Instrucciones del formulario 1120-F 2015: Guía tributaria completa

Las empresas extranjeras que realizan negocios en los Estados Unidos deben cumplir con los requisitos federales de presentación de impuestos. El Servicio de Impuestos Internos requiere el formulario 1120-F para declarar las actividades estadounidenses sujetas a impuestos. Para el año fiscal 2015, el formulario cubre los ingresos relacionados de manera efectiva, los ingresos de origen extranjero sujetos a la normativa estadounidense y los impuestos especiales, como el impuesto sobre las ganancias de las sucursales.

Una declaración de impuestos corporativos precisa garantiza que las deducciones, los créditos fiscales y los beneficios del tratado se apliquen correctamente. También evita multas innecesarias, la pérdida de las deducciones permitidas y el control no deseado del IRS. El cumplimiento demuestra que la corporación extranjera ha seguido correctamente el Código de Impuestos Internos y las regulaciones relacionadas para el año tributario de su corporación.

Esta guía proporciona instrucciones paso a paso para ayudar a las empresas extranjeras a preparar el formulario 1120-F. Explica la relación efectiva entre la presentación de informes de ingresos, la clasificación de ingresos brutos y las deducciones. También analiza cómo los ingresos comerciales, los gastos por intereses y las ganancias acumuladas interactúan con la obligación tributaria general para la declaración del impuesto de sociedades.

Descripción general de las instrucciones del formulario 1120-F 2015

Formulario 1120-F es la declaración de impuestos sobre la renta de las empresas que las entidades extranjeras utilizan para declarar los ingresos brutos, las deducciones y la obligación tributaria de las actividades comerciales de EE. UU.

• Propósito principal: El formulario documenta los ingresos imponibles de las sociedades extranjeras que participaron en actividades comerciales o empresariales en los EE. UU. durante el año tributario.
  
  
• Clasificación de ingresos: Separa los ingresos efectivamente relacionados de los ingresos sujetos únicamente a retención en origen para la aplicación precisa de las normas del impuesto sobre la renta de sociedades.
  
  
• Cumplimiento tributario: La presentación garantiza el cumplimiento del Código de Impuestos Internos para las corporaciones nacionales y extranjeras, incluidos los impuestos mínimos alternativos y otros impuestos.
  
  
• Elementos de divulgación: El formulario 1120-F exige declaraciones de situación tributaria incierta, cronogramas y documentación de respaldo al solicitar deducciones o beneficios de tratados.
  
  
• Enfoque especial: La declaración cubre el impuesto sobre las ganancias de las sucursales, el exceso de intereses y la divulgación de las exenciones basadas en tratados relevantes para el país extranjero de constitución.

Requisitos de presentación de sociedades extranjeras

Una corporación extranjera debe presentar el formulario 1120-F siempre que realice actividades comerciales o comerciales dentro de los Estados Unidos. Aún tiene obligaciones de presentación de impuestos incluso si reduce o elimina sus ingresos imponibles.

• Presencia empresarial: Una corporación extranjera que participe en un comercio efectivamente conectado o con un establecimiento permanente debe declarar los ingresos brutos y las deducciones.
  
  
• Ingresos sujetos a presentación: La retención de impuestos sobre los dividendos pagados, los intereses u otros ingresos puede requerir la presentación incluso sin ingresos comerciales significativos.
  
  
• Reclamaciones de deducciones: La presentación es obligatoria para solicitar créditos laborales, contribuciones caritativas o una deducción de pérdidas operativas netas contra los ingresos imponibles.
  
  
• Reclamaciones de reembolso: Las empresas deben presentar la solicitud para recibir reembolsos por el exceso de retención en origen o para aplicar los beneficios de los tratados tributarios que reducen el impuesto total.
  
  
• Divulgación de exenciones: Incluso los intereses exentos de impuestos o los ingresos exentos de tratados requieren una presentación para cumplir con los requisitos de notificación de la Ley de Reducción de Papeleo.

Informes de ingresos conectados de manera efectiva

Los ingresos conectados de manera efectiva (ECI) deben declararse por separado de los ingresos no comerciales. La clasificación adecuada determina la renta imponible y la obligación tributaria total de la corporación.

• Definición: El ECI es el ingreso vinculado al comercio estadounidense mediante la prueba de uso de activos o actividades comerciales según las normas del IRS.
  
  
• Ejemplos: Las ventas de bienes de inventario comprados, servicios personales e ingresos de activos depreciables generalmente califican como relacionadas de manera efectiva.
  
  
• Tratamiento fiscal: El ECI está sujeto a las normas de declaración del impuesto sobre la renta de sociedades, que permiten deducciones, pérdidas operativas netas y solicitudes de crédito empresarial en general.
  
  
• Deducciones permitidas: Las empresas pueden deducir los gastos por intereses, los créditos laborales y las contribuciones caritativas del ECI al calcular los impuestos.
  
  
• Cumplimiento: La clasificación errónea de los ingresos brutos o el ECI puede llevar a la imposición de multas tributarias estimadas o a la denegación de deducciones en años tributarios anteriores.

Distinciones entre ingresos comerciales e ingresos brutos

Las empresas extranjeras deben distinguir entre ingresos comerciales e ingresos brutos para cumplir con los requisitos de presentación de informes del IRS. La separación afecta el cálculo de los ingresos imponibles y la precisión de la presentación de la declaración.

• Ingresos brutos: Los ingresos brutos incluyen los ingresos totales, como los créditos de bonos, los dividendos pagados, los alquileres, las regalías y otros ingresos antes de aplicar las deducciones.
  
  
• Ingresos empresariales: Los ingresos están conectados de manera efectiva con las actividades comerciales, incluidos el inventario, la propiedad y los intereses inmobiliarios.
  
  
• Ingresos imponibles: Los ingresos brutos menos las deducciones permitidas equivalen a los ingresos imponibles de la corporación, lo que constituye la base para calcular el impuesto total.
  
  
• Mantenimiento de registros: Las empresas deben mantener cuentas por cobrar, ganancias retenidas y activos de capital precisos para respaldar la presentación de informes de ingresos imponibles.
  
  
• Escrutinios del IRS: Los informes inconsistentes sobre los ingresos brutos o comerciales pueden provocar avisos de discusión y ajustes de auditoría del IRS.

Instrucciones de presentación paso a paso

Completar el formulario 1120-F requiere precisión y divulgación completa. Cada paso garantiza que los ingresos brutos, las deducciones y la obligación tributaria se declaren correctamente para el año tributario de la corporación.

Paso 1: Reunir la información requerida

Las empresas extranjeras deben reunir todos los registros pertinentes antes de presentar el formulario 1120-F. Estos incluyen los registros bancarios, los acuerdos de asociación, los estados financieros y las declaraciones de impuestos anteriores. Además de retener los documentos tributarios, las empresas necesitan inventariar los detalles y listas de las propiedades. Declarar correctamente las deducciones, los créditos tributarios y los ingresos relacionados de manera efectiva reduce los errores de presentación y la imposición de multas tributarias estimadas.

Paso 2: Complete la sección de información corporativa

La devolución comienza con la información de identificación básica. Las corporaciones deben ingresar su nombre legal completo, el número de identificación del empleador y el país extranjero de constitución. El IRS también exige el año tributario de la corporación, la actividad comercial principal y los códigos industriales pertinentes. La precisión en esta etapa establece el marco para la declaración de impuestos sobre la renta de toda la corporación. Los errores en este punto pueden provocar que el IRS discuta las notificaciones o retrase la presentación de los avisos.

Paso 3: Complete la sección I: Ingresos no conectados de manera efectiva

La sección I informa sobre los ingresos del FDAP de origen estadounidense no relacionados con actividades comerciales. Los artículos incluyen los dividendos pagados, las regalías, los alquileres y los intereses exentos de impuestos. Las empresas deben enumerar los montos de los ingresos brutos antes de las deducciones y adjuntar formularios de retención de impuestos como prueba. La presentación de informes adecuada evita la doble imposición, garantiza una obligación tributaria precisa y permite a las empresas extranjeras solicitar reembolsos o reducciones en virtud de tratados en caso de retenciones excesivas.

Paso 4: Complete la Sección II: Ingresos conectados de manera efectiva

La sección II es con frecuencia la parte más detallada del formulario 1120-F. Cubre los ingresos relacionados de manera efectiva derivados de las actividades comerciales o empresariales de los EE. UU. Las empresas deben declarar los ingresos brutos, el inventario de las propiedades compradas, las deducciones y los gastos por intereses asignados. También pueden aplicarse las pérdidas operativas netas, los créditos laborales y las contribuciones caritativas. Los informes cuidadosos garantizan el cálculo preciso de la renta imponible y el cumplimiento del Código de Impuestos Internos.

Paso 5: Complete la Sección III — Impuesto sobre las ganancias de las sucursales

La sección III calcula el impuesto sobre las ganancias de las sucursales, que se aplica a las ganancias relacionadas de manera efectiva que no se reinvierten en activos comerciales estadounidenses. Las empresas determinan los montos equivalentes a dividendos ajustando el capital neto, las ganancias retenidas y los saldos impositivos mínimos del año anterior. La tasa impositiva estándar es del 30 por ciento, pero los tratados tributarios pueden reducir la responsabilidad. Un cálculo preciso garantiza el cumplimiento, evita los problemas de intereses excesivos y evita las evaluaciones tributarias innecesarias.

Cronogramas y anexos requeridos

Los cronogramas verifican los ingresos, las deducciones y el cumplimiento. Ayudan al IRS a confirmar los ingresos imponibles de una corporación y a evitar errores al presentar una declaración de impuestos sobre la renta corporativa.

• Horarios obligatorios: Los balances (Anexo L) y los formularios de conciliación (Anexo M-1 o M-3) muestran diferencias entre los ingresos contables y los impuestos.
  
  
• Asignación de gastos: El Anexo H garantiza una asignación adecuada de las deducciones entre los ingresos efectivamente conectados y otros ingresos, evitando declaraciones erróneas de la obligación tributaria.
  
  
• Informes de intereses: El Anexo I determina el exceso de interés, los ajustes de acciones financiados con deuda y las asignaciones a nivel de sucursal que afectan a otros impuestos según el Código de Impuestos Internos.
  
  
• Ingresos de la asociación: El Anexo P informa sobre los ingresos conectados de manera efectiva de las sociedades estadounidenses, conciliando los ingresos o pérdidas netos de la corporación.
  
  
• Posiciones inciertas: El anexo UTP revela las declaraciones de posición fiscal incierta cuando se alcanzan los umbrales de los activos, lo que garantiza la transparencia y evita sanciones.
  
  
• Divulgaciones de tratados: El formulario 8833 debe acompañar las solicitudes de tratados tributarios para reducir las retenciones o desgravaciones fiscales sobre las ganancias de las sucursales para respaldar las posiciones de declaración basadas en tratados.

Cómo presentar el formulario 1120-F

El formulario 1120-F puede presentarse electrónicamente o en papel. Ambos métodos requieren cronogramas completos, documentos de respaldo y comprobantes del pago de las obligaciones tributarias.

Presentación electrónica (e-file)

La presentación electrónica requiere proveedores y firmas digitales aprobados por el IRS. Ofrece un procesamiento más rápido, menos errores y reembolsos más rápidos en caso de deducciones fiscales excesivas aplicadas a la renta imponible.

Archivado en papel

Las declaraciones en papel deben incluir formularios firmados, anexos adjuntos y certificados de respaldo. Se envían por correo a los centros de servicio designados del IRS, lo que garantiza el cumplimiento por parte de las empresas nacionales y extranjeras.

Instrucciones de pago

La obligación tributaria debe cumplirse en los plazos requeridos. Los pagos deben identificar el año tributario de la corporación y presentarse en el formulario correcto para que el IRS los procese adecuadamente.

• Empresas de oficinas en EE. UU.: Los plazos de presentación y pago vencen el día 15 del tercer mes siguiente al final del año tributario de la corporación.
  
  
• Sin oficina en EE. UU.: Las empresas que no tengan una oficina en EE. UU. deben presentar la declaración antes del día 15 del sexto mes siguiente al año tributario de su corporación.
  
  
• Transferencias electrónicas: El EFTPS permite la transferencia electrónica segura de fondos para los pagos de obligaciones tributarias, lo que reduce las demoras y garantiza el cumplimiento de los requisitos del Código de Impuestos Internos.
  
  
• Cheques o giros postales: Los pagos al «Tesoro de los Estados Unidos» deben incluir el nombre de la corporación, el EIN y el año tributario para su correcta acreditación.
  
  
• Transferencias bancarias: Se pueden utilizar transferencias bancarias, pero las empresas deben proporcionar los detalles de identificación bancaria e indicar claramente que el pago se aplica a las presentaciones del formulario 1120-F.

Errores comunes que se deben evitar

Los errores de presentación aumentan el riesgo de auditoría y las sanciones. La presentación de informes precisos sobre los ingresos brutos, los ingresos imponibles y las deducciones reduce la exposición a las medidas coercitivas del IRS.

• EIN incorrecto: La presentación de declaraciones con un EIN incorrecto retrasa el procesamiento y aumenta la posibilidad de que se publiquen avisos de discusión del IRS.
  
  
• Clasificación errónea de ingresos: La combinación de ingresos conectados de manera efectiva con otros ingresos aumenta la obligación tributaria y niega las deducciones.
  
  
• Divulgación deficiente: No incluir declaraciones de posición tributaria inciertas, divulgaciones de tratados o documentos de respaldo genera infracciones de cumplimiento.
  
  
• Presentación tardía: El incumplimiento de los plazos sin solicitar una prórroga puede ocasionar multas tributarias estimadas, pérdida de deducciones y cargos por intereses.
  
  
• Errores de asignación de gastos: La asignación inadecuada de los gastos o deducciones por intereses a los ingresos conectados de manera efectiva reduce las compensaciones permitidas y distorsiona los cálculos de la renta imponible.

Guía de cero actividad o año inactivo

Incluso las empresas que no tienen actividades comerciales pueden enfrentarse a obligaciones de presentación. El cumplimiento garantiza que los beneficios y deducciones de los tratados no se pierdan durante el año tributario.

• Se requiere presentación: Las empresas inactivas con oficinas, cuentas bancarias o reclamaciones en virtud de tratados en EE. UU. aún deben presentar solicitudes para cumplir con las normas de presentación de informes del Código de Impuestos Internos.
  
  
• Solicitaciones de exención: Las empresas que soliciten exenciones de tratados deben presentar y divulgar sus posiciones, incluso si los ingresos imponibles son iguales a cero.
  
  
• Horarios mínimos: Los declarantes inactivos deben incluir el Anexo L, el Anexo M-1 o el Anexo M-3 para mantener registros precisos de los años tributarios anteriores.
  
  
• Declaraciones de apoyo: Las empresas deben adjuntar una explicación clara que confirme el estado de inactividad, las ganancias retenidas y la falta de ingresos conectados de manera efectiva.
  
  
• Salvaguarda de cumplimiento: La presentación protege contra las multas del IRS, garantiza la documentación adecuada y preserva la elegibilidad para los créditos tributarios en los próximos años tributarios.

Consejos para quienes declaran por primera vez

Las empresas extranjeras que presenten el formulario 1120-F por primera vez deben prestar especial atención a la elegibilidad, la documentación y el cumplimiento. La preparación adecuada ayuda a evitar multas y consultas del IRS.

• Obtenga el EIN: Obtenga un número de identificación del empleador antes de presentar la solicitud, ya que el IRS lo exige para todas las presentaciones de declaraciones de impuestos corporativos.
  
  
• Identifique el año tributario: Elija el calendario o el año fiscal de la corporación y mantenga la coherencia en las declaraciones de impuestos posteriores.
  
  
• Tratados de revisión: Estudie las disposiciones de los tratados tributarios aplicables a la retención en origen, el impuesto sobre las ganancias de las sucursales o las exenciones de ingresos relacionadas de manera efectiva.
  
  
• Reúna documentos: Recopile los registros de años tributarios anteriores, los detalles de las acciones financiadas con deuda y los estados de ganancias retenidas para respaldar las deducciones y los créditos fiscales.
  
  
• Busque experiencia: Contrate a un preparador de impuestos cuando las actividades comerciales, las sociedades extranjeras controladas o las declaraciones de posición fiscal inciertas compliquen la presentación de informes.

Ingresos conectados de manera efectiva frente al FDAP

El IRS divide los ingresos de origen estadounidense en ingresos efectivamente conectados e ingresos del FDAP. La clasificación correcta es vital para obtener deducciones y obligaciones tributarias precisas.

• Ingresos conectados de manera efectiva: Derivado de actividades comerciales como la venta de propiedades de inventario, servicios personales o intereses inmobiliarios. Permite deducciones y créditos en virtud del Código de Impuestos Internos.
  
  
• Ingresos del FDAP: Consiste en partidas pasivas, como dividendos pagados, créditos de bonos o regalías. Por lo general, se grava mediante retenciones en origen sin deducciones.
  
  
• Pruebas de clasificación: La prueba de uso de activos y la prueba de actividades comerciales determinan si los ingresos brutos se tratan como conectados de manera efectiva o como FDAP.
  
  
• Impacto: La clasificación errónea afecta la renta imponible, la elegibilidad crediticia comercial general y las deducciones por pérdidas operativas netas para el año tributario de la corporación.

Posiciones de los tratados

Los tratados fiscales influyen en la forma en que las empresas extranjeras calculan la obligación tributaria. La presentación adecuada garantiza que las tasas reducidas o las exenciones sean válidas según la legislación estadounidense.

• Reducción de retención: Muchos tratados reducen la tasa de retención impositiva sobre los dividendos, intereses y regalías que paga una corporación extranjera.
  
  
• Desgravación fiscal sobre las ganancias de las sucursales: Algunos tratados reducen o eliminan el impuesto sobre las ganancias de las sucursales si se cumplen los requisitos de calificación.
  
  
• Normas de divulgación: Las empresas deben presentar el formulario 8833 para solicitar la mayoría de los beneficios del tratado y evitar las multas en virtud de la notificación de la Ley de Reducción de Trámites.
  
  
• Estándares de calificación: La reparación de los tratados a menudo requiere una prueba de residencia, los porcentajes de propiedad o el cumplimiento de las disposiciones de limitación de beneficios.
  
  
• Documentación: Los certificados de residencia, los informes de ingresos retenidos y la evidencia de acciones con derecho a voto suelen ser necesarios para validar las posiciones basadas en tratados.

Impuesto sobre las ganancias de sucursales

El impuesto sobre las ganancias de las sucursales se aplica a las empresas extranjeras con ganancias relacionadas de manera efectiva que no se reinvierten en activos estadounidenses. Su propósito es igualar el trato con las empresas nacionales.

• Tarifa: El impuesto es del 30 por ciento de los montos equivalentes a dividendos, a menos que un tratado tributario establezca una tasa más baja.
  
  
• Cálculo: Las empresas determinan las ganancias conectadas de manera efectiva y luego las ajustan para tener en cuenta los cambios en el capital neto, las ganancias retenidas y otras partidas de ingresos.
  
  
• Ayuda en virtud de un tratado: Muchos tratados reducen las tasas o eximen a las empresas que cumplen con las condiciones de propiedad, derecho a voto o establecimiento permanente.
  
  
• Estrategias de planificación: Las empresas pueden aumentar el capital neto mediante reinversiones o aplazamientos para reducir el pasivo en los próximos años tributarios.
  
  
• Documentación: Los registros de los bonos por pagar, los activos depreciables y las acciones del tesoro ayudan a demostrar el cumplimiento al calcular el impuesto sobre las ganancias de las sucursales.

Preguntas frecuentes

¿Qué sucede si presento el formulario 1120-F con retraso?

La presentación tardía puede generar multas, multas por impuestos estimados o cargos por intereses. Lo que es más importante, una corporación extranjera puede perder las deducciones por ingresos efectivamente relacionados si no se presentan a tiempo. El IRS también puede aumentar el escrutinio de la declaración y denegar los beneficios de los tratados tributarios. La presentación oportuna garantiza el cumplimiento y preserva las deducciones disponibles en virtud del Código de Impuestos Internos.

¿Puedo modificar el formulario 1120-F después de presentarlo?

Una corporación puede presentar una declaración de impuestos sobre la renta modificada utilizando el formulario 1120-F marcado como modificado. Se permiten las enmiendas dentro de los tres años posteriores a la fecha límite de presentación original. Esto permite corregir los ingresos brutos, las deducciones o los créditos tributarios. Es necesario modificarlos para solicitar los beneficios de un tratado o para solicitar el reembolso del exceso de retención en origen, lo que garantiza una declaración precisa de la renta imponible y del total de las obligaciones tributarias.

¿Tengo que presentar una declaración si todos los ingresos estadounidenses se retuvieron en la fuente?

Es posible que no se requiera una presentación si la retención de impuestos satisface plenamente la responsabilidad de EE. UU. y no se reclaman deducciones ni reembolsos. Sin embargo, es necesario presentar el formulario 1120-F para solicitar los beneficios del tratado, reembolsar los sobrepagos o divulgar las exenciones. La presentación también establece el cumplimiento de lo dispuesto en la notificación de la Ley de Reducción de Trámites y evita dudas sobre la clasificación efectiva de los ingresos correspondientes a ejercicios tributarios anteriores.

¿Cómo sé si los ingresos están conectados de manera efectiva?

Los ingresos conectados de manera efectiva se determinan mediante la aplicación de la prueba de uso de activos y la prueba de actividades comerciales. Los ingresos vinculados a las operaciones en EE. UU., como el inventario, las ventas de propiedades, los servicios personales o los activos depreciables, se consideran relacionados de manera efectiva. La clasificación adecuada garantiza que se puedan aplicar deducciones y créditos. La clasificación errónea corre el riesgo de inflar los ingresos imponibles y de cometer errores tributarios sobre las ganancias de las sucursales, y el IRS analiza las notificaciones sobre la precisión de los informes.

¿Qué documentación respalda los beneficios del tratado?

Para solicitar los beneficios del tratado, las empresas deben presentar certificados de residencia de un país extranjero, informes de ganancias acumuladas y porcentajes de propiedad de las acciones con derecho a voto o ciertas acciones preferentes. Los documentos justificativos pueden incluir la evidencia de las acciones del Tesoro y los registros tributarios mínimos del año anterior. La presentación del formulario 8833 y las declaraciones adjuntas garantizan el cumplimiento de las normas de divulgación, evitan multas y confirman la elegibilidad para recibir tasas impositivas reducidas o exentas.

¿Cuándo se debe pagar el impuesto sobre las ganancias de las sucursales para las sociedades extranjeras?

El impuesto sobre las ganancias de las sucursales se aplica cuando los ingresos netos conectados de manera efectiva no se reinvierten en operaciones en EE. UU. Las sociedades deben calcular los ajustes netos de capital y los montos equivalentes a dividendos. La tasa estándar es del 30 por ciento, aunque los tratados pueden reducirla. Se deben mantener registros de los activos de capital, otros activos depreciables y los bonos por pagar para calcular la obligación tributaria. Las estrategias de planificación adecuadas pueden mitigar o diferir las obligaciones de pago.