribuciones del REIT fluyan sin problemas y, al mismo tiempo, cumplir con las obligaciones tributarias federales.

Requisitos de pago electrónico

Todos los pagos de impuestos de 2015 deben remitirse electrónicamente a través del Sistema electrónico de pago de impuestos federales, que proporciona un procesamiento seguro y una confirmación inmediata. Los pagos vencen en la misma fecha que su declaración de impuestos, siendo el 15 de marzo de 2016 la fecha límite para los declarantes del año calendario.

Plazos estimados de pago de impuestos

Los REIT que tengan previsto adeudar 500 dólares o más deben realizar pagos trimestrales de impuestos estimados de forma anual. El pago del primer trimestre vencía el 15 de abril de 2015, seguido de los plazos del 15 de junio, el 15 de septiembre y el 15 de diciembre para los trimestres siguientes.

Métodos de pago aceptados

• Inscripción en EFTPS: Regístrese en el Sistema electrónico de pago de impuestos federales para programar los pagos directamente desde su cuenta bancaria sin opciones de procesamiento disponibles.
  
  
• Transferencia bancaria: Envía pagos electrónicos el mismo día a través de tu institución financiera cuando se requiera un procesamiento inmediato para cumplir con los plazos o evitar multas.
  
  
• Banca en línea: Muchos bancos ofrecen servicios de pago del IRS a través de sus plataformas en línea, lo que le permite programar los pagos de impuestos utilizando el acceso a su cuenta existente.

Cronogramas y anexos requeridos

Los cronogramas completos y correctos brindan al IRS la información detallada para verificar los ingresos, las deducciones, los créditos y los cálculos de impuestos que figuran en el formulario 1120-REIT. Los archivos adjuntos faltantes o incompletos provocan demoras en el procesamiento y posibles multas.

Horarios obligatorios

El Anexo K documenta otra información, incluida la pertenencia a grupos controlados, los porcentajes de propiedad extranjera, las fuentes de ingresos exentas de impuestos y las transacciones con partes relacionadas. El anexo L presenta la información del balance general que muestra los activos, los pasivos y el capital social al principio y al final del año tributario. El anexo M-1 concilia los ingresos contables con los ingresos imponibles declarados en la declaración.

Formularios adicionales cuando sea necesario

El formulario 8612 calcula el impuesto especial del 4% sobre los ingresos no distribuidos cuando las distribuciones del REIT no alcanzan los umbrales requeridos. El formulario 4626 calcula la obligación tributaria mínima alternativa, si corresponde. El anexo D informa sobre las ganancias y pérdidas de capital derivadas de las ventas de activos inmobiliarios o participaciones de valores que finalmente se vendieron durante el año.

Errores comunes que se deben evitar

Los errores de presentación crean demoras innecesarias, activan la correspondencia del IRS y pueden resultar en multas que reducen los beneficios tributarios asociados con el estado de REIT. Comprender los errores frecuentes ayuda a los preparadores a evitar los errores más comunes.

Errores de presentación

• Problemas de identificación: Los números de identificación del empleador incorrectos o faltantes provocan errores en el procesamiento e impiden que el IRS acredite correctamente los pagos o haga coincidir las declaraciones informativas.
  
  
• Firmas incompletas: Las declaraciones sin firmar se consideran inválidas e incurren en sanciones, por lo que es necesario que los funcionarios o fideicomisarios autorizados las firmen bajo amenaza de perjurio.
  
  
• Horarios faltantes: Si no se adjuntan los formularios obligatorios, se inicia la correspondencia solicitando la información omitida, lo que retrasa el procesamiento y puede afectar el tiempo de reembolso o las fechas de vencimiento del pago.

Errores de calificación de REIT

Según la prueba del ingreso bruto del 95%, los ingresos no calificados que superen el 5% provocan el fracaso; la prueba del 75% no sirve si los ingresos no calificados superan el 25%. Las infracciones de la prueba de activos se producen cuando las tenencias de valores, posiciones de caja u otras inversiones superan los límites de diversificación trimestrales prescritos. Los déficits de distribución generan impuestos sobre la renta corporativa sobre las ganancias acumuladas cuando los montos pagados caen por debajo del requisito del 90%.

Errores de cálculo

Los cálculos incorrectos de las deducciones por dividendos pagados se producen cuando los preparadores aplican indebidamente las reglas de cronometraje para las distribuciones declaradas pero impagas. Los impuestos sobre las ganancias de capital pueden calcularse mal cuando los preparadores clasifican incorrectamente las transacciones o no entienden los requisitos del período de retención. Los cálculos de los ingresos ordinarios a veces incluyen montos que deberían declararse en otras partes designadas para categorías de ingresos especializadas.

Guía de cero actividad o año inactivo

Los REIT con una actividad mínima o nula durante 2015 pueden enfrentarse a obligaciones de presentación en función de su estado electoral continuo y de su tenencia de activos. Comprender los requisitos para los años de inactividad evita que se dé por terminado involuntariamente la condición de REIT o que se impongan multas inesperadas.

Requisitos de presentación para REIT inactivos

Las organizaciones que mantengan su elección de REIT deben presentar el formulario 1120-REIT independientemente de sus niveles de actividad si retienen activos, reciben ingresos o tienen la intención de preservar su calificación. La declaración documenta el cumplimiento continuo de los requisitos organizativos y las normas de composición accionarial, incluso cuando las operaciones cesaron temporalmente.

Lista de verificación de REIT inactivo

• Finalización del encabezado: Complete toda la información de identificación requerida, incluidos el nombre, la dirección, el EIN y el año tributario, incluso si no declara ninguna actividad en todas las líneas.
  
  
• Cero entradas: Introduzca importes cero en todas las líneas aplicables en lugar de dejarlas en blanco, lo que aclara que no se ha producido ninguna actividad, en lugar de sugerir una preparación incompleta.
  
  
• Horarios requeridos: Incluya los anexos obligatorios, como los anexos K, L y M-1, que muestren los balances iniciales y finales, además de las respuestas a las preguntas sobre la estructura de la entidad.

Consideraciones especiales

El mantenimiento de los activos se vuelve fundamental durante los períodos de inactividad, ya que los REIT deben seguir cumpliendo trimestralmente la prueba de activos inmobiliarios del 75% y la prueba de activos totales del 95%. Los requisitos para los accionistas siguen en vigor, y obligan a las entidades a mantener un número mínimo de accionistas y a evitar que infrinjan estrechamente su estatuto.

Consejos para quienes declaran por primera vez

Los nuevos REIT enfrentan desafíos únicos al preparar su formulario 1120-REIT inicial, desde hacer la elección correctamente hasta comprender los períodos de gracia para ciertos requisitos. Una preparación cuidadosa establece prácticas de cumplimiento sólidas para los años futuros.

Lista de verificación de preparación

• Adquisición de EIN: Obtenga un número de identificación del empleador antes de presentar la solicitud, ya que este identificador de nueve dígitos es obligatorio para todas las declaraciones y el procesamiento de impuestos.
  
  
• Seguimiento de accionistas: Establezca sistemas para monitorear el recuento de accionistas, los porcentajes de propiedad y las transferencias para garantizar el cumplimiento del mínimo de 100 accionistas y de las estrictas restricciones.
  
  
• Sistemas de contabilidad: Implemente procedimientos para rastrear por separado los ingresos ordinarios, las ganancias de capital, los dividendos REIT calificados y los componentes de la rentabilidad del capital que afectan la tributación y la presentación de informes a nivel de entidad.

Hacer la elección del REIT

La elección del REIT se produce automáticamente al presentar el formulario 1120-REIT y calcular los ingresos imponibles como fideicomiso de inversión inmobiliaria por primera vez. Una vez hecha, la elección continúa indefinidamente, a menos que la entidad no apruebe las pruebas de calificación, revoque voluntariamente su estatus o termine formalmente con arreglo a procedimientos específicos del IRS.

Desafíos comunes del primer año

Los requisitos de recuento de accionistas no se aplican hasta el segundo año fiscal, lo que da tiempo a los nuevos REIT para distribuir acciones a al menos 100 inversores diferentes. Del mismo modo, la rigurosa prueba no entrará en vigor hasta el segundo año. Las prácticas de documentación establecidas durante el primer año sientan las bases para el cumplimiento continuo.

Pruebas de calificación REIT

Mantener el estatus de fideicomiso de inversión inmobiliaria requiere el cumplimiento continuo de múltiples pruebas que abarcan la estructura organizacional, la composición de la propiedad, las fuentes de ingresos y la diversificación de activos. El incumplimiento de cualquier requisito puede generar multas impositivas o la pérdida total del estatus de REIT.

Requerimientos organizativos

Las entidades elegibles deben operar como corporaciones, fideicomisos o asociaciones administradas por fideicomisarios o directores con una titularidad efectiva acreditada por acciones transferibles. La entidad debe estar estructurada de tal manera que, si no se le aplicara la condición de REIT, la tributación como corporación nacional.

Requisitos de propiedad

La prueba de 100 accionistas exige al menos 100 beneficiarios diferentes, aunque este requisito no comienza hasta el segundo año tributario. Según el criterio más estricto, cinco o menos personas no pueden ser propietarias de más del 50% de las acciones durante la última mitad del año fiscal.

Pruebas de ingresos

La prueba del ingreso bruto del 95% requiere que al menos el 95% del ingreso bruto provenga de fuentes inmobiliarias, dividendos, intereses y ganancias de valores o bienes inmuebles. La prueba más estricta del 75% exige que las tres cuartas partes de los ingresos brutos provengan de alquileres, intereses hipotecarios, ganancias inmobiliarias e ingresos inmobiliarios por ejecución hipotecaria.

Pruebas de activos

Al final de cada trimestre, al menos el 75% del total de los activos debe consistir en activos inmobiliarios, efectivo, partidas en efectivo y valores del gobierno. No más del 5% de los activos totales pueden ser valores de ningún emisor. No se puede mantener más del 10% de los valores con derecho a voto de un solo emisor.

Requisitos de distribución

La regla de distribución del 90% representa el mecanismo central a través del cual los REIT evitan los impuestos sobre la renta corporativa y, al mismo tiempo, ofrecen retornos de inversión a los accionistas. La comprensión de los métodos de cálculo, los tipos de pago que cumplen los requisitos y las reglas de calendario garantiza el cumplimiento de este requisito fundamental.

La regla de distribución del 90%

Los REIT deben distribuir anualmente al menos el 90% de los ingresos imponibles a los accionistas para mantener su situación de ventaja fiscal y solicitar la deducción por dividendos pagados. El cálculo comienza con los ingresos imponibles del REIT, resta las ganancias netas de capital, suma el exceso de ingresos no monetarios y elimina los ingresos inmobiliarios por ejecución hipotecaria.

Tipos de distribuciones que reúnen los requisitos

• Dividendos en efectivo: Los pagos monetarios directos a los accionistas representan la forma más común de distribuciones calificadas, que se acreditan a los beneficiarios en función de su participación accionaria proporcional.
  
  
• Dividendos inmobiliarios: Los REIT pueden distribuir bienes inmuebles u otros activos a un precio justo de mercado, y los destinatarios reciben una base igual al valor de tasación.
  
  
• Dividendos en acciones: En circunstancias limitadas, las distribuciones de las acciones del REIT pueden reunir los requisitos, aunque se rigen por reglas estrictas cuando los pagos basados en acciones cumplen con el requisito y no cuando los ajustes de devolución no están sujetos a impuestos.

Reglas de tiempo de distribución

Las distribuciones deben pagarse durante el año tributario para que se tengan en cuenta para el requisito del 90% para ese período. Los montos declarados antes de fin de año pero pagados anticipadamente al año siguiente pueden reunir los requisitos si cumplen con los requisitos de tiempo específicos. Los dividendos deficitarios permiten a los REIT subsanar los déficits de forma retroactiva mediante procedimientos especiales.

Consideraciones sobre impuestos especiales

Más allá del requisito de distribución del 90% para mantener el estatus de REIT, se aplica un impuesto especial separado del 4% cuando las distribuciones del año calendario no alcanzan los umbrales más altos. Esta obligación adicional requiere una planificación cuidadosa para evitar una obligación tributaria inesperada que reduzca la rentabilidad disponible para los inversores en REIT.

Impuesto especial del 4% sobre los ingresos no distribuidos

El impuesto especial se activa cuando las distribuciones del año calendario caen por debajo del 85% de los ingresos ordinarios, el 95% de los ingresos netos de las ganancias de capital y el 100% de cualquier monto no distribuido de años anteriores. Este requisito se aplica independientemente de la prueba del 90% para determinar la calificación para el REIT.

Requisitos de presentación del formulario 8612

Los REIT sujetos al impuesto especial del 4% deben presentar el formulario 8612 antes del 15 de marzo de 2016, la misma fecha límite que el formulario 1120-REIT para los declarantes del año calendario. El formulario calcula la base imponible determinando el total de distribuciones requeridas y restando los pagos reales realizados durante el año calendario.

Evitar la obligación tributaria

• Seguimiento durante todo el año: Realice un seguimiento mensual o trimestral de los ingresos ordinarios y las ganancias de capital para proyectar con precisión los requisitos de distribución de fin de año.
  
  
• Distribuciones puntuales de fin de año: Pague dividendos antes del 31 de diciembre en lugar de esperar hasta el año siguiente, ya que los montos pagados después de fin de año generalmente no cuentan.
  
  
• Búferes de políticas de distribución: Mantenga las pólizas que exijan distribuciones que superen los umbrales mínimos, lo que proporciona una protección contra los errores de cálculo o los ajustes inesperados de ingresos que podrían generar responsabilidad.

Lista de verificación de presentación final para inversores en REIT

Antes de enviar su formulario 1120-REIT de 2015, verifique lo siguiente:

• Información del encabezado: Confirme el año tributario correcto, el nombre legal completo, la dirección postal actual y el número de identificación del empleador.
  
  
• Precisión matemática: Verifique todos los cálculos, especialmente para los cálculos de la deducción por dividendos pagados y de la obligación tributaria general.
  
  
• Pruebas de calificación: Asegúrese de que se hayan cumplido y documentado todas las pruebas de calificación del REIT, incluidos los porcentajes de las pruebas de ingresos, el cumplimiento de la diversificación de activos y los requisitos de composición accionarial.
  
  
• Componentes necesarios: Verifique que todos los anexos, formularios y archivos adjuntos estén completos para evitar demoras, correspondencia o multas del IRS.

Preguntas frecuentes

¿Qué pasa si no cumplo con la fecha límite de presentación del 15 de marzo?

Solicite una prórroga automática de seis meses mediante el formulario 7004, que traslada la fecha límite de presentación al 15 de septiembre de 2016, sin la aprobación del IRS. Recuerde que las prórrogas brindan más tiempo para preparar la declaración, pero no posponen los plazos de pago de los impuestos adeudados. Cualquier obligación pendiente de pago acumula multas por pago atrasado e intereses a partir de la fecha límite original del 15 de marzo, independientemente del estado de la prórroga.

¿Puedo modificar mi formulario 1120-REIT de 2015?

Para modificar su declaración original, presente el formulario 1120X y marque la casilla correspondiente para indicar que se trata de una presentación corregida. Adjunte explicaciones detalladas de todos los cambios, incluida la base legal para los ajustes y los cálculos que respalden los montos revisados. Las declaraciones modificadas requieren una documentación cuidadosa que explique por qué son necesarias las correcciones y cómo afectan a la obligación tributaria.

¿Qué sucede si no apruebo una prueba de calificación del REIT?

Las consecuencias dependen de la prueba que no haya pasado y de si se aplican excepciones por causa razonable para excusar la infracción sin provocar la descalificación. Las infracciones leves pueden resultar en multas impositivas y, al mismo tiempo, preservar el estatus de REIT, especialmente cuando el déficit no fue intencional y se corrigió con prontitud. Las infracciones graves o reiteradas pueden anular por completo su elección de REIT.

¿Cuál es la diferencia entre los REIT de capital y los REIT hipotecarios?

Los REIT de capital son propietarios y operadores principalmente de bienes inmuebles que generan ingresos, como complejos de apartamentos, edificios de oficinas, centros comerciales y propiedades industriales, y generan ingresos a través del alquiler recaudado a los inquilinos. Los REIT hipotecarios invierten en instrumentos de deuda inmobiliaria, incluidas las hipotecas y los valores respaldados por hipotecas. Ambas estructuras reúnen los requisitos para el tratamiento tributario del REIT cuando cumplen con los requisitos de ingresos, activos y distribución.

¿Cuándo se requiere el formulario 8612?

Para evitar el impuesto especial del 4% sobre los ingresos no distribuidos, debe presentar el formulario 8612 si sus distribuciones del año calendario no cumplen con los montos requeridos. Esta situación se presenta cuando las distribuciones totales representan menos del 85% de los ingresos ordinarios, el 95% de los ingresos netos de las ganancias de capital y el 100% de los montos no distribuidos del año anterior combinados.