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Formulario 706 del IRS (2015): Guía de presentación tardía y enmendada

Aprenda a completar el formulario 706 (2015) del IRS para las elecciones de presentación y portabilidad de impuestos sobre el patrimonio, incluidos los umbrales de presentación, el valor justo de mercado y las reglas de exención.

Formulario oficial del IRS · Descarga instantánea · No se requiere registro

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Formularios del IRS
709

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Reviewed by:

William J. McLee, EA, Get Tax Relief Now

Published date:

October 17, 2025

Updated date:

June 4, 2026

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Descargue el formulario oficial 709 para el año fiscal y revise cada sección antes de completarlo. Usar el formulario del año fiscal incorrecto resultará en rechazo; siempre confirme que tiene la versión antes de comenzar.

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Form 709 — Formulario 706 del IRS (2015): Guía de presentación tardía y enmendada

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¿Qué es este formulario?

IRS Form 709 () — At a Glance

IRS Form 706 is the federal estate tax return for reporting assets owned and calculating tax owed for decedents dying in 2015. The 2015 version has its own basic exclusion amount, applicable credit, and schedule requirements, distinct from those of all other years.

Late Filers

Executors who missed the nine-month deadline can still file to meet IRS compliance requirements and preserve any available portability election for a surviving spouse.

Multiple Income Sources

Estates holding business interests, real property, investment accounts, and personal property use Form 706 to report the fair market value of all assets owned.

Itemizing Deductions

Executors claiming deductions for debts, medical expenses, administration costs, or charitable giving must itemize each item on the appropriate Form 706 schedules for IRS review.

Claiming 2015 Credits

The 2015 applicable credit of $2,117,800 offsets estate tax liability dollar-for-dollar and must be applied using the unified credit table in instructions.

IRS Compliance

Filing Form 706, even when no estate tax is owed, establishes an official IRS record, documents the portability election, and starts the audit limitations period.

Citizens Abroad / Military

U.S. citizens and resident decedents dying abroad or on active duty must file Form 706 if the gross estate meets the 2015 filing threshold.

Elegibilidad

Who Needs Form 709 ()

An executor must file if the gross estate plus adjusted taxable gifts exceeded $5,430,000, or to elect portability for the surviving spouse. This applies equally to late filers and those establishing a compliance record.

Late Filers

Executors who missed the nine-month deadline must still file Form 706 to avoid compounding non-compliance penalties and establish an official estate tax record.

Multiple Income Sources

Estates with business interests, rental properties, or personal property must file Form 706 and report each asset's date-of-death fair market value for estate tax purposes.

Itemizing Deductions

Estates that reduce the taxable estate through deductions for debts, charitable giving, or administration expenses must itemize each deduction and attach supporting estate documentation.

Claiming 2015 Credits

Estates eligible to apply the 2015 applicable credit or claim a state death tax deduction must file Form 706 using the year-specific 2015 figures.

IRS Compliance

Executors seeking a closing letter or resolving a deficiency notice must file a complete 2015 Form 706 with all required schedules and supporting estate documentation.

Citizens Abroad / Military

Estates of U.S. citizens dying abroad or on military duty in 2015 must file Form 706 if the estate exceeds the threshold.

Paso a paso

How to Complete Form 709 ()

Follow these six steps to file an accurate 2015 federal estate tax return. Some steps include rules unique to this tax year.

1. Gather Your Relevant Documents Before Starting

Collect the death certificate, legal documents, will, trust instruments, prior gift tax returns (Form 709), and professional appraisals establishing the fair market value of all real property and business interests owned.

2. Identify the Decedent's Residency Status and Applicable Schedules

Form 706 (2015) applies only to U.S. citizens and residents; nonresident noncitizens file Form 706-NA instead. Executors must identify whether the decedent was a U.S. citizen or resident, as this determines which schedules, tax rates, and elections apply. Misidentifying residency status causes IRS processing delays and deficiency notices on 2015 estate tax returns.

3. Report All Property Acquired on the Correct Schedules

Each asset class uses a dedicated schedule: Schedule A for real property; Schedule B for stocks and bonds; Schedule C for mortgages, notes, and cash owed to the decedent; Schedule E for jointly owned property; Schedule F for personal property. Report all values at date-of-death fair market value, not cost basis. Inherited assets receive a stepped-up basis under §1014.

4. Calculate the Taxable Estate

The taxable estate is calculated by subtracting allowable deductions listed on Schedules J, K, L, M, and O from the gross estate, including debts, funeral expenses, charitable gifts, and marital deductions, then applying the tax rate table and reducing the result by the 2015 applicable credit of $2,117,800.

5. Choose Your Deductions and Apply the Basic Exclusion Amount [2015 Only]

For 2015, the basic exclusion amount was $5,430,000 per decedent, while the unlimited marital deduction applied to transfers to a U.S. citizen surviving spouse. Charitable deductions covered qualified bequests. Under §2032A, certain family farm and business property may qualify for special valuation, reducing its value by up to $1,100,000 with proper documentation.

6. Elect Portability of the Unused Exemption [2015 Only]

A surviving spouse may claim the deceased spouse’s unused exemption through a portability election in Part 6 of Form 706 (2015), even if no estate tax is owed, allowing use for lifetime gifts and transfers at death.

Official IRS Rules —

Critical Filing Facts for Tax Year

These are not general guidelines — they are the official IRS rules specific to the tax year. Know them before you file.

Filing Deadline — Nine Months From Date of Death

The original due date was nine months after the decedent's date of death. A six-month filing extension was available via Form 4768, but it did not extend the estate tax payment deadline. Unpaid federal estate tax has accrued interest from the original due date, and failure-to-file penalties continue to compound on any outstanding balance.

‍

Refund Deadline — Likely Expired

Under IRC §6511, the refund window closes three years from the filing date or two years from the payment date, whichever is later. For most on-time 2015 filers, that window has closed. Consult a qualified tax advisor, as actual filing and payment dates control the deadline.

‍

Processing Time — Allow Several Months

Paper estate tax returns sent to the IRS typically take six to nine months to process. A closing letter is issued only upon request,t with a user fee after at least four months. Executors with estate tax owed should submit payment with the return promptly.

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E-Filing Restriction — Paper Mail Required [2015 ONLY]

Form 706 (2015) cannot be filed electronically and must be mailed to the Internal Revenue Service Center, Kansas City, MO 64999. Use certified mail with a return receipt or an IRS-approved private delivery service to establish proof of timely filing and protect the estate's compliance record. [2015 Only]

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Missing Documents

Missing Tax Records for 2015?

Executors who file years after the decedent's death often lack the original appraisals and income records needed to complete Form 706. IRS and SSA archived records can help reconstruct accurate figures for a complete federal estate tax return.

IRS Wage & Income Transcript

This transcript confirms all reported income sources for the decedent’s final year, including wages, dividends, interest, and retirement distributions, needed to reconcile the estate and prepare the final return.

IRS Account Transcript

This transcript shows prior federal tax payments, estimated payment credits, penalties, and outstanding balances — confirming whether estate assets are encumbered by an existing federal tax lien affecting estate tax purposes.

Social Security Administration

The SSA provides a lifetime earnings record useful for reconstructing gift history, verifying retirement benefits included in the gross estate, and supporting income figures on the decedent's final return.

Contact Prior Employers

Employers are legally required to retain payroll records. Former employers can reissue W-2s, 1099-Rs, and pension statements needed to account for retirement balances and deferred compensation in the gross estate.

Do not estimate any asset figures — use IRS transcripts and official records to match exact figures and reduce IRS follow-up notices.

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If You Owe Money

Owe Taxes for ? Know Your Options

Penalties and interest have been accruing on the unpaid estate tax since the original filing deadline. Filing Form 706 now stops the failure-to-file penalty immediately, even if the full estate tax payment cannot be made today.

Failure-to-File Penalty

(5% per month, up to 25%)

The IRS charges up to 5 percent of the unpaid estate tax per month the return remains unfiled, reduced by any concurrent failure-to-pay penalty. A separate minimum penalty applies for returns filed more than 60 days late.

Failure-to-Pay Penalty

(0.5% per month + interest)

A separate 0.5 percent monthly penalty applies to unpaid estate tax, with no maximum cap. Interest accrues at the federal short-term rate plus 3 percent from the original due date and on assessed penalties after IRS notice.

Penalty Abatement Options

(Reasonable Cause Relief)

Executors who file and arrange payment of estate tax may request reasonable cause relief under IRC §6651(a). First-Time Abatement does not apply to Form 706, but relief may be granted for probate delays or missing estate documentation.

Filing a late estate tax return is always better than not filing—the failure-to-file penalty accrues at ten times the failure-to-pay rate, making non-filing the costliest option.

Watch Out For

Common Mistakes on Returns

These are the most common errors that cause IRS delays, rejected returns, or missed exemptions on Form 706 filings.

Using the wrong version of Form 706—Any revision other than Form 706 (Rev. August 2015) produces incorrect exemption amounts and mismatched credit figures, and the IRS will reject it.
Missing the portability election in Part 6 — The portability election must be made in Part 6 of Form 706; omitting it permanently forfeits the surviving spouse's unused exemption with no routine remedy.
Wrong decedent residency classification — Form 706 applies only to U.S. citizens and residents; nonresident noncitizens require Form 706-NA, and using the wrong form invalidates the entire filing.
Failing to report adjusted taxable gifts on Part 2 — All post-1976 adjusted taxable gifts must be reported on Part 2, Line 4; omitting them understates the taxable estate and miscalculates the applicable credit.
Incorrect fair market value for partially included assets — Using estimated or cost-basis values instead of date-of-death fair market value is the leading cause of IRS audit adjustments on estate tax returns.
Assuming a refund is still available—The refund window depends on actual filing and payment dates under IRC §6511; consult a tax advisor before assuming any estate tax overpayment remains recoverable.
Missing or incorrect EIN for the estate — Form 706 requires a valid Employer Identification Number; a missing or incorrect EIN causes IRS processing delays and misapplied estate tax payments.
Unsigned return—A Form 706 not signed by the executor, or co-signed by all co-executors where required, is invalid and returned unprocessed by the IRS.
Missing attachments or required schedules — Submitting Form 706 without all required schedules results in an incomplete return, which the IRS will send back for correction, delaying estate administration resolution.

Reviewed by:

William J. McLee, EA, Get Tax Relief Now

Published date:

October 17, 2025

Updated date:

June 4, 2026

Para qué sirve el formulario 706 (2015) del IRS

Formulario 706 del IRS (2015) es la declaración de impuestos sobre sucesiones (y transferencias generacionales) de los Estados Unidos que se utiliza para calcular y declarar los impuestos sobre el patrimonio de un difunto. Determina el valor justo de mercado de los activos que poseía en la fecha del fallecimiento y aplica el impuesto federal sobre el patrimonio a los bienes transferidos a herederos, fideicomisos o beneficiarios. En el formulario también se indica el impuesto sobre las transferencias generacionales que se transfieren a los nietos u otras personas que se saltan la herencia.

Los albaceas deben presentar una declaración de impuestos sobre el patrimonio si el patrimonio bruto, más las donaciones imponibles, superaron el monto de exclusión básica de 2015 de 5.430.000 dólares o si desean optar por la portabilidad para el cónyuge sobreviviente. El Servicio de Impuestos Internos utiliza el formulario 706 para verificar el cumplimiento, evaluar la obligación tributaria sobre el patrimonio y registrar las elecciones que afecten a la futura exención del cónyuge supérstite.

Para obtener un desglose detallado de los requisitos de presentación, las reglas de elegibilidad y las instrucciones paso a paso, consulta nuestra completa Formulario 706 del IRS (2015): Guía de presentación tardía y enmendada.

Cuándo utilizaría el formulario 706 (2015)

Los albaceas utilizan el formulario 706 (2015) para las declaraciones de impuestos sobre el patrimonio atrasadas o modificadas. La presentación tardía a menudo ocurre cuando se alcanzó el umbral de presentación años después del fallecimiento del difunto o cuando no se eligió la portabilidad. Las declaraciones modificadas se presentan para corregir las valoraciones, solicitar deducciones adicionales o ajustar la obligación tributaria sobre el patrimonio después de una revisión del IRS.

Los motivos más comunes para presentar una solicitud o una modificación incluyen:

Falta la fecha límite original para la declaración del impuesto sobre el patrimonio
Descubrimiento de donaciones imponibles no declaradas o activos recién tasados en propiedad
Corregir los errores o deducciones del valor justo de mercado
Elección de la portabilidad para un cónyuge sobreviviente
Actualización de la documentación patrimonial después de un litigio relacionado con la propiedad o la valoración

Las declaraciones tardías o modificadas pueden afectar los pagos de impuestos sobre el patrimonio y la elegibilidad para el reembolso. Los albaceas deben cumplir con el plazo de prescripción de tres años para las solicitudes de reembolso y asegurarse de que cualquier pago estimado se acredite correctamente al año tributario correspondiente.

Reglas o detalles clave para 2015

El año tributario 2015 incluyó varias disposiciones y umbrales específicos del impuesto sobre el patrimonio que afectaron los requisitos de presentación y la elegibilidad para las exenciones. Los albaceas que gestionen las herencias de personas fallecidas en 2015 deben seguir estas normas específicas para cada año a fin de garantizar la valoración, la declaración y el cálculo adecuados del impuesto federal sobre el patrimonio.

La exención del impuesto sobre el patrimonio, o monto de exclusión básica, fue de 5.430.000 dólares para los fallecidos que fallecieron en 2015, con un crédito aplicable de 2.117.800 dólares.
Las propiedades que superaban este umbral estaban sujetas al impuesto federal sobre el patrimonio a tasas impositivas graduadas de hasta el 40 por ciento.
Las granjas familiares y las empresas familiares podrían calificar para una reducción de valoración para usos especiales de hasta $1,100,000 en condiciones específicas del IRS.
Las parejas casadas y los cónyuges sobrevivientes pueden optar por la portabilidad para transferir cualquier exención no utilizada entre los cónyuges.
La exclusión anual del impuesto sobre donaciones para 2015 fue de 14 000 dólares por donatario, y las donaciones vitalicias se tuvieron en cuenta para la exención combinada del impuesto federal sobre sucesiones y donaciones.

Para obtener más recursos sobre cómo presentar o entender los formularios del IRS del año anterior, visite nuestra guía sobre Formularios de sucesiones, donaciones y fideicomisos.

Paso a paso (nivel alto)

Reúna los documentos relevantes

Obtenga el certificado de defunción y los documentos legales, incluidos el testamento y cualquier instrumento fiduciario.
Obtenga tasaciones profesionales que establezcan el valor justo de mercado de todos los bienes inmuebles y personales a la fecha del fallecimiento.
Recupere todas las declaraciones de impuestos sobre donaciones presentadas (formulario 709) y las declaraciones de impuestos federales anteriores del difunto para consultarlas.
Recopile registros de donaciones vitalicias, donaciones caritativas e intereses de propiedad en empresas o entidades de capital cerrado.
Reúna la documentación de respaldo de las deudas, los gastos médicos, los costos de administración y cualquier otro pasivo deducible.

Complete el formulario correcto

Utilice el formulario 706 (revisado en agosto de 2015) para aplicar todas las reglas específicas de un año. Incluye todos los cronogramas relacionados con los impuestos sobre transferencias, las deducciones para organizaciones benéficas que reúnan los requisitos o los activos incluidos parcialmente.

Calcule el patrimonio imponible

Determine el patrimonio bruto incluyendo todos los bienes adquiridos por el difunto. Reste las deducciones por deudas, gastos de administración patrimonial y transferencias benéficas calificadas para determinar la masa imponible, que se usa para calcular el impuesto sobre el patrimonio adeudado.

Verifique los créditos y las exenciones

Aplica el monto de exclusión básico y los créditos a los impuestos sobre donaciones pagados por los obsequios sujetos a impuestos. Confirme si se aplica una opción de portabilidad para transferir cualquier exención no utilizada de un cónyuge fallecido antes de que usted haya fallecido.

Presente y pague

Firme la declaración, adjunte todos los cronogramas requeridos y envíela al Centro de Servicio de Impuestos Internos en Cincinnati, OH 45999. Asegúrese de pagar puntualmente los impuestos sobre el patrimonio para evitar intereses y multas por la deuda tributaria impaga.

Conservar registros

Guarde copias de la declaración de impuestos sobre el patrimonio, las tasaciones y el comprobante de envío. Estas son esenciales para auditorías posteriores del IRS, para obtener una carta de cierre o para procesar las solicitudes de reembolso del impuesto sobre el patrimonio.

Errores comunes y cómo evitarlos

Uso de la versión incorrecta del formulario 706 del IRS: Utilice el formulario de 2015 correcto para calcular con precisión las exenciones y los créditos.
Presentar la declaración con retraso: Presente la solicitud a tiempo para preservar la portabilidad y evitar multas.
Valoraciones de activos inexactas: Proporcione tasaciones de valor justo de mercado para todas las propiedades.
Omitir los regalos de por vida: Incluya todas las donaciones sujetas a impuestos y los impuestos sobre donaciones pagados.
Faltan los documentos requeridos: Adjunte todos los cronogramas y registros justificativos necesarios.
Uso de tasadores no calificados: Contrate tasadores calificados para intereses comerciales y fincas.
Ignorando las directrices del IRS: Revisa las instrucciones del IRS o consulta a un asesor tributario para evitar errores.

Los cálculos precisos, los pagos puntuales y la información completa ayudan a los contribuyentes evite multas e intereses.

Qué sucede después de presentar la solicitud

Una vez que el IRS recibe la declaración de impuestos federales sobre el patrimonio, el procesamiento generalmente demora de seis a nueve meses. El albacea recibirá un acuse de recibo o una notificación de la deficiencia tributaria. Si se identifica un impuesto sobre el patrimonio adicional adeudado, el patrimonio debe realizar un pago puntual o solicitar un acuerdo de pago a plazos para intereses comerciales estrechamente mantenidos.

El IRS generalmente tiene tres años para auditar la declaración y evaluar la obligación tributaria adicional. Los albaceas pueden solicitar una carta de cierre confirmando que los asuntos tributarios del patrimonio se han resuelto después de aproximadamente nueve meses. Guarde toda la correspondencia y los comprobantes del pago del impuesto sucesorio para fines de administración patrimonial.

Preguntas frecuentes

¿Quién debe presentar el formulario 706 (2015) del IRS?

El albacea debe presentar una declaración de impuestos sobre el patrimonio si el patrimonio bruto del difunto, más las donaciones imponibles ajustadas, superan el monto de exclusión básico de 5.430.000 dólares o si se elige la portabilidad para un cónyuge sobreviviente según las normas del impuesto federal sobre el patrimonio.

¿Qué activos están incluidos en la masa imponible?

El patrimonio imponible incluye todos los activos que se posean en la fecha del fallecimiento, como los bienes inmuebles, los bienes personales, los intereses comerciales y las donaciones hechas durante la vida de una persona. Cada artículo debe valorarse a su valor justo de mercado a los efectos del impuesto federal sobre el patrimonio.

¿Puedo modificar una declaración de impuestos sobre el patrimonio presentada anteriormente?

Sí, los albaceas pueden modificar una declaración de impuestos sobre el patrimonio para corregir errores en el valor justo de mercado, declarar donaciones imponibles adicionales o ajustar las deducciones. El Servicio de Impuestos Internos debe recibir la declaración enmendada dentro del período de prescripción.

¿Cuál es el propósito de la elección de portabilidad?

La elección de portabilidad permite al cónyuge sobreviviente utilizar cualquier exención no utilizada del patrimonio del cónyuge fallecido. Esta elección debe hacerse en una declaración de impuestos federales sobre el patrimonio presentada a tiempo, incluso si no se adeuda ningún impuesto sobre el patrimonio.

¿Cómo se relacionan los impuestos sobre donaciones y los impuestos sobre sucesiones?

Los impuestos sobre donaciones y sucesiones comparten un crédito unificado según el Código de Impuestos Internos. Las donaciones vitalicias reducen la exención restante del impuesto sobre el patrimonio disponible al fallecer, y ambas se declaran a efectos del impuesto federal sobre el patrimonio y del impuesto sobre donaciones.

Para obtener más recursos sobre cómo presentar o entender los formularios del IRS del año anterior, visite nuestro Centro de formularios.

FAQs

Frequently Asked Questions

What is IRS Form 706 (2015) used for?

IRS Form 706 (2015) is the federal estate tax return for estates of decedents who died in 2015. Executors use it to report the gross estate's fair market value, calculate estate tax owed, claim deductions, and elect portability of the unused exemption for the surviving spouse.

Can I still file a 2015 estate tax return?

Yes, no absolute deadline prevents a late filing, though penalties and interest apply to the unpaid estate tax. Executors seeking late portability relief may qualify under Rev. Proc. 2022-32 within five years of the decedent's death or must pursue relief under Reg. §301.9100-3.

What was the estate tax exemption for 2015?

The 2015 basic exclusion amount was $5,430,000 per decedent, with an applicable credit of $2,117,800. A married couple could shelter up to $10,860,000 combined, but only if the executor of the first spouse's estate filed Form 706 and elected portability.

What is the portability election, and how do I make it?

The portability election transfers a deceased spouse's unused exemption to the surviving spouse for lifetime gifts and transfers at death. It must be made in Part 6 of Form 706 (2015), even when no estate tax is owed, or the unused exemption is permanently forfeited.

How do I establish fair market value on Form 706 (2015)?

All assets owned must be reported at date-of-death fair market value — the price a willing buyer would pay a willing seller under no compulsion. Real property and business interests require a qualified appraisal. Do not substitute cost basis, purchase price, or assessed value.

Can I amend a 2015 estate tax return that was already filed?

Yes, executors may file a supplemental Form 706 (2015) to correct fair market value, add deductions, update adjusted taxable gifts, or adjust a missed election. Write "Supplemental Information" across page 1, and pay any additional estate tax owed promptly to stop interest accruing.

What is the generation-skipping transfer tax, and does it apply to 2015 estates?

The generation-skipping transfer tax applies to property transferred to grandchildren or skip individuals through outright gifts, trust assets, or direct death transfers. For 2015, the GST exemption was $5,430,000 at a 40 percent flat tax rate. Report direct skips from trusts on Schedule R-1.

Where do I file Form 706 (2015), and how long will it take to receive a closing letter?

Form 706 (2015) must be mailed to the IRS Center, Kansas City, MO 64999 — electronic filing is not available. Processing takes six to nine months. Request a closing letter with a user fee after at least four months. Use certified mail throughout.

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How to Complete Form 709 ()

1. Gather Your Relevant Documents Before Starting

2. Identify the Decedent's Residency Status and Applicable Schedules

3. Report All Property Acquired on the Correct Schedules

4. Calculate the Taxable Estate

5. Choose Your Deductions and Apply the Basic Exclusion Amount [2015 Only]

6. Elect Portability of the Unused Exemption [2015 Only]

Critical Filing Facts for Tax Year

Filing Deadline — Nine Months From Date of Death

Refund Deadline — Likely Expired

Processing Time — Allow Several Months

E-Filing Restriction — Paper Mail Required [2015 ONLY]

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Can I still file a 2015 estate tax return?

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Can I amend a 2015 estate tax return that was already filed?

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