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Formulario 706 (2023) del IRS: Guía de presentación tardía y enmendada

Aprenda a completar el formulario 706 (2023) del IRS para las declaraciones de impuestos sobre el patrimonio, las exenciones y las elecciones de portabilidad, incluidos los plazos y los detalles de presentación.
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Reviewed by:
William J. McLee, EA, Get Tax Relief Now
Published date:
October 17, 2025
Updated date:
June 4, 2026
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Form 709 — Formulario 706 (2023) del IRS: Guía de presentación tardía y enmendada

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¿Qué es este formulario?

IRS Form 709 () — At a Glance

IRS Form 706 is the United States Estate and Generation-Skipping Transfer Tax Return used by executors to report estate tax liability for decedents who died during calendar year 2023. The form calculates taxable estate value, deductions, portability elections, and generation-skipping transfer tax obligations under federal estate tax law.

Late Filers

Executors who missed the original filing deadline may still file Form 706 for 2023, although penalties and interest continue accruing on unpaid estate taxes.

Estates With Complex Assets

Estates holding real estate, retirement accounts, business interests, or investment assets must report fair market values across the appropriate Form 706 schedules.

Itemizing Deductions

Executors may deduct funeral expenses, debts, charitable transfers, and administration costs when calculating the estate’s final taxable value for federal estate tax purposes.

Claiming 2023 Portability Election

Executors electing portability must properly transfer the deceased spouse’s unused exclusion amount to the surviving spouse using the required 2023 Form 706 procedures.

IRS Compliance

Filing Form 706 establishes an official federal estate tax record whenever the gross estate exceeds the applicable 2023 federal exemption threshold.

Nonresident Not a Citizen

Executors handling estates of nonresident non-citizens may need to file Form 706-NA and review applicable treaty provisions before reporting estate tax liability.

Elegibilidad

Who Needs Form 709 ()

Form 706 for 2023 applies to U.S. citizen or resident estates whose gross estate plus post-1976 adjusted taxable gifts exceed $12,920,000, including late filers and those making a portability election for a legally married surviving spouse.

Late Filers

Executors who missed the original filing deadline must still submit Form 706 because filing now stops additional failure-to-file penalties from continuing to accrue.

Estates With Multiple Income Sources

Estates containing wages, rental income, retirement accounts, business interests, or investment assets must properly report all holdings in the gross estate calculation.

Itemizing Deductions

Executors claiming funeral expenses, debts, administration costs, or charitable bequests should itemize deductions to reduce the estate’s total taxable value accurately.

Claiming 2023 Portability Election

Executors may file Form 706 solely to elect portability and preserve the deceased spouse’s unused federal exclusion amount for the surviving spouse.

IRS Compliance

Filing Form 706 creates an official federal estate tax record, even when no estate tax balance is currently owed by the estate.

Nonresident Not a Citizen

Executors handling estates of nonresident non-citizens must review Form 706-NA and applicable treaty rules before determining federal estate tax filing obligations.

Paso a paso

How to Complete Form 709 ()

Follow the steps below to complete Form 706 for the 2023 tax year accurately. Several filing rules, portability procedures, and valuation requirements apply only to the 2023 revision.

Step 1: Gather Your Documents Before Starting

Collect financial records covering real estate, bank accounts, investment holdings, business interests, debts, and liabilities before preparing Form 706. Complete documentation helps prevent reporting errors, supports accurate estate tax calculations, and reduces IRS follow-up requests during estate administration.

Step 2: Identify the Executor and Estate Information

Complete Part 1 of Form 706 with the decedent's full legal name, Social Security number, date of death, and domicile location. The executor's name, address, and contact information are also required. For portability elections, the legally married surviving spouse's Social Security number must be included—errors in this section delay IRS processing and all correspondence throughout estate administration.

Step 3: Report All Assets at Fair Market Value

Executors must report every gross estate asset at fair market value on the decedent’s date of death under IRC §1014. Estates electing alternate valuation under IRC §2032 may instead use values six months after death when doing so reduces both the taxable estate and total estate tax liability. Beneficiaries must also follow §1014(f) consistent-basis and Form 8971 reporting requirements.

Step 4: Include Adjusted Taxable Gifts and Generation-Skipping Transfers

Add all taxable gifts made after December 31, 1976, to the gross estate calculation. Executors must also report generation-skipping transfers involving trusts or skip persons, as these transfers affect the applicable credit amount and the final estate tax liability reported on Form 706.

Step 5: Calculate Deductions and Determine the Taxable Estate

Subtract all allowable deductions from the gross estate to arrive at the taxable estate. Deductions include the marital deduction for assets that pass outright to a legally married surviving spouse, charitable bequests, funeral expenses, debts, and estate administration expenses. Attach supporting schedules and documentation for every deduction category claimed on the return.

Step 6: Elect Portability if Applicable (2023 Only)

Executors transferring a deceased spouse's unused exclusion amount must complete the portability election under Rev. Proc. 2022-32. Estates above the filing threshold cannot use the late-election procedure, and missing election statements may result in the IRS denying portability.

Official IRS Rules —

Critical Filing Facts for Tax Year

These are not general guidelines — they are the official IRS rules specific to the tax year. Know them before you file.

Filing Deadline — Nine Months After the Date of Death

Form 706 is generally due nine months after the decedent’s date of death, which places most 2023 estate return deadlines in 2024. Executors may request an automatic six-month filing extension using Form 4768. Interest on unpaid estate taxes continues accruing from the original due date, even when an extension to file is granted.

‍

Refund Deadline — Window May Be Closing

Under IRC §6511, refund claims generally depend on when the estate tax return was filed and when payments were made. Some late-filed 2023 estate returns may still qualify for refunds or credits, depending on the applicable lookback period. Executors should consult a qualified estate tax professional before assuming the refund window has closed completely.

‍

Processing Time — Allow Several Months

All Form 706 estate tax returns must be filed on paper, as the IRS does not allow electronic filing for estate tax returns. Processing typically takes 6 to 9 months, though complex estates may require additional review time. Executors owing estate taxes should submit payment promptly, as interest continues to accrue during IRS processing.

‍

Supplemental Information — Correcting a Filed Return

Form 706 does not have a separate amended return version for correcting estate tax filings. Executors correcting previously filed returns must resubmit Form 706 with “Supplemental Information” written across the top and include explanations supporting every correction or adjustment made to the original estate tax filing.

‍

Missing Documents

Missing W-2s or Tax Records for 2023?

Executors filing late or correcting prior returns may no longer have complete financial records for the decedent’s estate. IRS transcripts and SSA records can help reconstruct information needed to complete Form 706 accurately and support reported estate values.

IRS Wage & Income Transcript

The IRS wage and income transcript shows wages, dividends, retirement distributions, and interest reported under the decedent’s Social Security number for estate reporting purposes and verification.

IRS Account Transcript

An IRS account transcript confirms prior tax filings, payments, penalty activity, and IRS correspondence connected to the decedent’s taxpayer identification number and federal filing history.

Social Security Administration

SSA records provide earnings and benefit history that help executors identify income streams, account balances, and financial documentation relevant to accurate estate tax reporting requirements and calculations. 

Contact Prior Employers

Banks, brokerage firms, and prior employers may provide historical account statements, retirement balances, and benefit records needed to complete Form 706 schedules and verify reported estate values accurately.

Do not estimate asset values or income figures because IRS transcripts and official records help reduce reporting errors and follow-up notices.

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If You Owe Money

Owe Taxes for ? Know Your Options

Penalties and interest have continued accruing since the initial deadline for filing estate taxes. Filing Form 706 now stops the failure-to-file penalty from increasing further, even if the estate cannot immediately pay the full balance owed.

Failure-to-File Penalty 

(5% per month, up to 25%)

Under IRC §6651(a)(1), the failure-to-file penalty accrues at 5% of the unpaid estate tax per month, up to 25%. Executors requesting reasonable cause relief should attach supporting explanations and documentation when filing Form 706 with the IRS.

Failure-to-Pay Penalty 

(0.5% per month + interest)

The failure-to-pay penalty accrues at 0.5% per month on unpaid estate taxes, plus quarterly IRS interest. Executors unable to pay immediately may request installment arrangements or additional time to pay when qualifying circumstances apply to the estate.

Penalty Abatement Options 

(First-Time Abatement & Reasonable Cause)

First-time abatement generally does not apply to Form 706 estate tax penalties. Executors seeking relief must demonstrate reasonable cause, such as illness, natural disasters, or unavailable records, supported by written explanations and documentation submitted directly to the IRS.

Filing late is always better than not filing because the failure-to-file penalty accrues much faster than the failure-to-pay penalty, increasing the estate’s total tax balance more aggressively each month.

Watch Out For

Common Mistakes on Returns

These common filing mistakes often lead to IRS delays, rejected returns, denied elections, and increased estate tax liability.

  • Using the wrong tax year form — Filing a Form 706 revision other than the 2023 version causes incorrect exemption calculations, schedule mismatches, and IRS processing delays.
  • Missing or improperly documented portability election — Executors must attach the required portability election statement, or the IRS may completely deny the deceased spousal unused exclusion election. 
  • Writing “Amended” instead of “Supplemental Information” — Corrected Form 706 filings must state “Supplemental Information” because the IRS does not recognize formal amended estate tax return procedures.
  • Omitting the §2032 alternate valuation election — Executors who fail to evaluate alternate valuation may miss opportunities to reduce both the gross estate and total estate tax liability.
  • Omitting adjusted taxable gifts and direct skips — Failing to report post-1976 taxable gifts or generation-skipping transfers understates the taxable estate. It commonly triggers IRS review, corrections, and additional estate tax assessments.
  • Incomplete or unattached supporting schedules — Missing deduction schedules or supporting attachments commonly cause the IRS to disallow deductions, increase estate tax liability amounts, and delay overall return processing procedures.
  • Missing or incorrect Social Security numbers — Incorrect Social Security numbers for the decedent, surviving spouse, or beneficiaries commonly delay IRS processing, estate tax correspondence, and portability election review procedures. 
  • Unsigned return —Form 706 must include the executor’s signature because unsigned estate tax returns are not treated as valid IRS filings or accepted submissions.
  • Presenting the wrong fiduciary authority document — Using incorrect fiduciary documents when requesting records or filing Form 706 commonly delays estate administration, IRS correspondence, and return processing procedures. 
Reviewed by:
William J. McLee, EA, Get Tax Relief Now
Published date:
October 17, 2025
Updated date:
June 4, 2026

Para qué sirve el formulario 706 (2023) del IRS

Formulario 706 del IRS (2023) es la declaración de impuestos sobre sucesiones y transferencias generacionales de los Estados Unidos que se utiliza para calcular y declarar el impuesto sobre el patrimonio total del patrimonio de un difunto. Este formulario ayuda al albacea del patrimonio a determinar si el patrimonio bruto y las donaciones imponibles ajustadas superan la exención del impuesto federal sobre el patrimonio para 2023. De ser así, el patrimonio debe presentar una declaración de impuestos sobre el patrimonio ante el Servicio de Impuestos Internos para calcular su obligación tributaria y determinar las deducciones, los créditos y los cálculos tributarios correctos que exige el Código de Impuestos Internos.

Cuándo utilizaría el formulario 706 para 2023 (presentación tardía o enmendada)

Si los albaceas encuentran errores o necesitan hacer una elección de portabilidad, pueden presentar una declaración de impuestos sobre el patrimonio con retraso o en una versión enmendada. Algunas de las razones más comunes son no cumplir con el plazo de nueve meses para presentar la declaración, corregir errores en las valoraciones de los activos o excluir al cónyuge supérstite del cónyuge fallecido por el no utilizado. Si lo solicita antes de la fecha límite, el IRS le concederá automáticamente seis meses adicionales. Según el procedimiento tributario aplicable, las herencias que originalmente no estaban obligadas a declararse pueden optar por la portabilidad hasta cinco años después de la muerte del difunto.

Reglas o detalles clave para 2023

  • Exención del impuesto federal sobre el patrimonio: El umbral de presentación para 2023 es de 12.920.000 dólares. Las herencias que superen esta cantidad deben presentar una declaración de impuestos sobre el patrimonio y pagar los impuestos sobre el patrimonio en función del valor total del patrimonio bruto del difunto.

  • Donaciones imponibles ajustadas: Las donaciones vitalicias hechas por el difunto deben incluirse para determinar el patrimonio imponible y corregir los cálculos del impuesto sobre el patrimonio total.

  • Valor justo de mercado de los activos: Todas las propiedades, cuentas bancarias, cuentas de jubilación y activos digitales deben declararse a su valor justo de mercado a la fecha de fallecimiento del difunto.

  • Extensión automática de seis meses: Los albaceas pueden solicitar una extensión de presentación presentando el formulario 4768 antes de la fecha límite de presentación inicial.

  • Intereses sobre impuestos sucesorios impagos: Los intereses se acumulan diariamente sobre los impuestos impagos hasta que se haga el pago completo al Servicio de Impuestos Internos.

  • Carta de cierre del impuesto sobre el patrimonio: Una vez que se procese la declaración, los albaceas pueden solicitar esta carta al IRS confirmando que las obligaciones tributarias federales del patrimonio están completas.

Consulte más instrucciones para los formularios de impuestos y guías de presentación en nuestro Centro de formularios.

Paso a paso (nivel alto)

Paso 1: Reunir registros financieros

Recopile información detallada sobre los activos del difunto, incluidos los bienes inmuebles, los bienes personales, las cuentas bancarias y las cuentas de jubilación. Asegúrese de que el valor justo de mercado de cada activo esté debidamente documentado para la presentación.

Paso 2: Complete el formulario de presentación correcto

Use la versión 2023 del formulario 706 del IRS, asegurándose de que todas las secciones estén alineadas con el Código de Rentas Internas. Incluya el valor total del patrimonio, las donaciones imponibles ajustadas y las deducciones.

Paso 3: Adjunte los horarios requeridos

Adjunte copias de los certificados de defunción, las tasaciones y los estados financieros. Incluya cronogramas justificativos para las deducciones, como los gastos funerarios, las deudas y las contribuciones caritativas relacionadas con la administración del patrimonio.

Paso 4: Presente el formulario en la dirección correcta

Envíe por correo todas las declaraciones tardías o modificadas al Centro del Servicio de Impuestos Internos en Florence, Kentucky. Los albaceas deben confirmar la dirección postal en las instrucciones más recientes del IRS para el formulario 706.

Paso 5: Guarde copias y confirme la precisión

Conserve copias de la presentación completa, incluidos los documentos de respaldo y los recibos. Revise los cálculos de impuestos cuidadosamente para corregir los errores antes de enviarlos y asegúrese de que los cálculos de impuestos sean precisos.

Paso 6: Pague los impuestos sobre el patrimonio

Si se adeudan impuestos, realice los pagos electrónicamente mediante el EFTPS o mediante pagos en cuotas aprobados por el IRS. Estos garantizan el cumplimiento y la contabilización oportuna de los pagos del patrimonio.

Obtenga más información sobre la presentación de impuestos federales a través de nuestro Centro de ayuda para formularios del IRS.

Errores comunes y cómo evitarlos

  • Falta la notación de elección de portabilidad: Los albaceas deben presentar la declaración requerida, tal como se especifica en el procedimiento de ingresos, para elegir la portabilidad y transferir cualquier exclusión no utilizada del cónyuge fallecido al cónyuge sobreviviente.

  • Informes incompletos sobre donaciones vitalicias: Muchas herencias se olvidan de incluir las donaciones anteriores en la herencia imponible, lo que lleva a cálculos y multas incorrectos del impuesto sobre el patrimonio total.

  • Tasaciones incorrectas del valor justo de mercado: Las valoraciones de propiedades y activos deben reflejar la fecha de fallecimiento del difunto. El uso de valoraciones desactualizadas provoca errores en los cálculos de los impuestos y puede retrasar la presentación de la carta de cierre del impuesto sobre el patrimonio.

  • No solicitar una extensión de presentación correctamente: La extensión automática de seis meses debe solicitarse utilizando el formulario correcto del IRS antes de la fecha límite de presentación original. Omitir este paso puede resultar en multas e intereses.

  • Pasar por alto los activos digitales: Los albaceas deben incluir las criptomonedas, las cuentas en línea y la propiedad digital en el patrimonio bruto para mantener el cumplimiento total con el Servicio de Impuestos Internos.

  • No presentar declaraciones enmendadas cuando es necesario: Si la nueva información afecta al patrimonio imponible o a las deducciones, una presentación modificada garantiza una obligación tributaria precisa sobre el patrimonio y evita disputas posteriores.

Obtenga más información sobre cómo evitar problemas con los impuestos empresariales en nuestra guía sobre Cómo presentar una solicitud y evitar sanciones.

Qué sucede después de presentar la solicitud

El IRS generalmente procesa las declaraciones de impuestos sobre el patrimonio en un plazo de seis a nueve meses. Los albaceas recibirán una notificación con acuse de recibo y, más adelante, es posible que obtengan una carta de cierre para los impuestos sobre el patrimonio confirmando que están finalizados. Si se adeudan impuestos adicionales, los intereses se seguirán acumulando hasta el pago total. Los albaceas pueden solicitar el pago en cuotas o optar por aplazar el pago de sucesiones con empresas de capital cerrado según la Sección 6166. Si surgen desacuerdos, el albacea del patrimonio puede solicitar una apelación a través de la Oficina de Apelaciones del Servicio de Impuestos Internos.

Preguntas frecuentes

¿Qué es la exención del impuesto federal sobre el patrimonio para el formulario 706 (2023) del IRS?

Para 2023, la exención del impuesto federal sobre el patrimonio es de 12.920.000 dólares. Las herencias que superen esta cantidad deben presentar una declaración de impuestos sobre el patrimonio y calcular el impuesto sobre el patrimonio total según las normas del Código de Impuestos Internos.

¿Cómo presento una declaración de impuestos sobre el patrimonio enmendada para las presentaciones tardías o corregidas?

Puede presentar declaraciones de impuestos sobre el patrimonio modificadas si los errores o la información nueva afectan la declaración de impuestos sobre la renta o la obligación tributaria del patrimonio. Incluya documentación de respaldo para todos los ajustes.

¿Qué es una carta de cierre del impuesto sobre el patrimonio y cuándo la recibo?

La carta de cierre del impuesto sobre el patrimonio es emitida por el Servicio de Impuestos Internos una vez que se liquidan todos los impuestos sobre el patrimonio. Confirma la finalización del proceso de administración del patrimonio.

¿Cómo afecta la elección de portabilidad a la exención del cónyuge sobreviviente?

Una elección de portabilidad permite que la exclusión no utilizada del cónyuge fallecido se transfiera a un cónyuge sobreviviente, lo que le permite aumentar su exención del impuesto federal sobre el patrimonio para futuras declaraciones de impuestos sobre el patrimonio.

¿Qué deducciones reducen el impuesto sucesorio total?

Las deducciones permitidas incluyen los gastos funerarios, las deudas y las contribuciones caritativas. Estas deducciones reducen el patrimonio imponible y el total del impuesto sobre el patrimonio adeudado en la declaración de impuestos sobre el patrimonio.

¿Qué es el valor justo de mercado y por qué es importante para los impuestos sobre el patrimonio?

El valor justo de mercado representa el precio por el que se vendería un activo en la fecha de fallecimiento del difunto. El valor justo de mercado exacto garantiza los cálculos correctos del impuesto sobre el patrimonio y el cumplimiento de los requisitos de formulario del IRS.

¿Cómo puedo presentar una declaración de impuestos sobre el patrimonio si no cumplí con la fecha límite?

Si no cumplió con el plazo de nueve meses, presente el formulario 706 de inmediato y solicite una extensión automática de presentación de seis meses, si corresponde. Incluya los intereses y cualquier pago en cuotas adeudado.

Para obtener más recursos sobre cómo presentar o entender los formularios del IRS del año anterior, visite nuestra guía sobre Informes de impuestos sobre sucesiones y donaciones

https://www.cdn.gettaxreliefnow.com/Estate%2C%20Gift%2C%20and%20Trust%20Forms/706/United%20States%20Estate%20(and%20Generation-Skipping%20Transfer)%20Tax%20Return%20706%20-2019.pdf
FAQs

Frequently Asked Questions

What is IRS Form 706 (2023) used for?

IRS Form 706 for tax year 2023 is used to calculate federal estate tax and generation-skipping transfer tax owed on a decedent’s estate. Executors also use the form to report deductions, portability elections, taxable gifts, and other estate tax information required by the Internal Revenue Service.

Can I still file a 2023 estate tax return?

Yes, executors may still file Form 706 after the original deadline, although penalties and interest continue accruing on unpaid estate tax balances. Filing now stops the failure-to-file penalty from increasing further, provided it has not already reached the maximum statutory percentage allgeneration-skipping transfers owed under federal tax law.

What is the federal estate tax exemption for 2023?

The federal estate tax exemption for 2023 is $12,920,000 per decedent. Estates exceeding that threshold after including adjusted taxable gifts generally must file Form 706 and calculate estate tax owed under applicable Internal Revenue Code provisions and federal estate tax regulations for the 2023 filing year.

What happens if I miss the portability election deadline?

Under Rev. Proc. 2022-32, some estates may still elect portability up to five years after the decedent’s date of death. However, this type of simplified late-election relief applies only to estates not otherwise required to file Form 706 under the federal estate tax filing threshold rules.

How long does the IRS take to process Form 706?

The IRS generally takes 6 to 9 months to process paper-filed Form 706 estate tax returns. Complex estates involving business interests, valuation disputes, or missing documentation may require additional time for the Internal Revenue Service to complete estate tax processing and related correspondence.

Does Form 706 apply to nonresident non-citizens?

Different estate tax rules apply to nonresident non-citizens of the United States, including separate exemption thresholds and U.S.-situs property reporting requirements. Executors handling these estates generally require reviewing Form 706-NA and applicable estate tax treaties before determining federal estate tax filing obligations.

What records are needed to file Form 706 late?

Executors who file Form 706 late generally need records showing the gross estate's asset values, lifetime taxable gifts, deductible expenses, and prior federal gift tax filings. IRS transcripts, property appraisals, and financial institution records may help reconstruct missing estate tax information and accurately support reported estate values.

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