Presentar una declaración federal de impuestos sobre donaciones puede resultar intimidante, especialmente si está preparando el formulario 709 por primera vez. El formulario, cuyo nombre oficial es Declaración de impuestos sobre donaciones (y transferencias generacionales) de los Estados Unidos, informa sobre ciertas donaciones hechas durante el año que superan el monto de exclusión anual. Esta guía explica cómo presentar el formulario federal 709 para el año tributario 2023, qué información necesita y cómo evitar errores comunes.

Para 2023, el Servicio de Impuestos Internos (IRS) exige que las personas informen sobre las donaciones realizadas entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2023, si superan los límites específicos. Estas declaraciones vencían antes del 15 de abril de 2024, aunque había prórrogas disponibles para quienes presentaran el formulario 4868 o el formulario 8892. Incluso si no se adeuda ningún impuesto, es posible que las normas del IRS exijan presentar la declaración, especialmente cuando se trata de transferencias que se dividen entre donaciones o se saltan generaciones.

Este artículo sigue las instrucciones oficiales del formulario 709 (2023) del IRS y desglosa brevemente cada paso. Ya sea que esté donando dinero en efectivo, propiedades u otros activos, esta guía lo ayudará a completar con precisión su declaración federal de impuestos sobre donaciones y a comprender cómo se ajusta a su planificación vitalicia de donaciones y sucesiones.

Cómo entender el formulario federal 709 y cuándo debe presentarlo

El formulario 709, denominado oficialmente Declaración de impuestos sobre donaciones (y transferencias generacionales) de los Estados Unidos, informa sobre las donaciones que superan la exclusión fiscal anual sobre donaciones o que implican transferencias que afectan a la exención de por vida del impuesto sobre donaciones y el impuesto sobre sucesiones futuras. El Servicio de Impuestos Internos (IRS) exige este formulario para hacer un seguimiento de las donaciones que, con el tiempo, pueden reducir las exenciones tributarias disponibles.

Para el año tributario 2023, el monto de exclusión anual es de 17 000$ por beneficiario. Los obsequios de hasta esta cantidad se pueden entregar a cualquier cantidad de personas sin necesidad de declararlos. Cuando un solo destinatario reciba más de 17 000 dólares en 2023, debe presentar el formulario 709 (2023), incluso si no adeuda impuestos. El formulario también se aplica a las transferencias generacionales (GST), es decir, obsequios hechos a nietos o personas no emparentadas con más de una generación de años más jóvenes que el donante. La guía oficial del IRS proporciona instrucciones detalladas para la presentación de Formulario 709 del IRS.

Cuándo es necesaria la presentación

Se requiere una declaración federal de impuestos sobre donaciones para 2023 si se cumple alguna de las siguientes condiciones:

• Los obsequios superaron los 17 000$ para un solo destinatario: El valor total de los obsequios a una persona superó el monto de exclusión anual.
  
  
• Cónyuges elegidos para dividir una donación: Cada cónyuge debe presentar una declaración por separado, incluso si solo uno hizo la donación.
  
  
• Se hicieron obsequios a un cónyuge que no era ciudadano de los EE. UU.: La presentación es obligatoria si el total superó los 175 000$ en 2023.
  
  
• Se hicieron donaciones con intereses futuros: Estas incluyen transferencias a través de fideicomisos o obsequios que los beneficiarios reciben en una fecha posterior.
  
  
• Se han producido transferencias generacionales: Se deben informar las transferencias directas o indirectas a nietos o beneficiarios más jóvenes.

Cuando no es necesario archivar

Ciertas transferencias están excluidas de los requisitos de presentación, incluso si superan los límites típicos:

• Los pagos de matrícula se realizan directamente a las instituciones educativas.
  
  
• Los gastos médicos se pagan directamente a los proveedores de atención médica.
  
  
• Regalos a organizaciones políticas o donaciones caritativas calificadas.

Estas transferencias se excluyen porque se consideran obsequios libres de impuestos según las normas del IRS.

Actualizaciones clave y límites del impuesto sobre donaciones para 2023

Varias actualizaciones importantes cambiaron la forma en que se aplican las reglas del impuesto federal sobre donaciones para el año tributario 2023. Estos ajustes reflejan la indexación de la inflación y las exclusiones actualizadas establecidas por el IRS.

• Exclusión anual más alta del impuesto sobre donaciones: Aumentó de 16 000$ en 2022 a 17 000$ por destinatario en 2023. Ahora, un donante puede transferir hasta 17 000 dólares a cualquier persona sin tener que presentar una declaración de impuestos sobre donaciones.
  
  
• Mayor exclusión de obsequios a cónyuges que no son ciudadanos de los EE. UU.: La exclusión pasó de 164 000 dólares en 2022 a 175 000 dólares en 2023. Los obsequios a cónyuges no ciudadanos que superen esta cantidad deben declararse en el formulario 709, mientras que los obsequios a cónyuges ciudadanos de los EE. UU. siguen siendo ilimitados y no están sujetos a presentación.
  
  
• La exención del impuesto sobre donaciones y sucesiones de por vida no cambiará para 2023: La exención combinada del impuesto sobre donaciones y sucesiones de por vida es de 12,92 millones de dólares, con una exención idéntica de transferencias generacionales (GST). Estos límites permiten a la mayoría de las personas hacer donaciones importantes a lo largo de su vida sin adeudar impuestos, siempre que las donaciones imponibles acumuladas se mantengan por debajo del umbral.
  
  
• Nuevos informes para activos digitales: El IRS agregó una pregunta sobre los activos digitales en la línea 20 del formulario 709. Los donantes deben indicar si algún obsequio incluía criptomonedas, fichas u otra propiedad digital

Límites de impuestos sobre donaciones y sucesiones: 2022 frente a 2023

Exclusión anual (por destinatario)

• 2022: 16.000 dólares
• 2023: 17.000 dólares

Exclusión de cónyuges no ciudadanos

• 2022: 164.000 dólares
• 2023: 175.000 dólares

Exención vitalicia de regalos/patrimonio

• 2022: 12,06 millones de dólares
• 2023: 12,92 millones de dólares

Exención de GST (transferencia generacional)

• 2022: 12,06 millones de dólares
• 2023: 12,92 millones de dólares

Puede consultar las instrucciones oficiales del IRS para Formulario 709 para obtener un desglose completo de las reglas e instrucciones.

Guía paso a paso para completar el formulario 709

Completar el formulario 709 requiere organización y precisión. Seguir cada paso con cuidado ayuda a garantizar que su presentación cumpla con los requisitos del Servicio de Impuestos Internos (IRS) y evita demoras o multas. La siguiente guía resume el proceso de presentación de impuestos en 2023 según las instrucciones oficiales del IRS.

Paso 1: Reúna toda la información requerida

Antes de empezar, organiza todos los documentos que respalden la devolución. Tener un registro completo evita que se pierdan entradas y acelera la preparación.

• Detalles del donante y del destinatario: Reúna nombres, direcciones y números de seguro social (si están disponibles). Incluya la relación del receptor con el donante.
  
  
• Información sobre el regalo: Registra la fecha, la descripción y el valor justo de mercado de cada obsequio. En el caso de las propiedades, anote cómo se determinó el valor y guarde los documentos justificativos.
  
  
• Presentaciones anteriores: Recupere las declaraciones de impuestos sobre donaciones anteriores para calcular la exención fiscal sobre donaciones de por vida restante y el crédito utilizado.
  
  
• Documentos justificativos: Guarde los acuerdos de fideicomiso, las pólizas de seguro y el formulario 712 para las donaciones de seguros de vida.
  
  
• Tasaciones: Obtenga valoraciones profesionales para obsequios que no sean en efectivo por un valor superior a 5000$.
  
  
• Registros del cónyuge fallecido: Conserve una copia del formulario 706 del cónyuge fallecido si utiliza la exclusión no utilizada (DSUE) del cónyuge fallecido.

Paso 2: Complete la página 1 (Información general)

• Comience con la información personal y, a continuación, aborde las elecciones y las preguntas clave.
• Proporcione el nombre, la dirección y el número de seguro social del donante. Indique su estado civil y marque la casilla para dividir las donaciones si se hace una elección conjunta. Ambos cónyuges deben presentar los formularios 709 por separado y firmar la línea 7 como cónyuges que dan su consentimiento.
• Marque «Sí» en la línea 11 si presenta una declaración enmendada. En la línea 20, responda a la nueva pregunta sobre los activos digitales que revelan criptomonedas u otras transferencias digitales.
• Una vez ingresada toda la información, firme y feche el formulario. La falta de firmas o las elecciones incorrectas pueden invalidar la declaración o retrasar el procesamiento.

Paso 3: Reporte los obsequios en el Anexo A

El Anexo A es la base de la declaración. Aquí es donde se enumeran todas las donaciones declarables para 2023.

• Partes del Anexo A:
  
  
  
  • Parte 1: Los obsequios están sujetos únicamente al impuesto sobre donaciones (para personas que no se saltan).
    
    
  • Parte 2: Los saltos directos están sujetos al impuesto sobre donaciones y al impuesto sobre bienes y servicios.
    
    
  • Parte 3: Omisiones indirectas y transferencias de fideicomisos.
    
    
• Utilice el valor justo de mercado en la fecha de la transferencia. Utilice el promedio de los precios de negociación máximos y mínimos del día para las donaciones en acciones. Describa claramente cada propiedad para cumplir con los estándares de divulgación adecuados.
  
  
• Reste la exclusión anual del impuesto sobre donaciones de 17 000$ por destinatario para 2023.

Ejemplo:
Si un donante donó 25 000 dólares a un hijo adulto, 17 000 dólares reúnen los requisitos para la exclusión, lo que deja una donación sujeta a impuestos de 8 000 dólares que declarar. Las donaciones de interés futuro, como las distribuciones fiduciarias que se reciban más adelante, deben declararse en su totalidad, sin exclusiones.

Paso 4: Registre los obsequios del período anterior en el Anexo B

• El Anexo B resume las donaciones tributables anteriores y hace un seguimiento de la exención del impuesto sobre donaciones de por vida disponible. Los informes precisos garantizan que el crédito total coincida con los registros del IRS.
• Use los Formularios 709 anteriores y la correspondencia relacionada con el IRS para confirmar los totales de años anteriores. La coherencia evita las discrepancias que podrían afectar las declaraciones sucesorias posteriores.

Paso 5: Complete los anexos C y D (DSUE y GST)

• Programa C (CDSUE): Si utiliza la exención no utilizada de un cónyuge fallecido, incluya el formulario 706 del cónyuge, la confirmación de la elección y cualquier carta de cierre. Esto aumenta la cantidad de exclusión del donante para el año.
  
  
• Programa D (GST): Denuncie cualquier transferencia generacional y aplique la exención del GST según sea necesario. Confirme si la exención se asigna automáticamente o si debe aplicarse manualmente en el caso de los fideicomisos o las donaciones a terceros.

Paso 6: Revise y adjunte los documentos de respaldo

Revise cuidadosamente toda la declaración antes de presentarla. Adjunte los documentos necesarios para acreditar los montos declarados.

• Exhibiciones de tasaciones y valoraciones: Incluya tasaciones profesionales de bienes raíces, intereses comerciales o obras de arte.
  
  
• Formulario 8283: Adjunte cuando corresponda para documentar contribuciones caritativas específicas que no sean en efectivo.
  
  
• Formulario 712: Necesario para las transferencias de pólizas de seguro de vida.
  
  
• Acuerdos de fideicomiso: Proporcione secciones que describan las transferencias de propiedad y cualquier término de valoración.
  
  
• Presentaciones de regalos divididos: Al dividir los regalos, envíe por correo las declaraciones de ambos cónyuges y confirme que ambas firmas estén presentes.

Una preparación cuidadosa garantiza la precisión de los informes, preserva la exención de por vida y mantiene sus registros en línea con los requisitos del impuesto federal sobre sucesiones y donaciones. Seguir estos pasos de cerca ayuda a evitar consultas del IRS y simplifica la planificación patrimonial futura.

Cómo presentar su declaración de impuestos federales sobre donaciones de 2023

Presentar correctamente el formulario 709 es esencial para la presentación adecuada de informes y para fines tributarios a largo plazo. Ya sea una persona soltera, una pareja casada o un cónyuge donante, el proceso debe seguir los mismos pasos para garantizar el cumplimiento de las normas tributarias federales que rigen el impuesto sobre donaciones y la planificación patrimonial. Cada declaración debe reflejar el valor total de la propiedad transferida y cualquier exclusión o crédito aplicable.

Métodos y plazos de presentación

La mayoría de las personas que hacen regalos para el año calendario 2023 aún deben presentar presentaciones en papel, ya que las opciones electrónicas no estaban ampliamente disponibles. El formulario inicial debe enviarse por correo al Centro de Servicio del IRS en Kansas City, MO para las devoluciones originales. Las presentaciones modificadas o complementarias deben enviarse a Florence, Kentucky.

• Fecha límite de presentación: 15 de abril de 2024
  
  
• Fecha límite extendida: 15 de octubre de 2024, si presentó el formulario 4868 o el formulario 8892

La presentación oportuna es esencial porque el período de inclusión del impuesto sobre el patrimonio comienza una vez que se acepta una declaración válida. La presentación tardía podría aumentar la obligación tributaria sobre donaciones o causar problemas de valoración para futuras revisiones del patrimonio.

Cuándo se aplica el impuesto sobre donaciones

La tasa impositiva sobre donaciones oscila hasta el 40%. Aun así, la mayoría de las personas que hacen regalos no adeudan impuestos inmediatos porque la exclusión vitalicia (establecida en 12,92 millones de dólares para 2023) absorbe los montos imponibles que superen el límite anual del impuesto sobre donaciones de 17 000 dólares por destinatario. El límite vitalicio se aplica a lo largo de todos los años y debe controlarse cuidadosamente para proteger la exención patrimonial vitalicia.

El impuesto sobre donaciones también se aplica a transferencias como sucesiones vitalicias, fideicomisos nacionales que reúnan los requisitos y obsequios a un tercero donatario cuando el donante retiene algún beneficio. En el caso de las parejas casadas, la opción de dividir las donaciones permite que cada cónyuge considere que la donación ha sido hecha a la mitad por cada uno, lo que duplica el límite anual y reduce la futura obligación tributaria sobre donaciones. Si solo uno de los cónyuges hace la transferencia, ambos aún deben presentar las declaraciones de impuestos sobre donaciones de ese año.

Consejos adicionales para archivar

• Siempre informe el monto en dólares establecido para cada obsequio a su valor justo de mercado.
  
  
• Confirme que dichos obsequios cumplan con el umbral de presentación antes de informar.
  Para garantizar el cumplimiento, el cónyuge sobreviviente que utilice la portabilidad debe hacer referencia al monto de la DSUE del cónyuge anterior.
  
  
• Consulte a un profesional de impuestos calificado cuando se trate de fideicomisos complejos, destinatarios extranjeros o donaciones de varios años.

Al comprender estos requisitos, los contribuyentes pueden cumplir con todas sus obligaciones, pagar impuestos con precisión cuando sea necesario y asegurarse de que dicha transferencia se alinee con los propósitos tributarios y patrimoniales a largo plazo.

Exenciones de impuestos sobre pagos y donaciones

La mayoría de las personas que presentan el formulario 709 no adeudan inmediatamente el impuesto sobre donaciones. El objetivo principal de esta presentación es hacer un seguimiento de las donaciones vitalicias acumuladas y determinar qué parte de la exención vitalicia del impuesto sobre donaciones y sucesiones se ha utilizado. Para 2023, esta exención se mantiene en 12,92 millones de dólares, lo que evita que la mayoría de los donantes paguen impuestos de bolsillo al presentar una declaración de impuestos sobre donaciones.

Cuándo se requiere el pago

Los pagos de impuestos se aplican solo cuando el valor total de las donaciones imponibles durante la vida de una persona supera la exención disponible. La exclusión anual (17 000$ por destinatario en 2023) excluye una parte de las donaciones de cada año. Una vez que las donaciones imponibles acumuladas superen la exención de por vida, la declaración debe ir acompañada de un pago.

Ejemplo: si una persona hace 50 000$ en donaciones sujetas a impuestos para 2023, la cantidad simplemente reduce la exención de por vida restante. No se adeuda ningún pago a menos que todas las donaciones imponibles de por vida superen los 12,92 millones de dólares.

Opciones de pago

Los contribuyentes pueden elegir uno de los siguientes métodos para pagar cualquier impuesto sobre donaciones adeudado:

• Cheque o giro postal. Los pagos deben hacerse a nombre del Tesoro de los Estados Unidos, con el número de Seguro Social del donante, el año tributario y el «Formulario 709» anotados en la línea de notas. Adjunte el pago al anverso de la declaración antes de enviarla por correo.
  
  
• Pago electrónico. El Sistema electrónico de pago de impuestos federales (EFTPS) permite realizar pagos en línea directamente al IRS. Este método seguro garantiza la recepción oportuna cuando se acerca la fecha de vencimiento.

División de regalos y gestión de exenciones

• Elección de reparto de regalos para parejas casadas: Las parejas casadas pueden reducir su posible exposición al impuesto sobre donaciones si eligen dividir las donaciones. Esta elección permite a cada cónyuge tratar la mitad de una donación conjunta como si fuera suya, duplicando de manera efectiva la exclusión anual y preservando una mayor parte de la exención vitalicia para los años futuros.
  
  
• Mantenga registros exhaustivos: Los donantes deben conservar copias de todos los formularios 709 presentados, las tasaciones profesionales, las confirmaciones de pago y los documentos de respaldo. Estos registros verifican cómo se aplicaron las valoraciones y las exenciones y ayudan a garantizar la precisión si el IRS solicita aclaraciones.
  
  
• Priorice la precisión y la puntualidad: La presentación cuidadosa, el mantenimiento de la documentación organizada y la presentación puntual de los pagos garantizan el cumplimiento de las normas federales y protegen los montos de exención disponibles para transferencias futuras o para fines de planificación patrimonial.

Errores comunes y errores de presentación que se deben evitar

La presentación del formulario 709 requiere atención a los detalles. Incluso los descuidos menores pueden retrasar el procesamiento o crear problemas futuros con los registros de impuestos sobre sucesiones y donaciones. Revisar los errores comunes antes de enviarlos ayuda a garantizar la precisión y el cumplimiento.

• Falta la fecha límite de presentación: Las devoluciones de regalos realizados en 2023 vencen el 15 de abril de 2024. La presentación tardía puede generar multas e intereses, incluso cuando no se adeuda ningún impuesto. Una prórroga presentada con el formulario 4868 o el formulario 8892 traslada la fecha de vencimiento al 15 de octubre de 2024, pero el pago aún debe hacerse antes de la fecha límite original.
  
  
• Usar una dirección postal incorrecta: Las declaraciones originales deben enviarse por correo al Centro de Servicio del IRS en Kansas City (estado de Missouri), mientras que las declaraciones modificadas deben enviarse a Florence, Kentucky. Enviarlas a un lugar incorrecto puede retrasar el procesamiento o provocar la pérdida de documentos.
  
  
• Olvidar aplicar la exclusión anual: Cada donante puede excluir hasta 17 000$ por receptor en 2023. Omitir este paso aumenta los montos de las donaciones sujetos a impuestos y reduce la exención de por vida restante.
  
  
• Valoraciones incorrectas o faltantes: Utilice el valor justo de mercado en la fecha de la transferencia. Adjunte siempre las tasaciones de bienes inmuebles, intereses comerciales u otros activos no monetarios que superen los 5000$.
  
  
• Errores al dividir regalos: Al hacer una elección para dividir las donaciones, ambos cónyuges deben presentar los formularios 709 por separado, firmar el consentimiento en la línea 7 y enviar las declaraciones por correo juntas. La falta de una firma o la presentación por separado puede invalidar la elección.
  
  
• Información incompleta. No incluir las direcciones de los destinatarios, los detalles de la relación o las explicaciones de los obsequios inusuales puede hacer que el IRS solicite una aclaración o rechace la declaración.

Una revisión cuidadosa antes del envío por correo garantiza que los obsequios, elecciones y exclusiones declarados sean precisos. Verificar minuciosamente los totales, las firmas y los archivos adjuntos ayuda a proteger los montos de las exenciones y evita problemas de presentación que podrían evitarse.

Reglas de presentación para años sin actividad o inactivos

No todos los contribuyentes necesitan presentar el Formulario 709 cada año. Por lo general, no es necesaria una declaración cuando no se hacen donaciones declarables durante el año calendario. Sin embargo, ciertas elecciones o medidas de protección siguen exigiendo la presentación incluso cuando no se realizan donaciones sujetas a impuestos.

• No es necesario archivar: Si el total de donaciones se mantiene dentro de la exclusión anual (17 000$ por destinatario para 2023), no es necesario presentarlos. Los pequeños obsequios rutinarios a familiares o amigos que se mantengan por debajo de este límite no implican la obligación de informar.
  
  
• GST o elecciones protectoras: Es posible que aún sea necesaria la presentación para realizar o revocar una elección de transferencia generacional (GST). Algunos contribuyentes también presentan una solicitud para conservar las asignaciones de exención o para elegir opciones de protección para futuras transferencias.
  
  
• Elecciones para repartir regalos: Las parejas casadas que comparten obsequios por debajo del umbral de exclusión aún deben presentar una solicitud si deciden dividir los obsequios. Ambos cónyuges deben completar declaraciones por separado y firmar la línea 7 para validar la elección.
  
  
• Otros casos destacables: Se recomienda presentarlas si las donaciones se hicieron a fideicomisos, implicaron términos complejos o se transfirieron de un plan patrimonial anterior. Estas presentaciones documentan las intenciones y evitan disputas posteriores.

La presentación de una declaración para un año «inactivo» suele ser opcional, pero puede brindar una protección valiosa. Los informes proactivos ayudan a mantener un seguimiento preciso de las exenciones de por vida y garantizan que todas las elecciones se registren correctamente en el Servicio de Impuestos Internos.

Consejos para quienes declaran por primera vez

Presentar el formulario 709 por primera vez puede resultar intimidante, pero comprender el proceso hace que sea mucho más fácil completarlo con precisión. Estos consejos prácticos ayudan a los nuevos declarantes a cumplir con los requisitos, especialmente cuando las donaciones implican situaciones únicas o la propiedad compartida.

• Confirme los requisitos de presentación con antelación: Revisa cada transferencia para determinar si supera la exclusión anual o si califica como donación declarable. Si no estás seguro, consulta el Instrucciones para el formulario 709 o un profesional de impuestos.
  
  
• Comprenda las reglas de presentación conjunta: Cuando los cónyuges comparten donaciones, cada uno debe presentar una declaración conjunta de impuestos sobre donaciones por separado para que la elección de dividir las donaciones sea válida. Ambas declaraciones deben incluir firmas e información idéntica sobre las donaciones hechas durante el año.
  
  
• Divulgue con claridad los obsequios complejos: Algunas transferencias, incluidas las que tienen un interés rescindible (un derecho que finaliza en caso de fallecimiento u otro hecho) necesitan documentación especial. Estas donaciones pueden limitar la deducción conyugal, por lo que proporcionar explicaciones detalladas y documentos justificativos ayuda a garantizar la precisión y evita demoras en la tramitación del IRS.
• Esté al tanto de las elecciones especiales: El IRS establece una regla especial para reportar transferencias generacionales a través de fideicomisos o a nietos. Estas elecciones determinan la forma en que se aplica la asignación automática de la exención del GST y deben revisarse detenidamente antes de presentar la solicitud.
• Mantenga registros precisos: Guarde copias de todos los formularios 709, tasaciones, acuerdos de fideicomiso y correspondencia. La documentación organizada respalda la planificación patrimonial futura y garantiza que el seguimiento de las exenciones de por vida siga siendo preciso.

Completar el primer formulario 709 con cuidado sienta las bases para el cumplimiento futuro. La precisión, la claridad y el sólido mantenimiento de registros permiten a los nuevos declarantes gestionar con confianza sus responsabilidades de declaración de donaciones.

Preguntas frecuentes (FAQ)

¿Quién debe presentar el formulario 709 para 2023?

Cualquier persona que haya hecho obsequios por encima de la exclusión anual de 17 000 dólares por destinatario en 2023 debe presentar el formulario 709. También es obligatorio presentar la solicitud para las elecciones en las que se dividen las donaciones, las transferencias a cónyuges que no son ciudadanos de los EE. UU. o las donaciones que se saltan generaciones. Incluso si no se adeuda ningún impuesto, la presentación garantiza que el IRS haga un seguimiento preciso de la exención del impuesto sobre el patrimonio disponible y del uso acumulativo de la exención vitalicia.

¿Cuál es el monto de 2023 para la exclusión anual del impuesto sobre donaciones?

La exclusión anual del impuesto sobre donaciones para 2023 es de 17 000 dólares por persona. Puede donar hasta esta cantidad a cualquier persona sin necesidad de presentar el formulario 709. Las donaciones que superen el límite deben declararse, aunque la mayoría de los contribuyentes no adeudan impuestos porque la exención de por vida compensa los montos excedentes antes de que se aplique el impuesto sobre el patrimonio al fallecer.

¿Se puede presentar electrónicamente el formulario 709?

No, para el año tributario 2023, el formulario 709 tuvo que enviarse por correo como declaración en papel. El Centro de Servicios del IRS en Kansas City (estado de Missouri) tramitó las presentaciones originales y Florence, Kentucky, tramitó las modificadas. Si bien es posible que la presentación electrónica se amplíe en los próximos años, todas las declaraciones federales de impuestos sobre donaciones de 2023 deben presentarse por correo para garantizar el cumplimiento y el procesamiento oportuno.

¿Qué sucede si el formulario 709 se presenta tarde?

La presentación tardía puede resultar en multas o intereses del IRS, incluso cuando no se adeuda ningún impuesto. La multa equivale a hasta el 5% del impuesto mensual no pagado, hasta un 25%. La presentación del formulario 4868 o el formulario 8892 extiende la fecha límite hasta el 15 de octubre de 2024, pero el pago aún debe hacerse antes del 15 de abril de 2024 para conservar su exención del impuesto sobre el patrimonio.

¿Los pagos médicos o de matrícula cuentan para la exclusión anual?

No, los pagos realizados directamente a una institución educativa o a un proveedor de atención médica están excluidos del impuesto sobre donaciones y no reducen su exclusión anual ni su exención del impuesto sobre el patrimonio. Sin embargo, pagar los mismos gastos a través del destinatario (y no directamente a la institución) se considera una donación declarable y debe incluirse en el formulario 709 para que el IRS pueda hacer un seguimiento adecuado.

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