Para qué sirve el formulario 706 (2020) del IRS
Formulario 706 del IRS (2020), conocida como declaración de impuestos sobre sucesiones (y transferencias generacionales) de los Estados Unidos, los albaceas utilizan para declarar el impuesto sobre el patrimonio adeudado al Servicio de Impuestos Internos después del fallecimiento de una persona. También ayuda a determinar si el valor total del patrimonio (incluidos los bienes, los intereses comerciales y otros activos) supera el límite de exención federal de 11,58 millones de dólares para 2020.
El formulario también cubre los impuestos sobre transferencias generacionales y ciertas transacciones federales de obsequios. La presentación del formulario 706 permite a una pareja casada elegir la portabilidad, lo que permite al cónyuge sobreviviente utilizar cualquier exención no utilizada del cónyuge fallecido. Los albaceas deben presentar este formulario cuando el patrimonio alcance el umbral de presentación o cuando se opte por la portabilidad o la transferencia específica.
Para obtener un desglose detallado de los requisitos de presentación, las reglas de elegibilidad y las instrucciones paso a paso, consulta nuestra completa Formulario 706 (2020) del IRS: Guía de presentación tardía y enmendada.
Cuándo utilizaría el formulario 706 (2020) del IRS
El formulario 706 puede presentarse tarde o modificarse en circunstancias específicas, que incluyen:
- No se cumplió con el plazo original de presentación de nueve meses después de la muerte del difunto.
- La declaración de impuestos sobre el patrimonio necesita ser corregida por errores u activos omitidos.
- Posteriormente, el valor total de la herencia superó el umbral de exención de 2020.
- Se omitió una elección de portabilidad para el cónyuge sobreviviente o requiere corrección.
- El Servicio de Impuestos Internos emitió un aviso solicitando más información.
Presentación tardía
Si la declaración se presenta después de la fecha límite, el patrimonio puede enfrentarse a sanciones. El IRS puede conceder una reparación por causa razonable si la demora se debió a factores ajenos al control del albacea, como las interrupciones relacionadas con la COVID-19.
Presentación modificada
Una declaración de impuestos sobre el patrimonio modificada debe incluir las palabras «Información complementaria» en la parte superior de la página 1. Se deben adjuntar las páginas actualizadas, generalmente las páginas 1 a 4, para mostrar los montos, valores o distribuciones de impuestos revisados.
Para obtener más recursos sobre cómo presentar o entender los formularios del IRS del año anterior, visite nuestra guía sobre Formularios de sucesiones, donaciones y fideicomisos.
Reglas o detalles clave para 2020
Varias reglas y umbrales son específicos del año tributario 2020:
- Exención del impuesto sobre el patrimonio: 11.580.000 dólares
- Crédito unificado: 4.577.800 dólares
- Exención del GST: 11.580.000 dólares (no transferible a un cónyuge).
- Fecha límite de presentación: Nueve meses después de la fecha del fallecimiento, con una extensión de seis meses disponible presentando el formulario 4768
- Alivio de la COVID-19: Flexibilidad de presentación y alivio de sanciones para las personas afectadas por demoras relacionadas con la pandemia
En el caso de las herencias que involucran a un no residente que no es ciudadano, se aplican diferentes leyes y exclusiones. Estas herencias aún pueden estar sujetas al impuesto sobre sucesiones de los EE. UU. sobre las propiedades ubicadas en el país. Los albaceas que administren fideicomisos o sociedades que posean activos estadounidenses deben consultar a un profesional tributario o a un abogado para obtener orientación.
Paso a paso (nivel alto)
Paso 1: Reunir registros patrimoniales
Los ejecutores deben recopilar la documentación clave antes de completar el formulario.
- Obtenga el certificado de defunción y la confirmación de la fecha de defunción.
- Recopile las valoraciones de todas las propiedades, activos y obsequios.
- Reúna información sobre fideicomisos, beneficiarios e intereses comerciales.
Paso 2: Determinar el valor total del patrimonio
Los albaceas deben incluir todos los bienes inmuebles, inversiones, efectivo, seguros de vida y cuentas de jubilación. Deben restar las deducciones permitidas, como las deudas, los gastos funerarios y las transferencias caritativas.
Paso 3: Identificar las transferencias sujetas al impuesto GST
Las transferencias generacionales, incluidas las transferencias directas, las cancelaciones o las distribuciones realizadas a otras personas, como nietos, deben notificarse con precisión.
Paso 4: Aplicar las exclusiones aplicables
Los albaceas deben utilizar la exención del impuesto sobre el patrimonio y el crédito unificado para minimizar cualquier obligación tributaria. Si corresponde, deben optar por la portabilidad para transferir cualquier exención no utilizada al cónyuge sobreviviente.
Paso 5: Complete el formulario del año correcto
Los ejecutores deben usar la versión 2020 del formulario 706. El formulario de cada año es diferente y el uso de una versión incorrecta puede provocar errores en los cálculos de impuestos.
Paso 6: Adjunte los horarios requeridos
Los albaceas deben incluir todos los cronogramas requeridos, desde el Anexo A hasta el Anexo U, según la complejidad del patrimonio. También deben adjuntar el formulario 8971 para la presentación de informes básicos y el formulario 4768 si solicitan una prórroga.
Paso 7: Envíe la devolución por correo
El formulario completo debe enviarse por correo al IRS en Kansas City, Missouri, o enviarse mediante un servicio de entrega privado aprobado. Los albaceas deben conservar copias para sus registros.
Errores comunes y cómo evitarlos
Muchas declaraciones de impuestos sobre el patrimonio se retrasan o se rechazan debido a errores evitables. Los albaceas pueden evitar problemas tomando las siguientes medidas:
- Presentación tardía: Preséntela a tiempo para preservar la portabilidad del cónyuge sobreviviente; las presentaciones tardías necesitan ayuda del IRS.
- Uso de tasadores no calificados: Utilice tasadores certificados para obtener valoraciones precisas de propiedades y negocios.
- Programa A incompleto: Incluye descripciones completas de la propiedad y detalles de la cuenta.
- Omitiendo el formulario 8971: Preséntese en un plazo de 30 días para informar la información básica a los beneficiarios.
- Faltan firmas: Asegúrese de que todos los albaceas o fideicomisarios firmen antes de la presentación.
- Errores de cálculo: Verifique la exactitud de los impuestos, los créditos y las deducciones.
Los errores pueden provocar un aumento de los intereses, retrasar el cierre del patrimonio o reducir los beneficios para los beneficiarios. Las sucesiones complejas a menudo requieren la orientación de un abogado o contador público certificado familiarizado con la ley de impuestos sobre sucesiones.
Qué sucede después de presentar la solicitud
Después de la presentación, el IRS suele tardar de seis a nueve meses en procesar una declaración de impuestos sobre el patrimonio, aunque las sucesiones complejas pueden requerir tiempo adicional. El IRS puede enviar avisos solicitando aclaraciones o documentos adicionales, y cualquier impuesto no pagado acumulará intereses hasta que se pague en su totalidad.
Si la herencia adeuda más impuestos, el albacea puede pagar la totalidad o solicite un plan de pago mediante el formulario 9465. Las herencias suelen estar sujetas a auditoría hasta tres años después de la presentación, y los albaceas pueden solicitar transcripciones mediante el formulario 4506-T para confirmar el estado de tramitación de la declaración.
Preguntas frecuentes
¿Para qué se usa el formulario 706 (2020) del IRS?
El formulario 706 (2020) del IRS es la declaración de impuestos sobre el patrimonio que se utiliza para declarar el valor de un patrimonio al Servicio de Impuestos Internos después de la muerte. Garantiza la tributación adecuada de los activos, las transferencias y las obligaciones tributarias por transferencias generacionales.
¿Quién debe presentar una declaración de impuestos sobre el patrimonio?
El albacea o fideicomisario debe presentar una declaración de impuestos sobre el patrimonio si el valor del patrimonio supera el límite de exclusión federal. Esto se aplica tanto a los residentes como a los ciudadanos no residentes que poseen propiedades o activos estadounidenses.
¿Cómo se aplica el impuesto sobre transferencias generacionales?
El impuesto de transferencia generacional se aplica cuando la propiedad o los obsequios pasan a personas distintas de los hijos o nietos del otorgante, con lo que se pierde una generación. Garantiza que esas transferencias se graven de manera similar a las transferencias directas entre padres e hijos.
¿Se incluyen las donaciones y las ganancias de capital en el formulario 706?
Sí, las donaciones hechas durante la vida que superen los límites federales de donaciones se incluyen a efectos del impuesto sobre donaciones. Las ganancias de capital y el valor justo de mercado de los activos al momento del fallecimiento ayudan a determinar el valor total del patrimonio sujeto a impuestos.
¿Puede una pareja casada beneficiarse de una elección de portabilidad?
Una pareja casada puede beneficiarse cuando el cónyuge sobreviviente utiliza la parte no utilizada de la exención del cónyuge fallecido. La presentación del formulario 706 permite esta elección, lo que puede reducir los impuestos sucesorios futuros y brindar importantes ventajas financieras.
¿Cómo puede ayudar un abogado o un profesional de impuestos?
UN profesional de impuestos o abogado ayuda a completar el formulario correctamente, aplica exclusiones legales y reduce el impuesto adeudado. Su conocimiento de las leyes federales garantiza la precisión en la valoración de la propiedad, la declaración de transferencias y la gestión de distribuciones patrimoniales complejas.
¿Qué sucede si los impuestos sucesorios se pagan tarde?
Si los impuestos sucesorios no se pagan antes de la fecha límite, el IRS impone intereses y multas. Los albaceas pueden solicitar prórrogas de pago, pero los intereses se siguen acumulando hasta que se pague el saldo total, de acuerdo con los requisitos federales.
