El Servicio de Impuestos Internos exige a las personas que utilicen el formulario 709, Declaración de impuestos sobre donaciones (y transferencias generacionales) de los Estados Unidos, para declarar ciertas transferencias de propiedad realizadas durante un año tributario específico. Para el ejercicio fiscal 2010, el formulario se utilizó para declarar las donaciones que superaban el importe de exclusión anual, elegir la opción de dividir las donaciones con el cónyuge o declarar las donaciones sujetas a las normas de transferencia sin pasar de generación en generación. Si bien estas reglas son muy técnicas, el propósito de la declaración es sencillo: documentar las transferencias sujetas a impuestos y aplicar las exenciones o créditos disponibles para reducir la obligación tributaria federal sobre donaciones.
El formulario 709 desempeña un papel crucial en la declaración de impuestos federales sobre donaciones, incluso para las personas que tal vez no adeuden impuestos de inmediato. La exclusión anual del impuesto sobre donaciones para 2010 se fijó en 13 000 dólares por destinatario, y se aplicaron límites especiales a las donaciones hechas a cónyuges no ciudadanos. Las transferencias de mayor cuantía, las donaciones con intereses futuros o las donaciones específicas que involucren a dos o más generaciones requieren informes detallados. Al presentar una declaración de impuestos sobre donaciones, los contribuyentes se aseguran de llevar un registro preciso de las donaciones de por vida, de la aplicación adecuada de la exención del impuesto sobre donaciones vitalicias y de la asignación correcta de la exención del impuesto sobre transferencias generacionales.
Esta guía explica cómo presentar el formulario 709 para 2010, utilizando las instrucciones oficiales del IRS de 2010 como referencia principal. Describe quién debe presentar la declaración, los pasos para completar la declaración, los errores comunes de presentación y los plazos de presentación importantes. El contenido está diseñado para personas que no están familiarizadas con la legislación tributaria y ofrece una explicación paso a paso para que la presentación de informes sea clara, accesible y cumpla con los requisitos tributarios federales.
¿Qué es el formulario 709 del IRS?
El formulario 709 del IRS, oficialmente denominado Declaración de impuestos sobre donaciones (y transferencias generacionales) de los Estados Unidos, es el documento que el Servicio de Impuestos Internos exige que las personas presenten cuando se realizan ciertas transferencias de propiedad. Este formulario garantiza el cumplimiento de las leyes federales sobre el impuesto sobre donaciones y hace un seguimiento de las exenciones del impuesto sobre donaciones anuales y vitalicias. También proporciona un registro a efectos del impuesto sobre el patrimonio, ya que las donaciones vitalicias pueden afectar la futura obligación tributaria sobre el patrimonio.
El formulario 709 cumple dos funciones principales:
- Reporta las donaciones realizadas durante el año tributario que superan el monto de exclusión anual. Se consideran donaciones sujetas a impuestos, aunque es posible que los impuestos no se adeuden de inmediato si existen los créditos o exenciones aplicables.
- Registra las transferencias sujetas al impuesto sobre transferencias generacionales, que se aplica cuando la propiedad se transfiere a destinatarios que son dos o más generaciones más jóvenes que el donante, como los nietos.
Además de declarar las donaciones sujetas a impuestos, el formulario 709 permite a los contribuyentes elegir dividir las donaciones con su cónyuge, lo que duplica el monto de exclusión anual al tratar cada donación como la mitad de cada cónyuge.
El formulario también cubre situaciones especiales, como los obsequios que califican para la deducción matrimonial, las transferencias a organizaciones benéficas que califican o los obsequios que implican solo un interés parcial en la propiedad. En general, garantiza que las exclusiones se apliquen correctamente, que los montos exentos del impuesto sobre donaciones vitalicias se controlen con precisión y que se divulgue adecuadamente por motivos de cumplimiento.
¿Quién debe presentar el formulario 709 para 2010?
El Servicio de Impuestos Internos exige que determinadas personas presenten una declaración de impuestos sobre donaciones para el año fiscal 2010. Las obligaciones de presentación surgen en situaciones en las que las donaciones superan los límites de exclusión o implican transferencias que requieren una declaración especial. Estas condiciones incluyen:
- Una persona debe presentar una solicitud si el total de donaciones a una persona en 2010 superó el monto anual de exclusión del impuesto sobre donaciones de $13,000. Esta regla se aplica independientemente de si las donaciones se hicieron en efectivo, en propiedades u otros activos transferidos.
- La presentación es obligatoria si el donante hizo alguna donación con interés en el futuro, independientemente del valor de la donación. Los intereses futuros se refieren a las donaciones en las que el destinatario no puede usar o disfrutar de la propiedad de inmediato, como las participaciones en un fideicomiso.
- Se requiere una declaración de impuestos sobre donaciones si un donante decide dividir las donaciones. En este caso, ambos cónyuges deben presentar declaraciones por separado para tener en cuenta la división.
- Las personas deben presentar una solicitud si hicieron donaciones a un cónyuge no ciudadano que supere los 134,000 dólares. En estos casos, se aplican límites de exclusión especiales, ya que la deducción matrimonial ilimitada no está disponible.
- Se requiere una presentación cuando la propiedad se transfiere de una propiedad conjunta o comunitaria y la transacción alcanza el umbral de notificación.
No se requiere una declaración de impuestos sobre donaciones si todas las donaciones estuvieron dentro del monto de exclusión anual, consistieron únicamente en obsequios con intereses actuales o fueron transferencias que calificaron plenamente para la deducción matrimonial a un cónyuge ciudadano de los EE. UU. Estas directrices garantizan que todas las transferencias importantes se declaren a efectos del impuesto federal sobre donaciones, incluso si no se aplica de inmediato ningún impuesto sobre donaciones.
Cambios clave en el impuesto sobre donaciones en 2010
Varios cambios en las reglas del impuesto federal sobre donaciones entraron en vigor específicamente en el año tributario 2010. Estas actualizaciones afectaron a los límites de exclusión, los montos de exención y los plazos de presentación, por lo que es fundamental que los contribuyentes comprendan los nuevos requisitos:
- La exclusión anual del impuesto sobre donaciones se mantuvo fijada en 13.000 dólares por destinatario. Los contribuyentes podían donar hasta esta cantidad por persona sin reducir su exención del impuesto sobre donaciones de por vida.
- La exclusión de los obsequios a cónyuges no ciudadanos aumentó a 134.000 dólares. Esto brindó una mayor flexibilidad a las familias transfronterizas y, al mismo tiempo, mantuvo los límites a las transferencias libres de impuestos.
- La tasa máxima del impuesto federal sobre donaciones se redujo al 35 por ciento, lo que resultó en un potencial reducido en comparación con años anteriores.
- El crédito unificado se estableció en 330.800 dólares, lo que protegía hasta 1 millón de dólares en donaciones imponibles de por vida de los impuestos inmediatos.
- El salto generacional se fijó temporalmente en el cero por ciento, mientras que el monto de la exención aumentó a 5 millones de dólares. Esto permitía a las personas transferir un patrimonio sustancial a sus nietos u otras personas sin tener que pagar impuestos durante ese año.
- La fecha límite de presentación se extendió hasta el 18 de abril de 2011, debido a un feriado legal en Washington, D.C., lo que brinda a los contribuyentes tiempo adicional para presentar la declaración.
Estos ajustes reflejaban medidas de alivio temporal y requerían una aplicación cuidadosa al calcular las exclusiones y la obligación tributaria.
Guía paso a paso para completar el formulario 709
Completar el formulario 709 requiere prestar atención a los detalles y a la documentación precisa de todas las transferencias realizadas durante el año tributario 2010. Los contribuyentes deben comenzar por recopilar los registros de todas las donaciones, incluidas las tasaciones de propiedades y cualquier documento de respaldo relacionado con transferencias complejas. Los siguientes pasos describen el procedimiento adecuado para completar la declaración federal de impuestos sobre donaciones.
Paso 1: Determinar el requisito de presentación.
El primer paso es confirmar si se debe presentar una declaración. La presentación es obligatoria si las donaciones superan el monto de exclusión anual, si se hicieron donaciones con intereses en el futuro o si se realizaron transferencias especiales, como las que se hacen a un cónyuge que no es ciudadano.
Paso 2: Identifique los obsequios declarables.
A continuación, los contribuyentes deben enumerar todas las donaciones que deben declararse. Claro, las donaciones no se consideran donaciones sujetas a impuestos y pueden excluirse de la tributación.
Paso 3: Decidir sobre la división de regalos.
Si los cónyuges eligen dividir las donaciones, cada uno debe presentar una declaración por separado. Ambas declaraciones deben incluir la elección para que el Servicio de Impuestos Internos pueda aplicar correctamente el monto de exclusión anual duplicado.
Paso 4: Completa la parte 1.
La información básica del donante, incluidos los detalles personales y el estado civil, debe ingresarse en la Parte 1. Esta sección establece la identidad del contribuyente y confirma el motivo de la presentación de la declaración.
Paso 5: Registre los obsequios en el Anexo A.
Todas las donaciones declarables figuran en el Anexo A. Los contribuyentes deben dividirlas en categorías: obsequios sujetos únicamente al impuesto sobre donaciones, obsequios que impliquen transferencias generacionales y obsequios que puedan estar sujetos a impuestos en años futuros.
Paso 6: Use el Anexo B para los obsequios del año anterior.
Si las donaciones sujetas a impuestos se hicieron en años anteriores, deben declararse en el Anexo B. Esto garantiza un seguimiento preciso de las donaciones acumuladas de por vida y la aplicación adecuada del crédito unificado.
Paso 7: Complete el Programa C.
El Anexo C se utiliza para las transferencias sujetas al impuesto de transferencia sin generación. Si bien la tasa impositiva del GST era cero en 2010, el IRS aún exigía que se cumplimentara este cronograma para una divulgación adecuada.
Paso 8: Complete la parte 2.
La parte 2 del formulario 709 es donde se calcula la obligación tributaria sobre donaciones. Los contribuyentes deben considerar las donaciones acumuladas, aplicar la tasa impositiva correcta sobre las donaciones y tener en cuenta los créditos ya utilizados.
Paso 9: Aplicar créditos y exenciones.
El crédito unificado y otras exenciones disponibles deben aplicarse para reducir o eliminar cualquier obligación tributaria restante. Este paso garantiza el uso adecuado de la exención del impuesto sobre donaciones de por vida.
Paso 10: Finalizar y firmar.
El último paso es firmar y fechar la declaración. Si se decide dividir los obsequios, el cónyuge también debe firmar la sección de consentimiento para validar la elección.
Al seguir cuidadosamente estos pasos, los contribuyentes pueden completar una declaración de impuestos federales sobre donaciones precisa para el año tributario 2010. La declaración adecuada de las donaciones sujetas a impuestos, las donaciones fraccionadas y las donaciones con intereses actuales ayuda a garantizar el cumplimiento, proporciona una divulgación adecuada y reduce el riesgo de sanciones del IRS.
Métodos de presentación y presentación
Para el año tributario 2010, el formulario 709 se presentó en papel y se envió por correo al centro de procesamiento del Servicio de Impuestos Internos en Cincinnati, Ohio. Cuando los cónyuges optaron por dividir las donaciones, se recomendó enviar ambas declaraciones juntas por correo para simplificar el procesamiento. Esto redujo el riesgo de errores o presentaciones que no coincidían.
Los contribuyentes que necesitaran más tiempo podían presentar el Formulario 8892 para solicitar una prórroga de seis meses; sin embargo, la prórroga solo se aplicaba a la fecha límite de presentación, no a la fecha límite de pago. Cualquier fecha límite para la donación aún debía pagarse antes del 18 de abril de 2011, para evitar multas e intereses. La presentación electrónica no estaba ampliamente disponible en 2010, ya que el IRS introdujo la presentación electrónica de declaraciones de impuestos sobre donaciones y transferencias generacionales en años posteriores.
Reglas y cálculos de pago
La obligación tributaria sobre donaciones de 2010 vencía antes del 18 de abril de 2011, la misma fecha límite en la que se presentó el formulario 709. Los contribuyentes podían pagar con cheque o mediante una orden pagadera al Tesoro de los Estados Unidos. Si se solicitaba una prórroga, el formulario 8892-V servía como comprobante de pago para garantizar que el Servicio de Impuestos Internos hubiera realizado el pago correctamente.
Para determinar el monto del impuesto sobre donaciones adeudado en 2010, los contribuyentes deben seguir estos pasos:
- Calcule el total de donaciones imponibles realizadas durante el año tributario 2010. Esto incluyó todas las transferencias sujetas al impuesto sobre donaciones después de aplicar el monto de exclusión anual.
- Sume las donaciones imponibles de años anteriores para llegar al total acumulado de donaciones de por vida. Este paso era necesario para medir la exposición total del donante al impuesto sobre las donaciones.
- Utilice la tabla de tasas impositivas sobre donaciones del IRS para calcular el impuesto total adeudado sobre el monto combinado de las donaciones del año actual y del año anterior.
- Reste el monto del impuesto que se aplicó a las donaciones de años anteriores, asegurándose de que el impuesto no se contabilice dos veces.
- Aplica el crédito unificado de 330.800 dólares junto con las exenciones restantes. Esto redujo o eliminó la cantidad adeudada por el impuesto federal sobre donaciones.
El saldo después de aplicar estos pasos representaba el impuesto adeudado para el año fiscal 2010. Los contribuyentes debían recordar que las prórrogas de presentación se aplicaban solo a la declaración en sí, no a los pagos. Si los pagos no se efectuaron antes de la fecha límite del 18 de abril, el IRS podría imponer intereses y multas incluso si la prórroga para presentar la solicitud se hubiera presentado correctamente.
Cronogramas y anexos requeridos
El formulario 709 para 2010 incluía varios anexos diseñados para incluir categorías específicas de transferencias. Los contribuyentes debían completar estas listas con precisión para evitar errores y garantizar la divulgación adecuada de todas las donaciones declarables.
- El Anexo A documentó el cálculo de las donaciones sujetas a impuestos. Incluía las donaciones sujetas únicamente al impuesto sobre donaciones, así como las donaciones relacionadas con fideicomisos que saltaban generaciones y que podrían pasar a estar sujetas a impuestos en años futuros.
- El Anexo B se usó para reportar las donaciones hechas en años anteriores. Esto permitió al IRS volver a calcular la obligación tributaria acumulada y garantizar que las donaciones vitalicias se registraran correctamente.
- Se rastrearon correctamente las deducciones y transferencias que estaban sujetas al impuesto de transferencias generacionales. A pesar de que la tasa impositiva del GST se fijó en el cero por ciento para 2010, aún era necesario presentar este cronograma.
En algunos casos, se exigieron embargos, como las tasaciones de activos difíciles de valorar, los acuerdos de fideicomiso para las donaciones que involucraban fideicomisos o las explicaciones de los descuentos de valoración. Los contribuyentes también tenían que incluir declaraciones adicionales, por ejemplo, sobre las elecciones previstas en la Sección 2701 o sobre los motivos por los que presentaban la solicitud fuera de plazo, según correspondiera. Proporcionar los cronogramas correctos con todos los anexos necesarios garantizó que la declaración federal de impuestos sobre donaciones fuera precisa, completa y cumpliera plenamente con los requisitos del Servicio de Impuestos Internos.
Errores comunes de presentación que se deben evitar
Los errores en el formulario 709 pueden retrasar el procesamiento o provocar consultas del IRS. Los contribuyentes deben tener en cuenta los errores comunes que se cometen al preparar una declaración de impuestos sobre donaciones para el 2010.
- Algunas personas presentaron por error varias declaraciones para el mismo año tributario. El IRS solo exige un formulario 709 por persona para cada año.
- Los cónyuges a veces intentaron presentar una declaración conjunta de impuestos sobre donaciones. El IRS no lo permite, y cada cónyuge debe presentar la declaración por separado, incluso al dividir la donación. Otro error frecuente era dividir el formulario del año equivocado por donación. En el caso de las donaciones hechas en 2010, solo se puede usar la versión 2010 del formulario 709.
- Los donantes suelen clasificar erróneamente las donaciones con intereses futuros como donaciones con intereses actuales. Solo las donaciones con intereses actuales reúnen los requisitos para la exclusión anual, mientras que los intereses futuros siempre requieren ser declarados.
- Algunos declarantes informaron incorrectamente sobre las donaciones que estaban excluidas, como los pagos directos a organizaciones educativas o proveedores médicos que cumplían los requisitos.
- También eran frecuentes los errores al calcular el monto de exclusión anual y el crédito unificado. Se producían errores cuando los contribuyentes no contabilizaban los créditos del año anterior y no aplicaban las exclusiones del año anterior a las donaciones divididas.
- La documentación faltante, incluidas las tasaciones, los acuerdos de fideicomiso o las firmas, con frecuencia resultaba en presentaciones incompletas.
Evitar estos errores garantiza el cumplimiento, reduce el riesgo de sanciones y ayuda a mantener registros precisos para fines futuros de impuestos sobre sucesiones y donaciones.
Consejos para quienes declaran por primera vez
Las personas que presentaran su primera declaración de impuestos sobre donaciones del 2010 tenían que entender tanto los requisitos como el proceso. La preparación temprana ayudó a evitar errores y garantizó el cumplimiento de las normas del IRS.
- Se aconsejó a los contribuyentes que obtuvieran el Formulario 709 y sus instrucciones oficiales directamente del Servicio de Impuestos Internos para garantizar su precisión e integridad.
- La recopilación de todos los recibos y la integridad de las donaciones de 2010, incluidos los valores justos de mercado y la documentación de respaldo, proporcionó una base sólida para la presentación de informes precisos.
- Antes de comenzar el formulario, era esencial determinar qué transferencias calificaban como obsequios con intereses presentes, obsequios con intereses futuros o aquellas que reunían los requisitos para ser excluidas.
- Cuando las donaciones involucraban propiedades como bienes inmuebles, se alentaba a los contribuyentes a obtener tasaciones profesionales.
- Las parejas casadas que estaban considerando la posibilidad de dividir las donaciones tenían que revisar los requisitos cuidadosamente y asegurarse de que se presentaran declaraciones por separado en la elección correspondiente.
- Las personas que declaran impuestos por primera vez también se benefician al revisar la Publicación 559 del IRS o consultar a un profesional de impuestos cuando se trata de transferencias complejas.
Al seguir estos pasos, los nuevos contribuyentes pudieron completar su primera declaración de impuestos sobre donaciones con confianza y, al mismo tiempo, reducir la probabilidad de errores.
Años de mantenimiento de registros y de actividad cero
No todos los contribuyentes estaban obligados a presentar el formulario 709 en 2010. Si todas las donaciones estaban por debajo de la exclusión anual, consistían únicamente en intereses actuales y no implicaban reglas especiales, como las donaciones a un cónyuge que no fuera ciudadano, no se requería ninguna declaración. Sin embargo, el mantenimiento de registros siguió siendo importante incluso en los años en que no se presentó la declaración.
- Mantener un registro actualizado de todas las donaciones, incluso las que estaban por debajo del monto de exclusión, permitió a los contribuyentes hacer un seguimiento de las donaciones acumuladas de por vida.
- El registro de los detalles sobre las donaciones garantizó que las presentaciones futuras reflejaran con precisión la exención de por vida restante y el crédito unificado.
- Presentar el formulario 709 de forma voluntaria en un año sin actividad y sin actividad. Esto era especialmente cierto cuando un contribuyente quería conceder una exención del impuesto sobre transferencias generacionales o establecer una información adecuada para fines de valoración.
Los registros adecuados respaldaron el cumplimiento, redujeron la posibilidad de disputas futuras y ayudaron a garantizar que los contribuyentes cumplieran con los requisitos de presentación de informes a medida que sus actividades de donación cambiaban con el tiempo.
Consideraciones especiales sobre el impuesto sobre donaciones para 2010
El año tributario 2010 presentó reglas únicas que afectaron la forma en que los contribuyentes declararon y calcularon la obligación tributaria federal sobre donaciones. Estas consideraciones iban más allá de las exclusiones estándar y requerían una revisión cuidadosa.
- El monto de exclusión anual de 13 000 dólares por destinatario siguió siendo una de las herramientas más eficaces para las transferencias libres de impuestos. Las parejas casadas pueden optar por dividir las donaciones, lo que permite a cada cónyuge tratar la donación como la mitad, lo que duplica la exclusión hasta alcanzar los 52 000 dólares por destinatario. Se necesitan 52 000 dólares para que ambos cónyuges presenten declaraciones por separado y firmen la elección de dividir las donaciones.
- Los obsequios a cónyuges no ciudadanos estaban sujetos a una exclusión más alta de 134.000 dólares. A diferencia de los cónyuges ciudadanos de los Estados Unidos que se beneficiaban de la deducción matrimonial ilimitada, las donaciones a los cónyuges no ciudadanos estaban limitadas por ley para evitar grandes transferencias libres de impuestos fuera de los Estados Unidos.
- La exención vitalicia protegía hasta 1 millón de dólares en donaciones vitalicias, respaldadas por el crédito unificado de 330.800 dólares. Esta exención permitió a los contribuyentes reducir su obligación tributaria sobre donaciones y, al mismo tiempo, garantizar que todas las donaciones vitalicias se registraran para fines futuros del impuesto sobre el patrimonio.
- Las reglas del impuesto sobre transferencias generacionales crearon oportunidades de planificación adicionales. Si bien la tasa impositiva del GST se fijó en el cero por ciento para 2010, los contribuyentes aún podían destinar la exención de 5 millones de dólares del GST a las transferencias, con el fin de proteger las futuras donaciones a nietos u otras personas que no lo hicieran de impuestos posteriores.
- Ciertas transferencias, como las participaciones parciales en la propiedad o los fideicomisos caritativos restantes que reúnen los requisitos, requieren documentación y requisitos adicionales. Estas donaciones a menudo implicaban una valoración y una presentación de informes complejas, por lo que se recomienda la orientación profesional.
Estas normas especiales destacan las diferencias entre 2010 y otros años. Al comprender y aplicar estas disposiciones, los contribuyentes pudieron maximizar las exclusiones, hacer un seguimiento preciso de las donaciones de por vida y garantizar el cumplimiento de las disposiciones tributarias tanto sobre donaciones como para no generaciones.
Recursos adicionales
El Servicio de Impuestos Internos proporcionó varias publicaciones y formularios para ayudar a los contribuyentes a completar y presentar el Formulario 709 para el año tributario 2010. La revisión de estos recursos garantizó la precisión y el cumplimiento de las normas federales sobre el impuesto sobre donaciones.
- Formulario 709 del IRS (2010)
La declaración oficial de impuestos sobre donaciones y transferencias generacionales de los Estados Unidos para el año fiscal 2010. Este formulario era obligatorio para declarar todas las donaciones sujetas a impuestos y las elecciones correspondientes. - Instrucciones del IRS para el formulario 709 (2010)
La guía detallada publicada por el IRS explica cómo completar el formulario, calcular la obligación tributaria sobre donaciones y aplicar exenciones como la exclusión anual y la exención del impuesto sobre donaciones de por vida. - Publicación 559 del IRS, Sobrevivientes, albaceas y administradores
Un recurso más amplio que explicaba cómo las normas del impuesto federal sobre donaciones interactúan con el impuesto sobre sucesiones, lo que ayuda a los contribuyentes a comprender el impacto a largo plazo de las donaciones de por vida. - Formulario 8892 del IRS, solicitud de prórroga automática para presentar el formulario 709
Este formulario permitía a los contribuyentes solicitar tiempo adicional para presentar una declaración de impuestos sobre donaciones cuando fuera necesario. También incluía un comprobante de pago para los contribuyentes que adeudaban el impuesto sobre donaciones.
Estos materiales siguen siendo referencias valiosas para entender cómo el IRS trató las donaciones durante 2010. Si bien las reglas han cambiado en los años siguientes, las versiones de 2010 de estos documentos siguen siendo las fuentes más confiables para los requisitos de ese año tributario.
Preguntas frecuentes
¿Tengo que presentar una declaración de impuestos sobre donaciones si todas mis donaciones de 2010 estuvieron por debajo del monto de exclusión anual?
Si todas las donaciones del año tributario 2010 estuvieron iguales o inferiores a la exclusión fiscal anual de 13 000 dólares por destinatario y consistieron únicamente en obsequios con intereses actuales, no se requería una declaración federal de impuestos sobre donaciones. Sin embargo, sigue siendo necesario llevar un registro de todas las donaciones para divulgar y hacer un seguimiento adecuados de las exenciones del impuesto sobre donaciones de por vida, ya que estas cantidades afectan a los efectos futuros del impuesto sobre sucesiones y donaciones.
¿Podemos mi cónyuge y yo presentar una declaración conjunta de impuestos sobre donaciones?
El Servicio de Impuestos Internos no permite una declaración conjunta de impuestos sobre donaciones. Si los cónyuges eligen dividir las donaciones, cada uno debe presentar un formulario 709 por separado. La opción de dividir los obsequios permite a ambos partidos tratar la propiedad transferida como si cada uno hubiera dado la mitad, lo que en la práctica duplica el monto anual de exclusión. La presentación de declaraciones por separado garantiza una notificación adecuada de las donaciones sujetas a impuestos y un cálculo preciso de la obligación tributaria sobre donaciones.
¿Cómo declaro la propiedad transferida por debajo del valor justo de mercado?
Cuando la propiedad se transfiere por menos de su valor justo de mercado, la diferencia entre el valor justo de mercado y el precio de venta se considera una donación sujeta a impuestos. A los efectos de la declaración federal de impuestos sobre donaciones, el donante debe declarar las donaciones en el formulario 709, proporcionar la documentación de respaldo y revelar las valoraciones para establecer su exactitud. Dichas transferencias requieren una divulgación adecuada para protegerse contra futuras disputas durante el período de inclusión del impuesto sobre el patrimonio.
¿Qué sucede si mis únicos regalos fueron para mi cónyuge ciudadano estadounidense?
Las donaciones a un cónyuge ciudadano estadounidense generalmente califican para la deducción matrimonial del impuesto sobre donaciones y no reducen la exención del impuesto sobre donaciones de por vida. En tales casos, los contribuyentes no están obligados a presentar declaraciones de impuestos sobre donaciones, a menos que ciertas donaciones impliquen solo un interés parcial, una propiedad con interés cancelable calificada u otras transferencias sujetas a limitaciones. El IRS exige que se revele la información cuando dichos obsequios quedan fuera de los obsequios directos que son totalmente deducibles.
¿Puedo asignar la exención del GST para 2010 aunque la tasa impositiva del GST fuera cero?
Sí, a los contribuyentes se les permitió asignar la exención de 5 millones de dólares por transferencias generacionales en 2010, a pesar de que la tasa impositiva del GST se fijó en el cero por ciento. Incluir esta asignación en el formulario 709 ayudó a proteger futuras transferencias para evitar que personas, como nietos o bisnietos, tuvieran que pagar impuestos cuando las tasas aumentaran en años posteriores. La presentación de una declaración de impuestos sin realizar transferencias también garantizaba la divulgación adecuada de dichas transferencias a efectos de la tributación federal.
