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Formulario 706 del IRS (2016): Guía de presentación tardía y enmendada

El formulario 706 (2016) del IRS es la declaración de impuestos sobre sucesiones (y transferencias generacionales) de los Estados Unidos. Los albaceas lo utilizan para declarar el valor del patrimonio de una persona fallecida, calcular cualquier impuesto federal sobre el patrimonio adeudado y determinar si se aplica un impuesto sobre transferencias generacionales. Este formulario es obligatorio cuando el valor total de un patrimonio supera el límite mínimo de presentación para ese año o cuando un albacea opta por la portabilidad para transferir la exclusión no utilizada del cónyuge fallecido a un cónyuge supérstite.

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Formularios del IRS
709

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Reviewed by:

William J. McLee, EA, Get Tax Relief Now

Published date:

October 17, 2025

Updated date:

June 4, 2026

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Form 709 — Formulario 706 del IRS (2016): Guía de presentación tardía y enmendada

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¿Qué es este formulario?

IRS Form 709 () — At a Glance

Form 706 (2016) is the federal estate and generation-skipping transfer tax return filed by executors of decedents who passed away in 2016. It reports asset values, calculates federal tax owed, and records elections protecting surviving spouses and beneficiaries.

Late Filers

Executors who missed the nine-month deadline should file Form 706 promptly, since penalties and interest accrue until the IRS receives a complete return and payment.

Multiple Income Sources

Estates holding real property, business interests, life insurance, retirement accounts, and other assets must report every source at fair market value using the correct schedules.

Itemizing Deductions

Executors may deduct administration expenses, attorney fees, debts, and state death taxes actually paid, reducing the taxable estate and federal estate tax owed.

Claiming 2016 Credits

The 2016 applicable credit of $2,125,800 offsets estate tax on amounts up to the $5,450,000 exclusion, as both represent the same shelter.

IRS Compliance

Proper filing satisfies federal obligations, closes the estate’s tax liability, and creates an official record if the Internal Revenue Service requests documentation or review.

Citizens Abroad / Military

Estates of U.S. citizens or resident decedents who lived or held property abroad must file Form 706 and report worldwide assets at fair value.

Elegibilidad

Who Needs Form 709 ()

Form 706 (2016) applies to executors of decedents who died in 2016 whose gross estate and lifetime gifts met the filing threshold or require IRS elections, including late filers and those amending prior estate tax returns.

Late Filers

Executors who missed the filing deadline must still submit Form 706, as penalties and interest continue accruing and increase the total amount owed monthly.

Multiple Income Sources

Estates holding real property, business interests, retirement accounts, and other assets must report each item at fair market value, supported by qualified appraisals.

Itemizing Deductions

Executors claiming deductions for administration expenses, attorney fees, and state death taxes may only include amounts actually paid at the time of filing.

Claiming 2016 Credits

Executors must apply the $2,125,800 applicable credit, which shelters the first $5,450,000 of taxable transfers, to determine the remaining estate tax owed.

IRS Compliance

Any estate whose gross value and adjusted taxable gifts exceed $5,450,000 must file Form 706, even if no federal estate tax is owed.

Citizens Abroad / Military

U.S. citizen or resident decedents who held property abroad must report all worldwide assets on Form 706, regardless of where the property was located.

Paso a paso

How to Complete Form 709 ()

Follow the steps below to prepare an accurate estate tax return for a 2016 decedent. Note that some thresholds and elections referenced below are specific to this tax year.

1. Gather Your Documents Before Starting

Collect the decedent's death certificate, certified executor authority, all prior gift tax returns, financial account statements, property deeds, and professional appraisals for every estate asset before completing any of the sections.

2. Confirm Executor Authority and Filing Obligation

Under IRC §2203, the term “executor” includes any appointed executor, administrator, or any person in possession of the decedent’s property if none is formally appointed. Confirm who holds legal responsibility before signing. A filing is required if the gross estate and adjusted taxable gifts exceed $5,450,000 or when electing portability for a surviving spouse.

3. Complete All Pages and Report Every Asset

Use only the November 2016 revision of Form 706. Report assets by schedule: real property on Schedule A, securities on Schedule B, debts owed on Schedule C, insurance on Schedule D, jointly owned property on Schedule E, business assets on Schedule F, annuities on Schedule I, and liabilities on Schedule K.

4. Prepare Schedules and Calculate the Taxable Estate

Total all assets across Schedule A through I to determine the gross estate, then subtract deductions on Schedules J through O to calculate the taxable estate. Report expenses on J, debts on K, losses on L, marital transfers on M, and charitable transfers on O.

5. Apply the Exclusion and Calculate Tax Owed

The $5,450,000 basic exclusion for 2016 is offset by the $2,125,800 unified credit, which equals the tax on that exclusion amount and is not separate. The marital deduction applies to qualifying transfers. Under §2032A, special-use valuation was capped at $1,110,000, and §6166 allows deferred tax payments with reduced interest rates on qualifying amounts.

6. Complete Portability and GSTT Elections

To transfer the deceased spousal unused exclusion, complete Part 6 fully. Attach Schedule R and R-1 to report GSTT events and allocate exemption to reduce or eliminate generation-skipping transfer tax on qualifying transfers.

Official IRS Rules —

Critical Filing Facts for Tax Year

These are not general guidelines — they are the official IRS rules specific to the tax year. Know them before you file.

Filing Deadline — September 19, 2017

Form 706 for 2016 decedents was due nine months after death, with dates falling on weekends shifting to the next business day. Executors could request a six-month extension using Form 4768, but interest still accrued on unpaid tax from the original due date until payment.

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Refund Deadline — Likely Expired

The IRS generally allows three years from the original filing deadline to claim a refund. For 2016 returns, this window has likely closed unless a valid extension or special circumstance applied. Executors who believe a refund may still be available should carefully review the timelines and consider consulting a qualified tax professional.

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Processing Time — Allow Several Months

Paper-filed Form 706 returns often take several months to be processed by the IRS due to manual review and valuation checks. Estates with balances due should submit payment promptly to limit interest charges, as processing delays do not pause accrual. Keeping complete records can help avoid follow-up requests or extended review periods.

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Filing Method — Paper Filing Required

For tax year 2016, Form 706 could not be filed electronically and had to be submitted by mail. Executors needed to ensure all required schedules and attachments were included to avoid processing delays. Missing documentation could lead to IRS correspondence and extend the overall review timeline.

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Missing Documents

Missing Tax Records for 2016?

Executors filing late or amending a 2016 estate tax return may no longer have access to all original documents, appraisals, or prior gift tax filings needed. IRS records and third-party sources can help accurately reconstruct the estate's complete financial picture.

IRS Wage & Income Transcript

This transcript reflects income and financial data reported to the IRS under the decedent's Social Security number, helping executors identify reportable items and verify figures for the estate tax return.

IRS Account Transcript

The account transcript shows previously filed returns, tax assessments, payments received, and any IRS adjustments, confirming the estate's current compliance status with the Internal Revenue Service.

Social Security Administration

SSA earnings records provide an official earnings history that helps verify reported income and corroborate figures used to reconstruct the decedent's financial profile when original records are missing.

Contact Prior Employers

Employers are legally required to retain payroll records for a minimum period, making them a useful supplemental source for verifying compensation history when other estate financial documentation is unavailable.

Do not estimate asset or income figures; use IRS transcripts and official records to match reported amounts and reduce follow-up notices on the estate.

¿Le faltan W-2 o registros fiscales?

Aún puede completar su declaración incluso sin los registros originales

Descargar formularioObtener transcripciones del IRS

Obtenga ayuda para presentar sin documentos

If You Owe Money

Owe Taxes for ? Know Your Options

Penalties and interest have been accruing on any unpaid 2016 estate tax since the original due date; filing now stops further failure-to-file penalties, helps limit total liability, and preserves available payment relief options.

Failure-to-File Penalty

(5% per month, up to 25%)

The IRS charges 5% of the unpaid estate tax for each month the return is late, up to a cap of 25%. If filed more than 60 days late, a minimum penalty applies based on statutory limits or the unpaid tax amount.

Failure-to-Pay Penalty

(0.5% per month + interest)

A 0.5% monthly penalty applies to unpaid balances, up to 25%. When both penalties apply, the failure-to-file rate drops to 4.5%, making the combined monthly rate 5% until the balance is paid.

Penalty Abatement Options

(First-Time Abatement & Reasonable Cause)

Executors may request penalty relief through First-Time Abatement or reasonable cause. Supporting documentation is required, and a qualified estate professional can help prepare and submit a complete abatement request to the IRS.

Filing late is better than not filing, since the failure-to-file penalty can reach 25% of unpaid tax, far exceeding the 0.5% monthly failure-to-pay rate.

Watch Out For

Common Mistakes on Returns

These are the most common errors that cause IRS delays, rejected returns, or missed elections on 2016 Form 706 filings.

Using the wrong form revision —Filing any version other than the November 2016 Form 706 may cause rejection and require complete resubmission with supporting documentation.
Missing Schedule R or R-1 — Failing to include required GSTT schedules for direct skips or distributions results in an incomplete return and potential IRS rejection.
Wrong executor classification — Misidentifying the executor under IRC §2203 can trigger IRS correspondence, delay processing, and affect the estate’s official closing timeline significantly overall.
Misapplying the marital deduction — Incorrectly limiting the marital deduction for qualifying transfers or trusts can increase estate tax liability and reduce allowable tax relief.
Failing to allocate the GSTT exemption — Not allocating the GSTT exemption on Schedule R may result in unnecessary tax on transfers to skip persons that could qualify for exemption.
Assuming a refund is still available — The refund claim period typically expires after three years, so executors should verify eligibility carefully before submitting any claim for an overpayment.
Reporting retirement accounts incorrectly — IRAs and annuities must be reported on Schedule I; misreporting them can delay IRS processing and require corrected amended filings.
Unsigned return — An unsigned Form 706 is invalid and will not be processed until properly signed and dated by the executor and any paid preparer.
Missing attachments — Omitting required forms, appraisals, or supporting documents results in an incomplete return and delays IRS acceptance, processing, and overall review timelines.

Reviewed by:

William J. McLee, EA, Get Tax Relief Now

Published date:

October 17, 2025

Updated date:

June 4, 2026

Reviewed by:

William J. McLee, EA, Get Tax Relief Now

Published date:

October 17, 2025

Updated date:

June 4, 2026

Para qué sirve el formulario 706 (2016) del IRS

Formulario 706 del IRS (2016) es la declaración de impuestos sobre sucesiones (y transferencias generacionales) de los Estados Unidos. Los albaceas la utilizan para declarar el valor del patrimonio de una persona fallecida, calcular cualquier impuesto federal sobre el patrimonio adeudado y determinar si se aplica un impuesto sobre transferencias generacionales. Este formulario es obligatorio cuando el valor total de un patrimonio supera el límite mínimo de presentación para ese año o cuando un albacea opta por la portabilidad para transferir la exclusión no utilizada del cónyuge fallecido a un cónyuge supérstite.

El Servicio de Impuestos Internos usa el Formulario 706 para garantizar que todas las transferencias imponibles, las donaciones vitalicias y otros activos se declaren correctamente. Las herencias sujetas a impuestos federales deben incluir el valor justo de mercado total de la propiedad, el dinero y otros activos que se posean al fallecer. Incluso si no se adeudan impuestos, es posible que sea necesaria una declaración para solicitar elecciones importantes o exenciones que beneficien a los beneficiarios y a los cónyuges supérstites.

Cuándo utilizaría el formulario 706 (2016) del IRS

Los albaceas presentan esta declaración de impuestos sobre el patrimonio cuando el patrimonio del difunto supera el límite de exclusión de 2016 de 5.450.000 dólares o si se opta por la portabilidad para transferir cualquier exención restante al cónyuge sobreviviente. También es obligatorio presentarla si el patrimonio incluye transferencias generacionales, saltos directos o despidos imponibles que involucren a personas que se saltan la herencia.

Las presentaciones tardías o modificadas suelen ocurrir cuando un ejecutor descubre un error, una propiedad omitida o un valor mal calculado después de la presentación. Una declaración de impuestos modificada también se utiliza cuando el patrimonio recibe nueva información sobre los ingresos, las distribuciones o la propiedad imponible que afecta al total de los impuestos adeudados. El Servicio de Impuestos Internos permite modificar las declaraciones para corregir estos problemas, aunque es posible que se apliquen multas e intereses a los saldos pendientes de pago.

Reglas o detalles clave para 2016

Para los difuntos que fallecieron en 2016, el monto de exclusión básico fue de 5.450.000 dólares, con un crédito aplicable de 2.125.800 dólares. Las herencias que superaran este umbral, incluidas las donaciones vitalicias y las donaciones sujetas a impuestos ajustados, debían presentar el formulario 706. El límite máximo para la valoración para usos especiales en virtud de la Sección 2032A era de 1 110 000 dólares, y la disposición sobre la tasa de interés del 2% para las propiedades comerciales que estuvieran en manos cerradas se aplicaba cuando la parte imponible superaba los 1 480 000 dólares.

Los albaceas podían optar por la portabilidad para transferir cualquier exención no utilizada a un cónyuge sobreviviente, lo que permitiría a ambos cónyuges utilizar la exclusión combinada para la tributación futura sobre el patrimonio. El impuesto sobre las transferencias generacionales también se aplicaba a los bienes transferidos a otras personas, como nietos, mediante saltos directos, distribuciones imponibles o despidos imponibles. Los albaceas estaban obligados a calcular y declarar con precisión estas transferencias para garantizar la aplicación adecuada de la exención del GSTT y evitar obligaciones tributarias adicionales.

Paso a paso (nivel alto)

Reúna la documentación.
- Obtenga el certificado de defunción del difunto y una prueba oficial de la autoridad ejecutora.
- Asegure las tasaciones de todas las propiedades, cuentas financieras y otros activos incluidos en el patrimonio.
- Reúna las declaraciones de impuestos sobre donaciones anteriores (formulario 709) para documentar las donaciones vitalicias y las transferencias imponibles.
- Mantenga registros detallados de las deudas, los gastos de administración, los honorarios de los abogados y cualquier impuesto estatal sobre sucesiones pagado.
Determine los requisitos de presentación.
- Verifique si el valor total del patrimonio, combinado con las donaciones vitalicias, supera el límite de presentación de 2016.
- Confirme si la presentación es necesaria para elegir la portabilidad de un cónyuge sobreviviente o para denunciar los traslados generacionales.
Complete el formulario correspondiente.
- Utilice la revisión de noviembre de 2016 del formulario 706 y complete las páginas 1 a 4 en su totalidad.
- Prepare todos los cronogramas requeridos para informar los activos, las deducciones, las elecciones y las transferencias con valoraciones precisas.
Adjunte la documentación requerida.
- Incluya los anexos A a I, el formulario 712 para el seguro de vida y un comprobante certificado del nombramiento de albacea.
- Adjunte las declaraciones para la valoración alternativa, la valoración para usos especiales u otras elecciones, según corresponda.
Abordar las presentaciones tardías o modificadas.
- Etiquete las presentaciones modificadas como «Información complementaria» e incluya copias de las páginas originales.
- Proporcione explicaciones claras para los ajustes, como las valoraciones corregidas, los activos adicionales o las deducciones revisadas.
Archivar y mantener registros.
- Envíe la declaración completa al centro de servicio del IRS correspondiente con la confirmación del envío.
- Guarde copias de la declaración presentada, la documentación de respaldo y los registros de pago para referencia o correspondencia futura.

Errores comunes y cómo evitarlos

Omitir los regalos de por vida: Todas las donaciones tributables anteriores que superen las exclusiones anuales deben declararse para determinar si el patrimonio supera el umbral de presentación.
Valoraciones incorrectas: Las propiedades a menudo infravaloran los bienes inmuebles o los intereses comerciales estrechamente mantenidos. Las tasaciones profesionales evitan que se impongan multas por no declarar lo suficiente.
Falta la autoridad ejecutora: El IRS exige un comprobante certificado de cita; las declaraciones autofirmadas no son suficientes.
Elección de portabilidad incompleta: Si no completa la Parte 6 correctamente o no presenta la solicitud a tiempo, perderá el beneficio de portabilidad para el cónyuge sobreviviente.
Deducciones indebidas: No deduzca los impuestos estatales sobre sucesiones ni los honorarios de los abogados antes de pagarlos realmente.
Errores de cálculo: Verifique la lista de tasas unificada y las exclusiones aplicables para garantizar que los montos de impuestos sean precisos.

Qué sucede después de presentar la solicitud

Una vez presentada, el IRS generalmente tarda de seis a doce meses en revisar una declaración de impuestos sobre el patrimonio. Los albaceas pueden solicitar un acuse de recibo o una carta de cierre del impuesto sobre el patrimonio, aunque ya no se emiten automáticamente. El patrimonio sigue sujeto a evaluaciones tributarias adicionales si se encuentran errores, y el IRS puede enviar solicitudes de aclaración o pruebas de respaldo.

Suponga que la herencia no puede pagar la cantidad total adeudada de inmediato. En ese caso, puede reunir los requisitos para recibir pagos en cuotas según la Sección 6166 si una parte sustancial del patrimonio consiste en una empresa que cotiza en bolsa. Otras herencias pueden solicitar planes de pago mediante el formulario 9465. Los intereses se siguen acumulando hasta que el impuesto esté pagado en su totalidad, incluso si la herencia está siendo apelada o en revisión.

Las solicitudes de reembolso por impuestos sobre el patrimonio pagados en exceso generalmente deben presentarse dentro de los tres años de la fecha de vencimiento original o de la fecha de presentación, la que sea posterior. Los albaceas son responsables de mantener registros precisos y garantizar el cumplimiento de todas las normas y plazos aplicables del Servicio de Impuestos Internos.

Preguntas frecuentes

¿Aún puedo presentar el formulario 706 (2016) del IRS si no cumplí con la fecha límite original?

Sí, los ejecutores deben presentar la solicitud lo antes posible. Las multas y los intereses seguirán aplicándose hasta que se reciban la declaración y el pago; sin embargo, la presentación eliminará las multas adicionales por mora.

¿Cuál fue el umbral de presentación de impuestos sobre el patrimonio para 2016?

El requisito de presentación se aplicaba si el valor bruto del patrimonio, incluidas las donaciones vitalicias y las donaciones imponibles ajustadas, superaba los 5.450.000 dólares.

¿Puedo modificar mi declaración de impuestos sobre el patrimonio de 2016?

Sí, puede modificar la declaración para corregir las valoraciones, las deducciones o la información del beneficiario. Etiquete la declaración como «Información complementaria» y adjunte copias de las páginas originales.

¿El formulario 706 incluye el impuesto de transferencia generacional?

Sí, el formulario calcula el impuesto de transferencia generacional para los saltos directos, las distribuciones imponibles y los despidos imponibles que involucren a personas que se saltan.

¿Quién es responsable de presentar el formulario 706?

El albacea o representante personal del patrimonio del fallecido es responsable de preparar y presentar la declaración de impuestos sobre sucesiones o donaciones.

¿Cómo elijo la portabilidad para un cónyuge sobreviviente?

Presente oportunamente el formulario 706 y complete la Parte 6 para transferir la exclusión no utilizada del cónyuge fallecido al cónyuge sobreviviente. Las elecciones tardías pueden requerir medidas especiales en virtud de las regulaciones del Tesoro.

¿Cómo puedo obtener una transcripción del IRS para una declaración de impuestos sobre el patrimonio de 2016?

Los albaceas pueden solicitar una transcripción de la cuenta mediante el formulario 4506-T o mediante el sistema de entrega de transcripciones del IRS. Las transcripciones confirman los registros de presentación y pago.

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FAQs

Frequently Asked Questions

What is IRS Form 706 (2016) used for?

Form 706 (2016) is the federal estate and generation-skipping transfer tax return filed by an executor for a decedent who died in 2016. It reports total estate value, calculates the estate tax owed, and records elections, such as portability and special-use valuation, that affect surviving spouses and beneficiaries.

Can I still file a 2016 estate tax return if the deadline has passed?

Yes, executors should file as soon as possible, even after the deadline. Filing stops additional failure-to-file penalties from accruing. Penalties and interest already assessed still apply, but the balance stops increasing once the IRS receives a complete return and full payment.

What was the estate tax filing threshold for 2016?

The 2016 filing threshold was $5,450,000, combining the gross estate with adjusted taxable gifts. The $2,125,800 credit offsets tax on that amount. Estates below the threshold generally did not need to file unless they elected portability or reported generation-skipping transfers.

How does the generation-skipping transfer tax work on Form 706?

The generation-skipping transfer tax applies to transfers made to skip persons, including grandchildren and certain trusts. Executors must report direct skips, taxable distributions, and taxable terminations on Schedule R or R-1. Properly allocating the GST exemption may reduce or eliminate additional federal transfer tax liability on qualifying estate transfers.

How do I elect portability for a surviving spouse on a 2016 return?

To elect portability, complete Part 6 of Form 706 fully. This transfers the deceased spouse’s unused exclusion to the surviving spouse. Late elections may be allowed under Rev. Proc. 2022-32 within five years, with additional relief possible through a private ruling.

Can I amend a 2016 estate tax return I already filed?

Yes, use the November 2016 Form 706 and mark it as a supplemental return. Attach all original pages and explain each change clearly. Amendments correct asset values, add omitted items, adjust deductions, or fix reporting errors made in the original filing.

What happens after I file Form 706 with the IRS?

The IRS usually takes several months to review a paper return. Closing letters are not automatic and must be requested with a fee. The estate may still face adjustments if errors are found, and unpaid balances continue to accrue interest until resolved.

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IRS Form 709 () — At a Glance

Late Filers

Multiple Income Sources

Itemizing Deductions

Claiming 2016 Credits

IRS Compliance

Citizens Abroad / Military

Who Needs Form 709 ()

Late Filers

Multiple Income Sources

Itemizing Deductions

Claiming 2016 Credits

IRS Compliance

Citizens Abroad / Military

How to Complete Form 709 ()

1. Gather Your Documents Before Starting

2. Confirm Executor Authority and Filing Obligation

3. Complete All Pages and Report Every Asset

4. Prepare Schedules and Calculate the Taxable Estate

5. Apply the Exclusion and Calculate Tax Owed

6. Complete Portability and GSTT Elections

Critical Filing Facts for Tax Year

Filing Deadline — September 19, 2017

Refund Deadline — Likely Expired

Processing Time — Allow Several Months

Filing Method — Paper Filing Required

Missing Tax Records for 2016?

IRS Wage & Income Transcript

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Failure-to-File Penalty

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Common Mistakes on Returns

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Cuándo utilizaría el formulario 706 (2016) del IRS

Reglas o detalles clave para 2016

Paso a paso (nivel alto)

Errores comunes y cómo evitarlos

Qué sucede después de presentar la solicitud

Preguntas frecuentes

¿Aún puedo presentar el formulario 706 (2016) del IRS si no cumplí con la fecha límite original?

¿Cuál fue el umbral de presentación de impuestos sobre el patrimonio para 2016?

¿Puedo modificar mi declaración de impuestos sobre el patrimonio de 2016?

¿El formulario 706 incluye el impuesto de transferencia generacional?

¿Quién es responsable de presentar el formulario 706?

¿Cómo elijo la portabilidad para un cónyuge sobreviviente?

¿Cómo puedo obtener una transcripción del IRS para una declaración de impuestos sobre el patrimonio de 2016?

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Frequently Asked Questions

What is IRS Form 706 (2016) used for?

Can I still file a 2016 estate tax return if the deadline has passed?

What was the estate tax filing threshold for 2016?

How does the generation-skipping transfer tax work on Form 706?

How do I elect portability for a surviving spouse on a 2016 return?

Can I amend a 2016 estate tax return I already filed?

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