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Formulario 706 del IRS (2018): Guía de presentación tardía y enmendada

Aprenda cómo presentar o modificar correctamente el formulario 706 (2018) del IRS, declarar el impuesto sobre el patrimonio y evitar errores comunes al presentar la declaración de impuestos federales sobre el patrimonio.

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Formularios del IRS
709

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Reviewed by:

William J. McLee, EA, Get Tax Relief Now

Published date:

October 17, 2025

Updated date:

June 4, 2026

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Form 709 — Formulario 706 del IRS (2018): Guía de presentación tardía y enmendada

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¿Qué es este formulario?

IRS Form 709 () — At a Glance

IRS Form 706 (2018) is the federal estate and generation-skipping transfer tax return filed by executors to report estate assets and calculate tax liability. It applies to decedents who died in 2018 and whose estates exceed the federal filing threshold or who made specific elections.

Late Filers

Executors who missed the nine-month deadline may still file Form 706 (2018) and may qualify for late portability elections within five years under IRS rules.

Multiple Income Sources

Estates holding real estate, securities, retirement accounts, and business interests must report each asset category on the correct schedule at fair market value.

Itemizing Deductions

Executors may deduct funeral expenses, debts, administrative costs, mortgages, and charitable contributions by itemizing allowable amounts on the appropriate schedules attached to the return.

Claiming 2018 Credits

Executors must apply the $4,417,800 unified credit, reflecting the $11,180,000 exclusion, to determine whether any federal estate tax liability remains owed.

IRS Compliance

Filing Form 706 creates an official IRS record, even for estates below the threshold that elect portability or report generation-skipping transfer tax activity.

Citizens Abroad / Military

U.S. citizens and residents, including military personnel who died abroad, must file Form 706, while nonresident non-citizens with U.S. property file Form 706-NA.

Elegibilidad

Who Needs Form 709 ()

Form 706 (2018) applies to executors handling estates of individuals who died in 2018 and meet federal filing requirements. It also applies to late filers and estates establishing portability elections or compliance records with the IRS.

Late Filers

Executors who missed the original filing deadline may still submit Form 706 (2018) and may qualify for late portability elections within five years.

Multiple Income Sources

Executors reporting estates with real property, businesses, securities, and adjusted taxable gifts must complete and attach all required schedules for accurate reporting.

Itemizing Deductions

Estates claiming deductions for administrative expenses, debts, charitable transfers, and allowable costs must itemize those amounts on the appropriate Form 706 schedules.

Claiming 2018 Credits

Executors applying the $4,417,800 unified credit must accurately report adjusted taxable gifts and confirm the correct exclusion amount in the calculation.

IRS Compliance

Executors below the filing threshold who wish to preserve the unused exclusion for a surviving spouse must still file Form 706.

Citizens Abroad / Military

U.S. citizens and residents, including military personnel abroad, must file Form 706, while nonresident non-citizens with U.S. property file Form 706-NA.

Paso a paso

How to Complete Form 709 ()

Follow the steps below to complete your 2018 estate tax return accurately. Several rules and figures apply only to the 2018 tax year.

1. Gather Your Documents Before Starting

Before completing Form 706, collect the certified death certificate, prior gift tax returns, property deeds, appraisals, trust agreements, brokerage statements, and documentation of any transfers potentially subject to IRC §2035 inclusion rules.

2. Identify the Correct Filer and Confirm Decedent Status [2018 Only]

Five filer categories apply to Form 706: (1) U.S. citizens, (2) U.S. residents, (3) resident aliens, (4) U.S. citizens abroad, and (5) military personnel. A nonresident, not a citizen, files Form 706-NA. The instructions for Form 706 use "executor," "personal representative," and "administrator" interchangeably—confirm the correct designation under state law before signing.

3. Report All Assets on the Correct Schedules [2018 Only]

Report all assets at fair market value: Schedule A (real estate), Schedule B (stocks), Schedule C (mortgages), Schedule D (life insurance), Schedule E (jointly owned property), Schedule F (other assets), Schedule G (IRC §2035 transfers), and Schedule R (generation-skipping transfer tax direct skips). Attach all schedules — including zero-value — per the instructions for Form 706 to avoid IRS delays.

4. Calculate the Taxable Estate and Adjusted Taxable Gifts

Subtract allowable deductions — funeral costs, debts, mortgages, administration costs, charitable bequests, and the marital deduction — from the gross estate to reach the taxable estate. All adjusted taxable gifts made after 1976 are then added to determine the tentative tax base before applying the unified credit.

5. Apply the Unified Credit and Itemized Deductions [2018 Only]

The 2018 applicable exclusion is $11,180,000; the unified credit is $4,417,800. All Form 706 deductions are itemized on Schedules J through U — there is no standard deduction on an estate tax return. The unlimited marital deduction applies to qualifying transfers to a surviving spouse who is a U.S. citizen.

6. Elect Portability and Submit Payment [2018 Only]

Complete the portability election in Part 6, Section C, before filing. The DSUE is computed there and reduced by adjusted taxable gifts. Under Rev. Proc. 2022-32, qualifying late filers have five years from the decedent's death to make this election.

Official IRS Rules —

Critical Filing Facts for Tax Year

These are not general guidelines — they are the official IRS rules specific to the tax year. Know them before you file.

Filing Deadline — Nine Months After Date of Death

The due date for Form 706 (2018) is nine months after the decedent's individual date of death, which varies per estate. Form 4768 provides an automatic six-month extension to file, but the extension to pay is discretionary and requires a showing of reasonable cause. Interest on any unpaid estate tax begins accruing from the original due date, regardless of extension status.

‍

Refund Deadline — Likely Expired

Under IRC §6511(a), refund claims must be filed within 3 years from the filing date or 2 years from the payment date, whichever is later. For most 2018 estates, this window has closed. Extension filers may have slightly more time. Executors should consult a qualified professional to evaluate any remaining refund eligibility.

‍

Processing Time—Allow a Year or More

The IRS's nine-month period is the minimum waiting period before requesting an estate tax closing letter—not the typical processing time. Actual processing takes 12 to 18 months or longer. A closing letter requires a $67 user fee and must be affirmatively requested. Submit payment promptly with the return, as interest accrues quarterly under IRC §6621.

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E-Filing Restriction — Paper Mail Required [2018 Only]

Form 706 (2018) cannot be filed electronically. Mail the completed return to the address in the official instructions for Form 706. Use only IRS-designated private delivery services under IRC §7502(f). Such as FedEx Priority Overnight, UPS Next Day Air, or DHL Express 9:00. Retain proof of mailing, as the IRS uses the postmark date to confirm timely submission.

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Missing Documents

Missing Tax Records for 2018?

Executors handling late 2018 estate tax returns may no longer have access to original valuations or gift tax records. IRS transcripts and third-party records can help accurately reconstruct the decedent's estate.

IRS Estate and Gift Tax Transcripts

This transcript verifies previously reported taxable gifts, exclusion amounts applied, and prior tax payments made on behalf of the decedent's estate for gift tax purposes and compliance verification.

IRS Account Transcript

An IRS account transcript reflects all payments, penalties, interest charges, and adjustments posted to the estate's IRS account for compliance review and federal tax account verification.

Social Security Administration

SSA records confirm the decedent's date of birth, date of death, and earnings history, serving as a substitute for missing documentation when verifying identity or supporting certain estate asset valuations.

Contact Financial Institutions and Prior Advisors

Banks, brokerage firms, insurance carriers, and the decedent's former attorney or tax advisor may retain statements, appraisals, trust documents, and prior gift records that help reconstruct the estate.

Never estimate asset values — use IRS transcripts to match all reported figures and reduce the risk of costly IRS follow-up notices.

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If You Owe Money

Owe Taxes for ? Know Your Options

If Form 706 (2018) is being filed late, penalties and interest on the unpaid balance have been accruing since the original due date. Filing now immediately stops the failure-to-file penalty from continuing to grow.

Failure-to-File Penalty

(5% per month, up to 25%)

The IRS charges 5% of the unpaid tax per month if Form 706 is not filed by the due date, up to a maximum of 25%. This penalty accrues separately from interest and compounds quickly on large estate tax balances.

Failure-to-Pay Penalty

(0.5% per month + interest)

A 0.5% monthly penalty applies to unpaid estate tax, plus interest, which resets quarterly under IRC §6621. Both accrue until fully paid. Executors may request installment payments under IRC §6166 if the estate includes qualifying closely held business interests.

Penalty Abatement Options

(First-Time Abatement & Reasonable Cause)

Executors may qualify for First-Time Abatement with no prior penalty history or Reasonable Cause relief if a medical emergency or incorrect professional advice caused the filing delay. Written documentation supporting the specific situation is required when requesting an abatement.

Filing late is always better than not filing at all. When both penalties apply, the net failure-to-file rate is roughly nine times the failure-to-pay rate.

Watch Out For

Common Mistakes on Returns

These are the most common errors causing IRS delays, rejected returns, or missed elections on 2018 Form 706 filings.

Using the wrong tax year form — Submitting a Form 706 version not tied to the 2018 date of death can cause IRS correspondence and significant processing delays.
Missing or incomplete portability election—Leaving Part 6 incomplete or incorrect can permanently forfeit the DSUE amount, preventing the transfer of unused exclusion to a surviving spouse.
Incorrect unified credit amount — Applying any credit other than the correct 2018 amount of $4,417,800 results in inaccurate tax calculations and potential IRS correction notices.
Omitting required schedules—All lettered schedules must be attached—including Schedule R for generation-skipping transfer tax direct skips—even when individual schedule values are zero.
Failing to report adjusted taxable gifts—Gifts made after December 31, 1976, must be included in the tentative tax base, even if the decedent previously paid the gift tax.
Missing or incorrect identification numbers—EINs for the estate or trustee and CUSIP numbers for securities must be included for Schedule B reporting and proper asset verification.
Unsigned return — A Form 706 without required signatures is treated as unfiled and will not stop penalties or interest from continuing to accrue.
Not marking supplemental filings correctly — A supplemental Form 706 without "Supplemental Information" written across page 1 is processed as a duplicate original, creating IRS account discrepancies.
Missing appraisals or supporting valuations — Real estate and closely held business interests require qualified appraisals to substantiate fair market value; unsupported figures invite IRS challenge and revaluation.

Reviewed by:

William J. McLee, EA, Get Tax Relief Now

Published date:

October 17, 2025

Updated date:

June 4, 2026

Para qué sirve el formulario 706 (2018) del IRS

Formulario 706 del IRS (2018) es la declaración de impuestos sobre sucesiones y transferencias generacionales de los Estados Unidos. Los albaceas utilizan este formulario para declarar los impuestos sobre sucesiones y donaciones, el impuesto sobre transferencias generacionales y las donaciones imponibles hechas durante la vida del difunto.

Esta declaración de impuestos sobre el patrimonio ayuda a determinar si se adeudan impuestos federales y permite a los albaceas transferir cualquier monto de exclusión no utilizado a un cónyuge sobreviviente mediante una elección de portabilidad.

Quién debe presentar la solicitud

Se debe presentar el formulario 706 si el patrimonio bruto, más las donaciones imponibles ajustadas y cualquier exención específica, supera los 11 180 000 dólares para las personas que fallecieron en 2018. Los albaceas también deben presentar la solicitud si desean transferir la exclusión por uso no utilizado (DSUE) del cónyuge fallecido a un cónyuge supérstite, incluso si el valor del patrimonio está por debajo del umbral.

Para obtener un desglose detallado de los requisitos de presentación, las reglas de elegibilidad y las instrucciones paso a paso, consulta nuestra completa Formulario 706 del IRS (2018): Guía de presentación tardía y enmendada.

Cuándo utilizaría el formulario 706 (2018)

Los albaceas presentan el formulario 706 cuando administran el patrimonio de un difunto que cumple con los requisitos del impuesto federal sobre el patrimonio. Esto incluye a los ciudadanos, residentes o no residentes estadounidenses que posean propiedades en los Estados Unidos en el momento del fallecimiento.

Presentaciones tardías o modificadas

Las presentaciones tardías o modificadas pueden ser necesarias cuando:

Es posible que los albaceas tengan que presentar una solicitud si se encuentran nuevos activos que eleven el valor del patrimonio por encima del umbral de presentación.
Se puede hacer una elección de portabilidad tardía para transferir la exclusión no utilizada al cónyuge sobreviviente.
Los errores, las omisiones o los valores justos de mercado actualizados deben corregirse con una declaración modificada.

Los albaceas que presenten sus solicitudes tardíamente pueden reunir los requisitos para recibir una compensación en virtud del Procedimiento Tributario 2017-34, que permite elecciones de portabilidad tardía si se presentan dentro de los dos años posteriores a la muerte del difunto. Cuando se encuentren propiedades adicionales o donaciones no declaradas, se debe presentar una declaración de impuestos sobre el patrimonio enmendada. La parte superior del formulario debe estar marcada como «Información complementaria» y se deben adjuntar copias de los anexos corregidos.

Para obtener más recursos sobre cómo presentar o entender los formularios del IRS del año anterior, visite nuestra guía sobre Formularios de sucesiones, donaciones y fideicomisos.

Reglas o detalles clave para 2018

La Ley de Reducción de Impuestos y Empleos aumentó significativamente la exención del impuesto sobre el patrimonio en 2018 a 11 180 000 dólares por persona, frente a los 5 490 000 dólares de 2017. Este cambio excluyó a muchas herencias pequeñas de los requisitos de declaración de impuestos federales sobre el patrimonio, a menos que se eligiera la portabilidad o se declararan transferencias generacionales.

Tasa máxima de impuesto sobre el patrimonio: 40%
Importe de crédito básico: 4.417.800 dólares
Fecha límite: Nueve meses después de la muerte del difunto
Extensión del plazo para presentar la solicitud: Extensión automática de seis meses disponible mediante el formulario 4768 antes de la fecha de vencimiento original

Los pagos deben hacerse mediante cheque pagadero al Tesoro de los Estados Unidos o mediante un servicio de entrega privado aprobado. Los albaceas también pueden solicitar pagos fraccionados en virtud de la Sección 6166 para sucesiones con intereses comerciales estrechamente mantenidos.

Paso a paso (nivel alto)

1. Reúna registros e información

Copia certificada del certificado de defunción
Lista de todos los activos y pasivos
Declaraciones de impuestos sobre donaciones anteriores y documentación de las exclusiones anuales del impuesto sobre donaciones
Acuerdos de fideicomiso, escrituras de propiedad y tasaciones

2. Determine el valor justo de mercado

Los albaceas deben evaluar el valor justo de mercado de cada activo en la fecha del fallecimiento. Esto incluye:

Intereses inmobiliarios y comerciales
Acciones, bonos y cuentas de jubilación
Ingresos del seguro de vida
Donaciones hechas dentro de los tres años posteriores al fallecimiento a efectos del impuesto sobre donaciones

3. Complete el formulario 706 (2018)

Use la versión del año correcto del formulario y siga las instrucciones oficiales del formulario 706. Incluye detalles sobre las donaciones sujetas a impuestos ajustados, las donaciones directas para las transferencias generacionales y las deducciones por gastos médicos o contribuciones caritativas.

4. Adjunte los horarios requeridos

Adjunte todos los cronogramas pertinentes (del A al R-1) con la documentación de respaldo. Cada lista corresponde a una categoría específica de activos o pasivos dentro del patrimonio del difunto.

5. Calcule los impuestos adeudados

Determine el impuesto sobre el patrimonio total adeudado después de aplicar el crédito unificado, la deducción matrimonial y otras exenciones disponibles, como las que se aplican a las participaciones comerciales familiares que reúnan los requisitos.

6. Presente y pague

Envíe por correo la declaración completa a la dirección que aparece en las instrucciones del IRS. Los métodos de pago aceptables incluyen:

Cheque pagadero al Tesoro de los Estados Unidos
Pago electrónico a través de sistemas aprobados por el IRS

7. Guarde la documentación

Los ejecutores deben retener:

Copias de todos los formularios y anexos presentados
Informes de tasación y valoración
Comprobante de pago o confirmación electrónica

Errores comunes y cómo evitarlos

La presentación del formulario 706 (2018) del IRS requiere precisión y atención a los detalles. Los errores menores pueden retrasar el procesamiento, provocar multas o dar lugar a consultas del IRS, por lo que los albaceas deben revisar cuidadosamente todas las partes de la declaración antes de presentarla.

Omitir los números de identificación: Los albaceas a veces omiten los números EIN o CUSIP para sucesiones, fideicomisos o valores. Estos identificadores deben incluirse para que el IRS y las instituciones financieras puedan verificar los activos declarados.
Dejando los horarios incompletos: Incluso si un programa no tiene valores aplicables, como los anexos D o F, debe adjuntarse. Incluya siempre todos los anexos para cumplir con los requisitos de presentación.
Faltan firmas: Se rechazará una declaración sin firmar (en la que falte la firma del albacea o del preparador pagado). Los ejecutores deben revisar cada página antes de presentarla.
Elecciones de portabilidad incorrectas: Los ejecutores suelen cometer errores en la Parte 6 cuando eligen transferir los montos de exclusión no utilizados. Revise la sección detenidamente para asegurarse de que la elección sea completa y precisa.

Revisar cada sección, garantizar la documentación adecuada y consultar a un asesor fiscal calificado puede ayudar a los albaceas a evitar estos problemas y garantizar que la declaración de impuestos sobre el patrimonio sea precisa y completa.

Qué sucede después de presentar la solicitud

El IRS generalmente procesa el Formulario 706 en un plazo de nueve meses; sin embargo, las sucesiones complejas pueden requerir tiempos de procesamiento más prolongados. Los albaceas no deben solicitar una carta de cierre del impuesto sobre el patrimonio hasta después de ese período. El IRS puede solicitar documentación adicional o aclaraciones sobre las valoraciones. Si se adeuda un impuesto adicional, el albacea puede:

El IRS puede solicitar documentos o aclaraciones adicionales, y cualquier impuesto adicional se puede pagar a través de Formulario 9465 o cuotas de la Sección 6166.
Los intereses y las multas se acumulan hasta que se paguen; sin embargo, el IRS puede reducirlos si se demuestra una causa razonable.

Los intereses y las multas se acumulan hasta que el saldo se pague en su totalidad. Sin embargo, las disposiciones sobre causas razonables pueden reducir las multas si el albacea demuestra su cumplimiento de buena fe.

Preguntas frecuentes

¿Se puede presentar el formulario 706 (2018) después de la fecha límite?

Sí, se permite la presentación tardía y es posible que haya una compensación disponible para las elecciones de portabilidad tardía según el Procedimiento de Ingresos 2017-34.

¿Cuándo vence el formulario 706?

El formulario 706 vence nueve meses después de la fecha de fallecimiento, con una extensión automática de seis meses disponible a través del formulario 4768.

¿Qué métodos de pago se aceptan?

El pago se puede realizar mediante cheque a nombre del Tesoro de los Estados Unidos o mediante un servicio de entrega privado aprobado.

¿Quién reúne los requisitos para la portabilidad?

Una pareja casada puede transferir la exclusión no utilizada del cónyuge fallecido al cónyuge sobreviviente si la eligen correctamente en el formulario 706.

¿Qué pasa si se descubren nuevos activos después de la presentación?

Se debe presentar una declaración de impuestos sobre el patrimonio modificada, marcada como «Información complementaria», acompañada de los documentos de respaldo de la propiedad o los fondos adicionales.

¿Se pueden deducir los gastos médicos?

Los gastos médicos pagados antes de la muerte o dentro de un año después de la muerte se pueden deducir si no se declaran en la declaración final de impuestos del difunto.

¿Debería un albacea buscar ayuda profesional?

Se recomienda consultar a un asesor fiscal o abogado para garantizar la elegibilidad, los cálculos precisos y el cumplimiento de las leyes tributarias federales.

Para obtener más recursos sobre cómo presentar o entender los formularios del IRS del año anterior, visite nuestro Biblioteca de resúmenes y guías de formularios.

FAQs

Frequently Asked Questions

What is IRS Form 706 (2018) used for?

IRS Form 706 (2018) is the estate tax return for a deceased person who died in 2018. Executors use it to report federal estate tax, generation-skipping transfer tax, adjusted taxable gifts, and to elect portability of the deceased spousal unused exclusion to a surviving spouse.

Can I still file a 2018 estate tax return?

Yes, if the estate owes tax, filing late stops further failure-to-file penalties immediately. Under Rev. Proc. 2022-32, late portability elections are permitted within five years of the decedent's death — a critical update for many 2018 estates. Consult a tax advisor to confirm which provisions apply to your specific situation.

What is the filing threshold for the 2018 estate tax return?

Executors must file if the gross estate plus adjusted taxable gifts exceeds $11,180,000 — the Tax Cuts and Jobs Act exemption for 2018. Estates below this threshold may still need to file Form 706 to elect portability and preserve the deceased spousal unused exclusion for a surviving spouse.

What is the portability election, and why does it matter?

The portability election transfers the deceased spouse's unused exclusion to the surviving spouse. The executor completes Part 6, Section C of Form 706 — even when no tax is owed. Under Rev. Proc. 2022-32, qualifying late filers now have five years from the decedent's death to file.

What is Form 706-NA, and who needs to file it?

Form 706-NA is the estate tax return for a nonresident not a citizen who owned U.S.-sited property at death. Consult a tax advisor to confirm whether Form 706-NA or standard Form 706 applies, and review any applicable tax treaty provisions.

What happens if errors are identified after the return is filed?

Executors must file a supplemental Form 706 — not a separate amended return — with "Supplemental Information" written across page 1. Attach corrected schedules and updated appraisals confirming revised fair market values. Submit only corrected pages alongside the supplemental cover to avoid creating account discrepancies with the IRS.

How long does the IRS take to process Form 706?

Actual processing routinely takes 12 to 18 months or longer — the nine-month period is a minimum waiting period before requesting an estate tax closing letter, not a typical timeline. A closing letter requires a $67 user fee and must be requested directly from the IRS.

Should I hire a professional to file Form 706 (2018)?

Yes, given the complexity of estate valuations, generation-skipping transfer tax reporting, portability elections, and penalty provisions, consulting a qualified estate tax attorney or tax advisor is strongly recommended. Errors can result in underpayments, forfeited exclusions, or IRS examinations that expose the estate and its beneficiaries to significant financial risk.

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How to Complete Form 709 ()

1. Gather Your Documents Before Starting

2. Identify the Correct Filer and Confirm Decedent Status [2018 Only]

3. Report All Assets on the Correct Schedules [2018 Only]

4. Calculate the Taxable Estate and Adjusted Taxable Gifts

5. Apply the Unified Credit and Itemized Deductions [2018 Only]

6. Elect Portability and Submit Payment [2018 Only]

Critical Filing Facts for Tax Year

Filing Deadline — Nine Months After Date of Death

Refund Deadline — Likely Expired

Processing Time—Allow a Year or More

E-Filing Restriction — Paper Mail Required [2018 Only]

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Quién debe presentar la solicitud

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Reglas o detalles clave para 2018

Paso a paso (nivel alto)

1. Reúna registros e información

2. Determine el valor justo de mercado

3. Complete el formulario 706 (2018)

4. Adjunte los horarios requeridos

5. Calcule los impuestos adeudados

6. Presente y pague

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Errores comunes y cómo evitarlos

Qué sucede después de presentar la solicitud

Preguntas frecuentes

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Para obtener más recursos sobre cómo presentar o entender los formularios del IRS del año anterior, visite nuestro Biblioteca de resúmenes y guías de formularios.

Frequently Asked Questions

What is IRS Form 706 (2018) used for?

Can I still file a 2018 estate tax return?

What is the filing threshold for the 2018 estate tax return?

What is the portability election, and why does it matter?

What is Form 706-NA, and who needs to file it?

What happens if errors are identified after the return is filed?

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