Para qué sirve el formulario 1120-H (2023) del IRS
Formulario 1120-H es la declaración de impuestos sobre la renta de EE. UU. para las asociaciones de propietarios de viviendas que eligen un tratamiento tributario especial en virtud de la Sección 528 del Código de Impuestos Internos. Para los ejercicios tributarios que comiencen en 2023, una asociación de administración de condominios, una asociación de propietarios residenciales o una asociación de tiempo compartido puede excluir los ingresos por funciones exentos y pagar una tasa fija sobre los ingresos imponibles. Esta elección brinda ciertos beneficios tributarios y reduce el impuesto sobre la renta adeudado por los ingresos de los no miembros.
Los ingresos por funciones exentas consisten en las cuotas de membresía, las tasaciones de propiedades de la asociación y los pagos por los servicios prestados, que se consideran exentos de impuestos. Las asociaciones aún deben declarar las ganancias de capital, los ingresos ordinarios, los intereses exentos de impuestos y las ganancias de las actividades de las que no son miembros. El Servicio de Impuestos Internos acepta el formulario 1120-H como declaración de impuestos sobre la renta de las sociedades, lo que respalda el cumplimiento de la ley tributaria federal, los impuestos sobre bienes raíces, los impuestos sobre la propiedad, otros impuestos y las obligaciones tributarias de franquicia.
Cuándo utilizaría el formulario 1120-H para 2023 (presentación tardía o enmendada)
Debería presentar el formulario 1120-H (2023) del IRS con retraso o como una declaración de impuestos sobre la renta enmendada si su asociación de propietarios no cumplió con la fecha límite del 17 de abril de 2024, recibió avisos del IRS o descubrió errores que requieren corrección. La presentación tardía puede anular la elección de la Sección 528 para el año tributario 2023, lo que obligaría a la asociación a utilizar el formulario 1120 en su lugar. Esto puede aumentar el impuesto sobre la renta corporativa porque las empresas pagan impuestos según la categoría impositiva estándar, en lugar de la tasa fija disponible en el formulario 1120-H.
Las multas por presentación tardía incluyen un 5% mensual, hasta un máximo del 25%, con una multa mínima de 485 dólares una vez transcurridos 60 días. Los intereses y los impuestos adicionales se siguen acumulando hasta que se realice el pago. Los contribuyentes pueden reducir las multas si demuestran una causa razonable, y las asociaciones pueden utilizar las opciones de pago a través del IRS para los saldos que estén por debajo del umbral.
Reglas clave específicas para 2023
- Prueba de ingreso bruto del 60%: Esta regla exige que al menos el 60% de los ingresos brutos de la asociación consistan en ingresos por funciones exentas para el año tributario.
- Prueba de gasto del 90%: Esta regla exige que al menos el 90% de los gastos de la asociación se relacionen directamente con los servicios y el mantenimiento de la propiedad de la asociación.
- Requisito de elección anual: Esta regla exige la presentación oportuna del formulario 1120-H porque la elección no es automática para los años tributarios que comienzan cada año calendario.
- Requisito de tarifa plana: Esta regla impone una tarifa plana del 30% para las asociaciones de condominios y residenciales, y una tarifa plana del 32% para las asociaciones de tiempo compartido, en lugar del impuesto sobre la renta corporativa.
- Requisito de presentación en papel: Esta regla exige la presentación en papel porque no había ninguna opción de presentación electrónica para el formulario 1120-H en 2023.
Consulte más instrucciones para los formularios de impuestos y guías de presentación en nuestro Centro de formularios.
Paso a paso (nivel alto)
- Reúna las transcripciones: Solicite las transcripciones de las cuentas del IRS en IRS.gov o llame al 800-908-9946 para verificar los ingresos, los pagos y las declaraciones de impuestos anteriores.
- Complete el formulario 2023 correcto: Use la versión adecuada del formulario 1120-H para los años tributarios que comiencen en 2023 y marque «Declaración enmendada» al presentar las correcciones.
- Adjunte los horarios requeridos: Adjunte el formulario 4136, Anexo D, para actividades de ganancias de capital o activos de capital, u otros formularios requeridos por el Servicio de Impuestos Internos.
- Envíe la devolución por correo: Envíe la declaración de impuestos sobre la renta de sociedades a Kansas City, Missouri u Ogden, Utah, según su dirección de presentación.
- Mantenga registros completos: Guarde los recibos, las confirmaciones de pago, los registros de propiedad de la asociación y la documentación que respalde los ingresos brutos y las deducciones.
Obtenga más información sobre la presentación de impuestos federales a través de nuestro Centro de ayuda para formularios del IRS.
Errores comunes y cómo evitarlos
- Clasificación errónea de los ingresos de los no miembros: Evite este error separando correctamente los ingresos imponibles de los ingresos por funciones exentas y revisando todas las categorías de ingresos.
- No pasar las pruebas del 60 o el 90%: Evite este error revisando los ingresos y gastos brutos a principios del año tributario para garantizar el cumplimiento de la Sección 528 del IRC.
- Uso de los tramos del impuesto sobre la renta corporativa: Evite este error aplicando la tasa plana adecuada en lugar de la estructura estándar del impuesto sobre la renta corporativa utilizada por las corporaciones.
- Olvidar la casilla de devolución modificada: Evite este error marcando la casilla correcta cada vez que se revise una declaración de impuestos sobre la renta de años tributarios anteriores.
- Falta la fecha límite para las elecciones: Evite este error presentando el formulario 1120-H (2023) del IRS a tiempo para preservar los beneficios tributarios y evitar el incumplimiento de las reglas del formulario 1120.
- Mantenimiento de registros deficiente: Evite este error manteniendo registros actualizados de las cuotas de membresía, los ingresos, los pagos, los gastos de propiedad y los servicios prestados.
Obtenga más información sobre cómo evitar problemas con los impuestos empresariales en nuestra guía sobre Cómo presentar una solicitud y evitar sanciones.
Qué sucede después de presentar la solicitud
Por lo general, el Servicio de Impuestos Internos procesa las presentaciones del formulario 1120-H en un plazo de 6 a 8 semanas, aunque las declaraciones modificadas o presentadas tardíamente pueden tardar más. El IRS puede solicitar una aclaración sobre la clasificación de ingresos o solicitar documentación que respalde las deducciones o créditos tributarios. Si se adeudan impuestos, las asociaciones pueden pagar el capital a través de planes de pago aprobados por el IRS. Los intereses y otros impuestos se siguen acumulando hasta que se pague el monto total adeudado.
Las asociaciones ubicadas en los estados imponen diferentes obligaciones tributarias a nivel estatal, incluidas Dakota del Sur, Dakota del Norte, Virginia Occidental, Rhode Island, Nuevo Hampshire y Carolina del Sur. Algunos estados exigen presentaciones adicionales, similares a las de una declaración de sociedades anónimas o sociedades anónimas tipo S. Es posible que las asociaciones de Nuevo México también tengan que confirmar si se aplica un impuesto de franquicia o una base imponible separada.
Preguntas frecuentes
¿Aún puedo presentar el formulario 1120-H (2023) del IRS si es tarde?
Sí, la presentación tardía aún garantiza el cumplimiento, aunque la asociación pueda perder temporalmente ciertos beneficios tributarios en virtud de la Sección 528. Es posible que una asociación de propietarios que presente su declaración de impuestos con retraso deba presentar el formulario 1120 para ese año tributario, lo que aumenta su obligación tributaria corporativa. La presentación tardía también aumenta los intereses y las multas hasta que se presente la declaración de impuestos sobre la renta.
¿Qué beneficios tributarios se aplican a las asociaciones de propietarios de viviendas según el formulario 1120-H?
Los beneficios fiscales se aplican principalmente a los ingresos por funciones exentas y a la reducción de los impuestos sobre los ingresos corporativos. Por lo general, las asociaciones evitan los impuestos corporativos estándar sobre la renta y pueden tener derecho a solicitar deducciones o créditos fiscales cuando corresponda. Estos beneficios se aplican solo si la organización pasa las pruebas de ingresos y gastos brutos y presenta la declaración a tiempo.
¿En qué se diferencia el impuesto sobre la renta corporativa de las reglas del formulario 1120-H?
El impuesto sobre la renta corporativa según el formulario 1120 utiliza la categoría impositiva estándar, mientras que el formulario 1120-H utiliza una tasa plana. Los ingresos corporativos deben estar sujetos a impuestos en su totalidad, a menos que se excluyan específicamente, y las corporaciones deben declarar las ganancias de capital, los ingresos ordinarios y los impuestos a la propiedad. La presentación de una declaración incorrecta puede hacer que una asociación de propietarios pierda su régimen de exención de impuestos en virtud de la Sección 528.
¿Aún tengo que presentar una declaración de impuestos sobre la renta o el formulario 1120 si mi HOA no tiene ganancias de capital?
Sí, incluso sin ganancias de capital, los ingresos imponibles aún pueden provenir de intereses, bienes vendidos o actividades ajenas a los miembros. La presentación de una declaración de impuestos sobre la renta garantiza el cumplimiento por parte de las asociaciones de propietarios y ayuda a evitar multas. El IRS exige una declaración de impuestos sobre la renta corporativa precisa para cada año tributario, incluso si se declaran ingresos mínimos.
¿Pueden las asociaciones de propietarios solicitar deducciones o créditos tributarios en el formulario 1120-H?
Sí, es posible que se apliquen algunas deducciones y créditos fiscales a la propiedad de la asociación, a los impuestos inmobiliarios, a los impuestos a la propiedad y a los pagos relacionados con los servicios prestados. Si bien el formulario 1120-H es limitado en comparación con el formulario 1120, las asociaciones aún pueden beneficiarse de las deducciones que reducen los ingresos corporativos. Un profesional de impuestos puede ayudar a confirmar la elegibilidad.
