Instrucciones del formulario 709 2018: Guía del impuesto federal sobre donaciones

Muchos contribuyentes deben presentar el Formulario 709 para el año tributario 2018. El formulario, la declaración de impuestos de los Estados Unidos sobre donaciones (y transferencias generacionales), le permite declarar ciertas transferencias y calcular las obligaciones tributarias aplicables. Si bien la mayoría de las personas no pagan impuestos federales sobre donaciones, es obligatorio presentar informes precisos siempre que se cumplan condiciones específicas.

El Servicio de Impuestos Internos usa el Formulario 709 para hacer un seguimiento de las donaciones anuales y vitalicias. Incluso cuando la exclusión fiscal anual sobre donaciones cubra las transferencias más pequeñas, se deben declarar las donaciones con intereses mayores o futuros. El formulario también establece qué parte de su exención fiscal sobre donaciones vitalicias se ha utilizado, lo que afecta directamente a su exención del impuesto sobre el patrimonio.

Comprender las reglas para las donaciones imponibles, el monto de exclusión anual y la forma en que se aplica el impuesto sobre transferencias generacionales garantiza el cumplimiento. Esta guía proporciona instrucciones de presentación claras, ejemplos de cuándo se aplica el impuesto sobre donaciones e instrucciones paso a paso para presentar correctamente el formulario 709.

Descripción general del impuesto sobre donaciones y el formulario 709

El impuesto sobre donaciones se aplica cuando una persona transfiere bienes, dinero o bienes tangibles sin recibir el mismo valor a cambio. La presentación del formulario 709 garantiza una declaración precisa de las donaciones sujetas a impuestos y protege las oportunidades futuras de planificación patrimonial. Registra las transferencias imponibles que superen el monto de exclusión anual y se aplica a la exención del impuesto sobre donaciones de por vida.

Propósitos principales del impuesto sobre donaciones

• Reporte las donaciones sujetas a impuestos: El formulario informa de cualquier transferencia que supere la exclusión anual, incluidos los intereses futuros y ciertas transferencias de bienes tangibles.
  
  
• Asigne una exención de por vida: El formulario 709 calcula la exención del impuesto sobre donaciones vitalicias que se reduce directamente para fines futuros del impuesto sobre el patrimonio.
  
  
• Aplica exclusiones y deducciones: Los contribuyentes pueden solicitar la exclusión fiscal anual sobre donaciones y las deducciones matrimoniales y caritativas para reducir los montos imponibles.
  
  
• Impuesto sobre la generación de pistas, saltándose las transferencias: Las transferencias que se saltan una generación, como las de abuelos a nietos, deben declararse para calcular el impuesto correspondiente.

Quién debe presentar el formulario 709

• Donaciones anuales que superen el importe de exclusión: En 2018, una donación que supere el monto de exclusión anual de 15 000$ requiere que se informe en una declaración por separado.
  
  
• Intereses futuros en la propiedad: Cualquier transferencia en la que el destinatario no pueda usar o disfrutar inmediatamente de la propiedad se considera una donación sujeta a impuestos a efectos del impuesto sobre donaciones.
  
  
• Parejas casadas que dividen regalos: Cuando las parejas casadas eligen dividir las donaciones, cada cónyuge debe presentar el formulario 709, incluso si solo una persona hizo la transferencia.
  
  
• Transferencias que afectan a la planificación patrimonial: Las donaciones vitalicias que utilizan la exención vitalicia o crean obligaciones de transferencia generacional deben declararse para obtener registros precisos de impuestos sobre el patrimonio.

Cantidades clave de exclusión para el año tributario 2018

• Exclusión del impuesto anual sobre donaciones: 15 000$ por persona, por año calendario, por cada obsequio de interés actual que se haga a un destinatario.
  
  
• Exclusión anual para el cónyuge no ciudadano: 152 000 dólares en 2018 para transferencias de efectivo o bienes a un cónyuge que no sea ciudadano de los EE. UU.
  
  
• Exención de por vida: En 2018, la exención del impuesto sobre donaciones vitalicias de 11,18 millones de dólares estaba disponible para los ciudadanos estadounidenses, lo que afectó a la exención del impuesto sobre el patrimonio.
  
  
• Tasas de impuestos sobre donaciones: En 2018, la tasa más alta para los impuestos federales sobre donaciones fue del 40 por ciento sobre el monto total por encima de las exenciones aplicables.

Qué cambió en 2018 para Gift and Generation Skipping

Los contribuyentes deben tener en cuenta que la Ley de Reducción de Impuestos y Empleos creó cambios significativos para 2018. La exclusión anual aumentó y los montos de la exención de por vida se duplicaron. Estos cambios redujeron la frecuencia con la que se aplica el impuesto sobre donaciones y cambiaron las expectativas de presentación de impuestos.

Aumento anual de la exclusión del impuesto sobre donaciones

La exclusión anual del impuesto sobre donaciones aumentó de 14 000 dólares en 2017 a 15 000 dólares en 2018, lo que permite a los contribuyentes hacer obsequios más grandes y libres de impuestos a cada destinatario.

Exención del impuesto sobre el patrimonio y exención de por vida

Según la nueva ley, la exención del impuesto sobre el patrimonio se duplicó, elevando la exención del impuesto sobre donaciones vitalicias a 11,18 millones de dólares. Menos contribuyentes alcanzaron los umbrales imponibles.

Cambios de ubicación del formulario de presentación

• Dirección en Cincinnati: Las declaraciones en papel del formulario 709 de 2018 se enviaron por correo al Centro del Servicio de Impuestos Internos en Cincinnati, Ohio.
  
  
• Servicios de entrega privada: Las entregas enviadas a través de transportistas designados se dirigían a la oficina del IRS en Covington, Kentucky, en lugar de a un apartado postal.

Ajustes de transferencia de generación y omisión

Continuaron aplicándose las reglas del impuesto sobre transferencias generacionales, pero los montos de exclusión más altos significaron que menos contribuyentes tuvieron que pagar impuestos. Seguía siendo necesaria la presentación de informes para establecer el uso de la exención.

Instrucciones paso a paso para el formulario 709 2018

El formulario 709 requiere una preparación cuidadosa para declarar correctamente cada donación, exclusión y deducción sujeta a impuestos. Un proceso estructurado paso a paso ayuda a evitar errores al presentar el formulario 709 ante el Servicio de Impuestos Internos.

Paso 1: Reunir la información requerida

Reúna datos personales, incluidos su número de seguro social, residencia legal y estado de ciudadanía. Recopile las descripciones de cada obsequio, la fecha, el precio justo de mercado y los detalles del destinatario. Adjunte documentos de respaldo, como tasaciones, contratos o estados financieros, para confirmar que las valoraciones son precisas. La preparación de esta documentación garantiza la elaboración de informes precisos y la aplicación sin problemas de la exclusión anual y la exención de por vida.

Paso 2: Complete la sección de información general

Esta sección registra la identificación, residencia y estado de ciudadanía del contribuyente. Indique si se ha solicitado una prórroga automática o de otro tipo, pero recuerde que las prórrogas se aplican únicamente a la declaración de impuestos, no al pago. Anote cualquier formulario 709 presentado anteriormente y confirme los cambios de dirección. Proporcionar información precisa garantiza un procesamiento adecuado del IRS y ayuda a evitar rechazos o demoras causados por detalles incompletos o inconsistentes del contribuyente.

Paso 3: Elección para dividir regalos

La división de regalos permite a las parejas casadas duplicar el monto de exclusión anual para cada destinatario. Cada cónyuge debe dar su consentimiento para dividir todos los obsequios del año calendario y presentar una declaración por separado para confirmar el acuerdo. Ambos deben ser ciudadanos o residentes de los EE. UU. y estar casados cuando se haga la donación. Si uno de los cónyuges se vuelve a casar el mismo año, está prohibido dividir la donación.

Paso 4: Complete el cronograma A

El Anexo A registra todas las donaciones sujetas a impuestos y las divide en categorías. Los obsequios regulares se deben enumerar por separado de los obsequios directos o indirectos, cada uno con descripciones, métodos de valoración y fechas de transferencia precisos. Los obsequios regulares se declaran como transferencias imponibles y están sujetas únicamente al impuesto sobre donaciones, mientras que los obsequios directos e indirectos están sujetos a las normas del impuesto sobre transferencias generacionales. Para mayor precisión, siempre se deben incluir las tasaciones o valoraciones.

Paso 5: Aplicar exclusiones y deducciones

Las exclusiones y deducciones reducen las donaciones sujetas a impuestos antes de que se calculen los impuestos. Aplica la exclusión anual de 15 000$ a cada destinatario, asegurándote de que cada obsequio califique como interés actual. Las deducciones conyugales se aplican sin límite a las donaciones a un cónyuge ciudadano de los EE. UU., mientras que las deducciones caritativas se aplican a las organizaciones benéficas que reúnan los requisitos. Los intereses futuros nunca reúnen los requisitos para la exclusión anual y siempre deben declararse en su totalidad en el formulario 709.

Paso 6: Calcular el impuesto sobre donaciones

Esta sección calcula la obligación tributaria sobre donaciones después de las exclusiones y deducciones. Agregue las donaciones imponibles del año en curso y combínelas con los totales de años anteriores. Usa las tablas tributarias del IRS para determinar el pasivo provisional antes de solicitar los créditos y las exenciones. Aplica la exención vitalicia para compensar las donaciones sujetas a impuestos y restar créditos de años anteriores. Indique en el Anexo D cualquier generación que omita las transferencias por separado y calcule el pasivo utilizando los índices de inclusión y las tasas impositivas sobre el patrimonio aplicables.

Presentación del formulario 709 y pago

El formulario 709 para 2018 debe presentarse en papel porque la presentación electrónica no estaba disponible. Los pagos del impuesto sobre donaciones vencen incluso si se concede una prórroga para presentar la declaración.

Ubicaciones de presentación

• Dirección en Cincinnati: Las declaraciones del formulario 709 de 2018 se enviaron por correo al Centro del Servicio de Impuestos Internos de Cincinnati, Ohio, para garantizar el procesamiento adecuado de las declaraciones presentadas en papel.
  
  
• Transportistas privados: El IRS define los servicios de entrega privada específicos permitidos para la presentación oportuna. Estos transportistas deben usar la dirección postal de Covington, Kentucky, porque los buzones postales no pueden recibir entregas privadas.

Lista de verificación de presentación

• Devolución completada: El formulario 709 debe completarse con tinta negra o mecanografiado. Cada sección debe ser precisa y coherente con las donaciones declaradas a efectos del impuesto federal sobre donaciones.
  
  
• Firmas requeridas: El contribuyente debe firmar y fechar la declaración. Las parejas casadas que opten por dividir los regalos deben presentar y firmar declaraciones por separado.
  
  
• Cronogramas de apoyo: Adjunte los anexos A a D, las tasaciones, las valoraciones y las declaraciones de respaldo adicionales. Estos documentos confirman la exactitud de los valores declarados y las exclusiones al calcular las donaciones imponibles.
  
  
• Inclusión de pagos: Incluya un cheque, un giro postal o un comprobante de pago electrónico. Cada pago debe especificar el número de Seguro Social y el año tributario para garantizar que se procese correctamente.

Instrucciones de pago

• Fecha límite: Los pagos del impuesto sobre donaciones de 2018 vencían el 15 de abril de 2019. Las extensiones del archivo no amplían la fecha de vencimiento del pago.
  
  
• Cheque o giro postal: Los pagos deben hacerse a nombre del Tesoro de los Estados Unidos. Cada pago debe incluir el número de Seguro Social y el año tributario del contribuyente para que se aplique correctamente.
  
  
• Opciones electrónicas: Los pagos se pueden realizar a través de EFTPS, Direct Pay del IRS o procesadores de tarjetas de crédito. Las transacciones con tarjeta de crédito pueden incluir cargos de procesamiento adicionales que el contribuyente debe pagar.
  
  
• Ejemplo de cálculo: Si hizo una donación de 100 000$ en 2018, reste la exclusión de 15 000$ para llegar a un impuesto de 85 000$. La exención de por vida compensa por completo esta cantidad, lo que significa que no se adeuda ningún impuesto.

Cronogramas y anexos requeridos

El formulario 709 requiere varios anexos y anexos para respaldar las valoraciones, las exenciones y las transferencias. Incluir la documentación completa garantiza la precisión y protege a los contribuyentes en caso de que el Servicio de Impuestos Internos cuestione los montos declarados.

Programa A

• Regalos regulares: Indique las donaciones anuales sujetas únicamente a los impuestos federales sobre donaciones. Estas excluyen las transferencias generacionales y los intereses futuros, pero aún así se deben enumerar en detalle para mayor precisión.
  
  
• Saltos directos: Incluya las transferencias realizadas directamente a los nietos u otras personas que se saltan. Estas donaciones están sujetas al impuesto sobre transferencias generacionales y deben declararse para garantizar una asignación adecuada de las exenciones y responsabilidades.
  
  
• Saltos indirectos: Enumere las transferencias a fideicomisos en los que las personas ausentes son posibles beneficiarios. Estas transferencias pueden requerir la presentación de informes en el futuro cuando se hagan las distribuciones y pueden generar posibles obligaciones tributarias generacionales.

Programa B

• Informes del año anterior: Proporcione una conciliación de todas las donaciones sujetas a impuestos declaradas en declaraciones anteriores. Esto garantiza que la exención de por vida utilizada en años anteriores se controle y aplique adecuadamente.
  
  
• Conciliación crediticia: Confirma el crédito aplicable que ya se ha aplicado a devoluciones anteriores. Esto protege a los contribuyentes al evitar discrepancias en los totales de las exenciones vitalicias y en los cálculos de las exenciones del impuesto sobre el patrimonio.
  
  
• Confirmación del IRS: Verifique que los totales declarados de años anteriores coincidan con los registros del Servicio de Impuestos Internos. Esto ayuda a evitar disputas sobre transferencias que afecten a las exenciones y los informes acumulados sobre donaciones de por vida.

Programa C

• Exención para cónyuges fallecidos: Informe el monto de la exclusión no utilizada (DSUE) del cónyuge fallecido reclamado para la exención del impuesto sobre el patrimonio. Esto permite que el cónyuge sobreviviente se beneficie de las partes no utilizadas de la exención vitalicia de su cónyuge.
  
  
• Documentación: Adjunte una copia del formulario 706 del patrimonio del cónyuge fallecido. Este documento verifica el monto de la DSUE reclamado y evita que se cuestione el uso de la exención declarada por el cónyuge sobreviviente.
  
  
• Uso del seguimiento: Confirme cuánto DSUE se ha aplicado en años anteriores y calcule lo que queda. El seguimiento preciso garantiza una planificación adecuada de los impuestos sobre el patrimonio y maximiza los beneficios de la exención.

Programa D

• Transferencias que saltan generaciones: Reporte todas las transferencias sujetas a impuestos que no pasen una generación, como los obsequios a los nietos. Estas deben estar claramente identificadas para calcular correctamente la obligación tributaria por transferencias generacionales.
  
  
• Asignación de exenciones: Muestra cómo se asigna la exención de salto generacional en todas las transferencias. La asignación correcta evita una obligación tributaria innecesaria y garantiza la coherencia en el uso de la exención vitalicia en las diferentes transferencias.
  
  
• Cálculo de impuestos: Determine los índices de inclusión y aplique la tasa impositiva actual sobre el patrimonio a las transferencias generacionales. Los informes precisos garantizan que el Servicio de Impuestos Internos evalúe correctamente la responsabilidad.

Adjuntos comunes

• Valoraciones: Proporcione tasaciones, contratos o estados financieros para bienes inmuebles, bienes tangibles o intereses comerciales. Estos documentos corroboran los valores declarados y protegen a los contribuyentes de futuras disputas del IRS sobre el valor justo de mercado.
  
  
• Documentos legales: Adjunte instrumentos de confianza, descargos de responsabilidad y declaraciones electorales. Estos documentos confirman el marco legal para las donaciones declaradas y respaldan cualquier elección que se realice con fines benéficos, matrimoniales o de otro tipo relacionados con el impuesto sobre donaciones.
  
  
• Declaraciones de apoyo: Presente explicaciones por escrito sobre los descuentos de valoración, las elecciones de asignación o las elecciones especiales. Estas garantizan que el IRS comprenda el razonamiento detrás de las posiciones declaradas y ayudan a reducir el riesgo de rechazo.

Errores comunes que se deben evitar

Los contribuyentes con frecuencia declaran erróneamente las donaciones u omiten detalles al presentar el Formulario 709. Estos errores pueden generar avisos del Servicio de Impuestos Internos o aumentar el riesgo de auditoría, por lo que la precisión y la documentación son esenciales.

Errores de valoración

• Valores incorrectos: El uso de valores no respaldados o anticuados a menudo subestima las donaciones sujetas a impuestos. Aplica siempre el valor justo de mercado al momento de la transferencia para evitar multas y futuras disputas con el Servicio de Impuestos Internos.
  
  
• Falta de documentación: La presentación de obsequios sin tasaciones o pruebas de valoración socava la credibilidad. La documentación adecuada garantiza que se acepten los valores declarados y protege a los contribuyentes si el IRS cuestiona o audita los montos declarados.

Errores de presentación

• Suponiendo que se apliquen las exenciones: Es incorrecto creer que no es necesario presentar una declaración porque no se adeuda ningún impuesto. Se requiere presentar el formulario 709 para las donaciones que superen la exclusión anual, incluso cuando la exención de por vida elimina la responsabilidad.
  
  
• Intereses futuros pasados por alto: Las transferencias en las que los destinatarios no puedan disfrutar inmediatamente del obsequio se consideran intereses futuros. Estos deben declararse independientemente de su valor, ya que nunca reúnen los requisitos para la exclusión anual.

Problemas con la división de regalos

• Solicitud de un cónyuge: Ambos cónyuges deben presentar el Formulario 709 al elegir la división de donaciones. Una sola presentación es insuficiente y podría invalidar la elección, lo que implicaría una responsabilidad adicional y una revisión por parte del IRS.
  
  
• Elecciones desiguales: Los cónyuges deben hacer elecciones consistentes e informar detalles idénticos de la donación. Cualquier discrepancia entre las declaraciones puede hacer que el IRS rechace la elección y vuelva a evaluar las obligaciones tributarias.

Guía de cero actividad o año inactivo

Los contribuyentes no están obligados a presentar el Formulario 709 si solo se hicieron donaciones dentro del monto de exclusión anual y no se realizaron elecciones o transferencias especiales.

Cuando no es necesario archivar

• Obsequios de exclusión anual: No es necesario presentarlos si todos los obsequios estuvieron por debajo del umbral de exclusión de 15 000$ en 2018. Estas transferencias califican como obsequios libres de impuestos según las normas del IRS.
  
  
• Solo intereses actuales: La presentación es innecesaria cuando las transferencias son exclusivamente intereses presentes. Éstas reúnen los requisitos para acogerse a la exclusión fiscal anual sobre donaciones y no es necesario declararlas en una declaración.
  
  
• Sin transferencias conyugales: Si no se dividieron las donaciones ni se transfirieron a un cónyuge que no es ciudadano, los contribuyentes generalmente no necesitan presentar el Formulario 709 para el año calendario.

Beneficios de presentación de solicitudes de protección

• Plazo de prescripción: La presentación, incluso cuando no es obligatoria, establece el límite de revisión de tres años por parte del IRS para las valoraciones. Sin una presentación, la ley nunca comienza y la responsabilidad permanece indefinida.
  
  
• Asignaciones del GST: Las presentaciones de protección aseguran las asignaciones de exención de transferencia sin generación. Esto garantiza que el uso de la exención se registre formalmente y ayuda a prevenir complicaciones posteriores en la planificación de los impuestos sobre sucesiones o donaciones.
  
  
• Mantenimiento de registros: La presentación establece un registro de exención permanente ante el IRS. Esto aclara la planificación patrimonial y las auditorías futuras, al tiempo que confirma el uso exacto de las exenciones a lo largo de la vida del contribuyente.

Consejos para quienes declaran por primera vez

Muchos contribuyentes consideran que el Formulario 709 es intimidante, pero una preparación cuidadosa simplifica el proceso: el mantenimiento organizado de registros y la atención a los detalles garantizan la precisión y el cumplimiento de los requisitos del Servicio de Impuestos Internos.

Lista de verificación de preparación

• Revise las instrucciones del IRS: Estudie las instrucciones oficiales del formulario 709 en el sitio web del IRS para comprender las reglas, los plazos y los detalles necesarios para una presentación adecuada.
  
  
• Reúna la documentación: Recopile los recibos, las valoraciones, las tasaciones y las declaraciones de impuestos anteriores sobre donaciones. Tener todos los documentos justificativos listos garantiza una preparación más fluida y evita errores a la hora de denunciar las donaciones.
  
  
• Considera la posibilidad de recibir ayuda profesional: Si las transferencias involucran fideicomisos, donaciones internacionales o intereses comerciales, consulte a un profesional de impuestos. La orientación profesional reduce los errores y protege contra errores costosos en casos complejos.

Mantenimiento de registros

• Archivo de impuestos sobre donaciones: Mantenga un archivo permanente que contenga todos los formularios 709, las valoraciones y la correspondencia. Este archivo ayuda a rastrear el uso de las exenciones de por vida y protege contra las disputas del IRS.
  
  
• Revisión anual: Revise las donaciones anuales al final del año para confirmar el cumplimiento de los montos de exclusión. Esto garantiza una planificación precisa y evita el uso excesivo accidental de las exenciones.
  
  
• Planificación futura: Coordine la planificación de la exención de impuestos vitalicios y sucesorios para maximizar los beneficios. Un seguimiento cuidadoso ayuda a los contribuyentes a equilibrar eficazmente las donaciones libres de impuestos y las estrategias de planificación patrimonial.

Preguntas frecuentes

¿Tengo que presentar el formulario 709 si doné más de 15 000 dólares en 2018?

Sí, si donó más de 15 000$ a algún destinatario en 2018, debe presentar el formulario 709. La presentación establece qué parte de su exención vitalicia se utilizó y evita futuras disputas. Si bien la mayoría de los contribuyentes no adeudan impuestos federales sobre donaciones, es obligatorio declararlos para llevar registros precisos y planificar el patrimonio a largo plazo.

¿Pueden las parejas casadas presentar una declaración de impuestos sobre donaciones juntas?

No, las parejas casadas no pueden presentar un formulario 709 conjunto, incluso cuando eligen dividir las donaciones durante el año calendario. Cada cónyuge debe presentar una declaración por separado. Esto permite al Servicio de Impuestos Internos hacer un seguimiento preciso del uso de la exención de por vida de cada cónyuge. La presentación por separado garantiza la presentación de informes consistentes y preserva la elegibilidad para la exención del impuesto sobre el patrimonio en virtud de las leyes tributarias federales.

¿Cómo se tratan las donaciones con intereses futuros en el formulario 709?

Las donaciones con intereses futuros no califican para la exclusión anual. La donación está sujeta a impuestos si el destinatario no puede usar o disfrutar de la propiedad de inmediato. Todas estas transferencias deben declararse, incluso si su valor está por debajo del monto de exclusión. El Servicio de Impuestos Internos utiliza estos informes para hacer un seguimiento del uso de las exenciones de por vida y garantizar el cumplimiento de las leyes federales sobre el impuesto sobre donaciones.

¿Puedo presentar el formulario 709 electrónicamente para el año tributario 2018?

No, para el año tributario 2018, la presentación electrónica del formulario 709 no estaba disponible. El Servicio de Impuestos Internos exigió que todas las declaraciones se presentaran en papel. Los declarantes tenían que usar el centro del IRS de Cincinnati o las direcciones de entrega privadas aprobadas. A los contribuyentes que intentaron presentar la declaración electrónicamente se les habría rechazado sus presentaciones, lo que retrasaría el registro adecuado de las donaciones sujetas a impuestos.

¿Qué sucede si uso toda mi exención de por vida?

Todas las donaciones adicionales sujetas a impuestos quedan sujetas a impuestos federales sobre donaciones si se utiliza su exención fiscal de por vida. El Servicio de Impuestos Internos aplica tasas de hasta el 40 por ciento. Las exenciones del impuesto sobre el patrimonio también se reducen, ya que ambas comparten el sistema de crédito unificado. El uso de la exención total requiere una planificación cuidadosa para evitar obligaciones futuras significativas para el patrimonio del contribuyente.

¿Las transferencias generacionales requieren informes separados?

Sí, las transferencias generacionales, como los obsequios a los nietos, deben declararse por separado en el Anexo D del formulario 709. El Servicio de Impuestos Internos exige estas transferencias para calcular el uso de la obligación tributaria y la exención impositiva por transferencias generacionales. La presentación de informes garantiza la aplicación precisa de la exención vitalicia y evita complicaciones en la planificación patrimonial posterior. La falta de presentación de informes puede resultar en sanciones o reevaluaciones.