El formulario 1120-F, oficialmente denominado Declaración de impuestos sobre la renta de una corporación extranjera en los Estados Unidos, es el formulario federal que las empresas extranjeras utilizan para declarar los ingresos, las deducciones y los créditos relacionados con sus operaciones en los EE. UU. El Código de Impuestos Internos (IRC) exige que cualquier entidad extranjera con ingresos efectivamente relacionados (ECI) u otras actividades estadounidenses sujetas a impuestos presente esta declaración, incluso si un tratado tributario reduce o elimina su obligación tributaria.

Una corporación debe presentar el formulario 1120-F si realiza negocios en los Estados Unidos, obtiene ECI o recibe ingresos de origen estadounidense que no estén completamente cubiertos por la retención. La presentación permite a la corporación solicitar deducciones, créditos y beneficios derivados de tratados que pueden reducir su carga impositiva sobre la renta.

Este artículo explica cómo preparar, completar y enviar el formulario 1120-F para el año tributario 2021. Abarca las reglas de elegibilidad, los plazos de presentación, los cronogramas requeridos y las definiciones clave, como los ingresos de origen extranjero y relacionados de manera efectiva. Ya sea que presente la declaración de manera independiente o trabaje con un profesional de impuestos, estas instrucciones simplifican las reglas complejas para convertirlas en una guía clara y práctica diseñada tanto para contribuyentes principiantes como experimentados.

Quién debe presentar el formulario 1120-F

Las empresas extranjeras deben presentar el formulario 1120-F cuando obtienen ingresos relacionados con actividades comerciales en los EE. UU. Esta presentación garantiza el cumplimiento del Código de Impuestos Internos y les permite solicitar deducciones, créditos y beneficios derivados de tratados que pueden reducir su obligación tributaria sobre la renta.

Quién es una «corporación extranjera»

Una corporación extranjera es cualquier entidad organizada fuera de los Estados Unidos o sus territorios. Una empresa puede dedicarse a una actividad comercial o empresarial estadounidense sin una oficina física si realiza transacciones, presta servicios o es propietaria de propiedades que generan ingresos conectados de manera efectiva (ECI).

Activadores de archivado

Una corporación debe presentar el formulario 1120-F si se presenta alguna de las siguientes situaciones:

• Participó en actividades comerciales o empresariales estadounidenses que generaron ingresos conectados de manera efectiva (ECI). Esto incluye los ingresos obtenidos a través de operaciones, servicios u otras conductas comerciales en los Estados Unidos.
  
  
• Recibió ingresos de origen estadounidense que no estaban totalmente cubiertos por la retención, como intereses, dividendos o regalías. Incluso si los impuestos se retuvieron parcialmente, la corporación debe presentar una declaración para declarar los ingresos con precisión.
  
  
• Actuó como agente de derivados calificado (QDD) o devengó ingresos de transporte sujetos a impuestos según las regulaciones estadounidenses. Estas categorías se rigen por normas especiales del IRS que obligan a las empresas extranjeras a declarar y pagar el impuesto sobre la renta estadounidense aplicable.

Retorno protector

Cuando no esté seguro de los requisitos de presentación, una corporación debe presentar una declaración de protección para preservar el derecho a reclamar los gastos y créditos deducibles. La presentación a tiempo demuestra el cumplimiento de buena fe y evita perder los derechos de deducción. Para obtener detalles oficiales, consulte las instrucciones del IRS de 2021 para Formulario 1120-F.

Términos clave en inglés sencillo: ECI frente a FDAP

Comprender la diferencia entre los ingresos conectados de manera efectiva (ECI) y el FDAP es crucial a la hora de seguir las instrucciones del formulario 1120-F 2021. La distinción determina cómo se gravan los ingresos, qué deducciones se permiten y dónde declarar los montos en la declaración de impuestos.

Qué es la ECI y por qué es importante

Los ingresos conectados de manera efectiva (ECI) se refieren a los ingresos que están «conectados de manera efectiva» con las actividades comerciales o empresariales de una corporación extranjera en los Estados Unidos. Estos ingresos se gravan según las tasas impositivas corporativas después de deducir los gastos permitidos. Una clasificación precisa puede afectar significativamente a la obligación tributaria de una empresa, ya que las empresas extranjeras pueden solicitar deducciones, créditos y pérdidas al ECI. Para obtener más información, visite la oficina del IRS Ingresos conectados de manera efectiva (ECI) página.

Qué es el FDAP con ejemplos comunes

FDAP significa ingreso fijo, determinable, anual o periódico. Esta categoría generalmente cubre los ingresos pasivos de fuentes estadounidenses, como intereses, dividendos, alquileres, regalías y rendimientos similares. Los ingresos del FDAP se gravan sobre una base bruta, sin deducciones, y con frecuencia están sujetos a retenciones, a menos que se reduzcan en virtud de las disposiciones de un tratado.

Pruebas de uso de activos y actividades comerciales

Para determinar si los ingresos califican como ECI o siguen siendo del FDAP, los contribuyentes aplican dos pruebas:

• Prueba de uso de activos: Los ingresos se consideran ECI si provienen de activos utilizados o mantenidos para su uso en el comercio o los negocios de EE. UU.
  
  
• Prueba de actividades empresariales: Los ingresos se consideran ECI si las actividades comerciales de la corporación extranjera en EE. UU. son un factor importante para obtener esos ingresos.

Dónde aparecen ECI y FDAP en el formulario 1120-F

En el formulario 1120-F, los ingresos no relacionados con la ECI (FDAP) se declaran en la sección I, mientras que los ingresos relacionados de manera efectiva (ECI) se declaran en la sección II. La colocación adecuada garantiza el tratamiento tributario correcto y la elegibilidad para las deducciones.

Novedades para 2021

Las instrucciones del formulario 1120-F 2021 introdujeron varias actualizaciones clave que las empresas extranjeras deben tener en cuenta:

• Informes del cronograma K-3: Las asociaciones comenzaron a utilizar el Anexo K-3 para informar sobre los artículos internacionales que anteriormente se incluían en el Anexo K-1. Las sociedades extranjeras que reciben ingresos de sociedades ahora deben revisar los datos del Anexo K-3 para determinar los ingresos relacionados de manera efectiva (ECI).
  
  
• Extensiones de crédito para la COVID-19: La Ley del Plan de Rescate Estadounidense extendió los créditos específicos de retención de empleados y vacaciones pagadas hasta finales de 2021. Las empresas extranjeras con empleados estadounidenses podían reunir los requisitos si cumplían con criterios específicos.
  
  
• Presentación electrónica ampliada: Más empresas cumplieron los requisitos (y a veces se les exigió) presentar electrónicamente el formulario 1120-F. Las entidades con 10 millones de dólares o más en activos y 250 o más declaraciones al año debían presentar su declaración electrónicamente, a menos que se les concediera una exención.

Estos cambios modernizaron el cumplimiento y aclararon las normas internacionales de presentación de informes para el año fiscal 2021.

Plazos y extensiones de 2021

Las instrucciones del formulario 1120-F 2021 describen las fechas de vencimiento específicas y las opciones de extensión para las empresas extranjeras que presentan declaraciones de impuestos en EE. UU.:

• Fecha límite estándar (con la oficina de EE. UU.): La fecha límite de presentación es el día 15 del cuarto mes después del cierre del año tributario. Para quienes declaran impuestos durante un año calendario, esto generalmente significa el 15 de abril de 2022.
  
  
• Sin oficina en EE. UU.: Si una corporación no mantiene una oficina o lugar de negocios en EE. UU., la fecha límite es el día 15 del sexto mes, o el 15 de junio de 2022, para los declarantes del año calendario.
  
  
• Año tributario corto: Las devoluciones por períodos cortos vencen el día 15 del cuarto mes siguiente al final de ese período.
  
  
• Opción de extensión: Las empresas pueden solicitar una prórroga automática de seis meses para presentar la solicitud presentando el formulario 7004 antes de la fecha límite original. La extensión solo se aplica a la presentación, no al pago de los impuestos adeudados.
  
  
• Períodos de gracia: Si la fecha límite cae en fin de semana o feriado, la fecha límite de presentación se traslada al siguiente día hábil.

Lista de verificación y documentos previos a la presentación

Antes de completar el formulario 1120-F, las empresas extranjeras deben organizar todos los detalles de identificación, los registros de respaldo y los recursos de presentación para garantizar la precisión y el cumplimiento. Las instrucciones del formulario 1120-F 2021 recomiendan verificar cada uno de los siguientes elementos antes de presentarlo:

• Confirme el nombre legal, el país de constitución y el número de identificación del empleador (EIN). Si la corporación no tiene un EIN, debe solicitarlo mediante el formulario SS-4 antes de presentarlo.
  
  
• Asegúrese de que la elección correcta de clasificación de entidades esté archivada y confirme que un funcionario corporativo autorizado firmará la declaración.
  
  
• Reúna los documentos de respaldo, como los formularios 1042-S, los anexos K-1 y K-3, las presentaciones anteriores del formulario 1120-F y la documentación que respalde cualquier beneficio del tratado reclamado.
  
  
• Prepare o actualice las credenciales de presentación electrónica a través de un proveedor aprobado por el IRS o un originador electrónico de devoluciones (ERO) y etiquete los archivos digitales con claridad para mantenerlos registrados.

La preparación adecuada ayuda a las empresas extranjeras a evitar demoras, reducir los errores de presentación y cumplir de manera constante con los requisitos del impuesto sobre la renta de los EE. UU.

Paso a paso: Cómo completar el formulario 1120-F

Comience por confirmar el año tributario, el método de contabilidad y si la declaración es una declaración de impuestos sobre la renta original o modificada. La configuración adecuada evita errores y garantiza el cumplimiento de los requisitos del Código de Impuestos Internos.

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• Introduzca el nombre legal, la dirección y el país de constitución exactamente como se registraron y asegúrese de que el número de identificación del empleador (EIN) coincida en todos los cronogramas.
  
  
• Indique la fecha de constitución, la actividad comercial principal y cualquier cambio de nombre o dirección con respecto al año anterior.
  
  
• Informe el total de los activos y marque la casilla correcta si la declaración es inicial, final, consolidada o por un período corto.

Sección I — Ingresos no conectados de manera efectiva (FDAP)

• Indique los ingresos de origen estadounidense que no estén relacionados de manera efectiva con una actividad comercial o empresarial estadounidense, como intereses, dividendos, alquileres y regalías.
  
  
• Aplica tasas de retención legales o convencionales; no se permiten deducciones porque los ingresos del FDAP se gravan en términos brutos.
  
  
• Concilie todos los montos de retención que aparecen en los formularios 1042-S con las cifras informadas en esta sección.

Sección II — Ingresos conectados de manera efectiva (ECI)

• Incluya los ingresos conectados de manera efectiva (ECI) de las operaciones, los servicios, las asignaciones de asociaciones y cualquier elección para tratar los ingresos por alquiler como ECI.
  
  
• Agregue las ganancias vinculadas a las actividades comerciales de EE. UU. y excluya las que ya están clasificadas como FDAP.
  
  
• Calcule los ingresos imponibles después de las deducciones y créditos permitidos, teniendo en cuenta las posibles obligaciones tributarias sobre las ganancias de las sucursales.

Deducciones por ECI

• Deduzca los gastos directamente relacionados con la ECI y asigne los costos compartidos según las secciones reglamentarias aplicables.
  
  
• Complete el Anexo H para las deducciones asignadas y el Anexo I para los cálculos de los gastos por intereses, manteniendo la documentación completa de todos los métodos de asignación.

Revisar y firmar

• Asegúrese de que un oficial autorizado firme la declaración y que cualquier preparador pagado complete la sección de declaración.
  
  
• Adjunte todos los cronogramas requeridos, incluido el Anexo P para la ECI de la asociación, y verifique las cifras, las referencias cruzadas y la coherencia del EIN antes de presentarlos.

Horarios requeridos y cuándo se aplican

Según los ingresos y las actividades de una corporación extranjera en EE. UU., se deben completar varios cronogramas y adjuntar al formulario 1120-F. Cada uno tiene un propósito específico de presentación de informes en virtud del Código de Impuestos Internos y las regulaciones relacionadas.

• Anexo H — Deducciones asignadas a ingresos efectivamente conectados (ECI): Obligatorio cuando se solicitan deducciones en la Sección II. Detalla cómo se distribuyen los gastos entre los ingresos efectivamente relacionados y los que no pertenecen al ECI.
  
  
• Anexo I — Asignación de gastos por intereses: Este cronograma debe archivarse si algún gasto por intereses es atribuible a ECI. Sigue la Regulación 1.882-5 y garantiza una distribución precisa de los intereses deducibles.
  
  
• Anexo P — Intereses de la asociación: Obligatorio cuando una corporación tiene una participación en una sociedad que genera ingresos conectados de manera efectiva (ECI) declarados en el Anexo K-3. Concilia los ingresos de la sociedad y asigna las deducciones correspondientes.
  
  
• Cronogramas M-1 y M-2 contra M-3: Los anexos M-1 y M-2 concilian los ingresos contables e imponibles. Las empresas con 10 millones de dólares o más en activos deben, en su lugar, presentar el anexo M-3 para obtener una conciliación financiera detallada.

Completar con precisión los cronogramas requeridos garantiza el cumplimiento, evita demoras en el procesamiento y ayuda a mantener la elegibilidad para las deducciones y los beneficios del tratado según las instrucciones del formulario 1120-F de 2021.

Formularios y divulgaciones relacionados

Es posible que las empresas extranjeras que presenten el formulario 1120-F también deban incluir varios formularios relacionados que revelen transacciones, elecciones o posiciones específicas en virtud de tratados. Estos anexos ayudan al IRS a verificar el cumplimiento de los requisitos del impuesto sobre la renta y de los beneficios de los tratados.

• Formulario 8833 — Divulgación de la posición de devolución basada en un tratado: Debe presentarse cuando una corporación reclama beneficios en virtud de un tratado de impuestos sobre la renta que modifique o anule la ley estadounidense. Revela las posiciones relacionadas con las exenciones de establecimientos permanentes, las tasas de retención reducidas o las reducciones del impuesto sobre las ganancias de las sucursales.
  
  
• Formulario 5472 — Declaración informativa de una corporación estadounidense o corporación extranjera de propiedad extranjera con un 25% de participación en una actividad comercial o empresarial estadounidense: Obligatorio cuando hay transacciones declarables con partes relacionadas. La falta de presentación puede resultar en sanciones sustanciales.
  
  
• Formulario 8832 — Elección de clasificación de entidades: Se usa para elegir la clasificación corporativa o para confirmar una elección previa realizada durante el año fiscal.
  
  
• Certificaciones de apoyo (serie W-8): Los formularios como el W-8BEN-E documentan la condición de extranjero y la elegibilidad para un tratado, y respaldan las solicitudes de reducción de la retención o exención.

Adjuntar correctamente estos formularios garantiza la transparencia, reduce el riesgo de auditoría y alinea la presentación con las instrucciones del Código de Impuestos Internos y del formulario 1120-F de 2021.

Impuesto sobre las ganancias de las sucursales (Sección 884)

El impuesto sobre las ganancias de las sucursales se aplica a las empresas extranjeras que participan en una actividad comercial o empresarial estadounidense y que obtienen ingresos conectados de manera efectiva (ECI). Su objetivo es replicar el impuesto que impondría una filial nacional si distribuyera esas ganancias en forma de dividendos. Este impuesto adicional garantiza un trato uniforme entre las sucursales extranjeras y las corporaciones estadounidenses.

Cuándo se aplica

El impuesto se aplica cuando una corporación extranjera ha relacionado de manera efectiva las ganancias y las ganancias (E&P) que no se han reinvertido en operaciones estadounidenses. La tasa es generalmente del 30%, aunque es posible que se aplique una tasa convencional más baja en virtud de ciertos tratados sobre el impuesto sobre la renta.

Importe equivalente de dividendos

El impuesto se basa en el «importe equivalente a dividendos», calculado como las ganancias del ECI más las disminuciones del capital neto de EE. UU. menos los aumentos del capital neto de EE. UU. Representa las ganancias que podrían deducirse de las actividades comerciales de EE. UU.

Ayuda en virtud de tratados y mantenimiento de registros

Muchos tratados reducen o eliminan este impuesto, pero la elegibilidad depende del cumplimiento de las limitaciones en las disposiciones de beneficios. Las empresas deben mantener registros detallados de los ajustes de exploración y producción, las contribuciones de capital y las distribuciones para fundamentar las reclamaciones derivadas de los tratados.

El cumplimiento de los requisitos de la Sección 884 ayuda a evitar la doble tributación y garantiza un cálculo correcto según las instrucciones del formulario 1120-F 2021.

Pagar el impuesto y hacer estimaciones

Las empresas extranjeras deben pagar cualquier impuesto sobre la renta adeudado con el formulario 1120-F antes de la fecha de vencimiento original, incluso si presentan una prórroga. La puntualidad en los pagos es crucial porque se aplican intereses y multas a los pagos atrasados, independientemente de cuándo se presente la declaración.

• Fecha límite de pago: Los impuestos vencen en la fecha de presentación original: el 15 de abril de 2022, para las empresas con una oficina en EE. UU., y el 15 de junio de 2022, para las que no tienen una.
  
  
• Opciones de pago: El IRS ofrece varios métodos de pago seguros:
  
  
  
  • Sistema electrónico de pago de impuestos federales (EFTPS): Permite programar los pagos por adelantado y confirma la recepción.
    
    
  • Retiro electrónico de fondos (EFW): Autoriza la domiciliación bancaria durante la presentación electrónica.
    
    
  • Transferencia bancaria: Adecuado para pagos el mismo día o grandes transacciones.
    
    
  • Cheque o giro postal: Pagadero al «Tesoro de los Estados Unidos», con el EIN y el año tributario anotados.
    
    
• Pagos de impuestos estimados: Las empresas que tengan previsto adeudar 500 dólares o más durante el año deben realizar pagos estimados trimestrales mediante el formulario 1120-W. No hacerlo puede resultar en multas por pago insuficiente.

Seguir estos pasos garantiza el cumplimiento y ayuda a mantener una buena reputación con el IRS para los próximos años tributarios.

Situaciones especiales

Algunas sociedades extranjeras se enfrentan a circunstancias de presentación únicas según las instrucciones del formulario 1120-F 2021, según su nivel de actividad y estructura empresarial en EE. UU. Comprender estas excepciones ayuda a preservar las deducciones, los créditos y el estado de cumplimiento.

• Años de inactividad o baja actividad

Incluso si una corporación tiene pocos o ningún ingreso, es posible que aún sea necesario presentar la declaración para mantener su derecho a solicitar deducciones o reembolsos. El IRS permite presentar la declaración de manera simplificada en los años sin ingresos brutos o con actividad limitada en EE. UU., siempre que se adjunten las declaraciones correspondientes.

• Devoluciones protectoras

Las empresas pueden presentar una declaración de protección cuando no están seguras de si los ingresos están conectados de manera efectiva. Al hacerlo, se preserva el derecho a reclamar los gastos deducibles y los beneficios del tratado si el IRS determina más adelante que existía una obligación de presentación.

• Informes de asociación y cronograma K-3

Las sociedades extranjeras con participaciones en sociedades deben incluir el Anexo P y los datos del Anexo K-3 para garantizar la asignación adecuada de los ingresos (ECI) y las deducciones relacionados de manera efectiva.

La gestión adecuada de estos casos excepcionales garantiza el cumplimiento continuo y evita la pérdida de valiosos beneficios tributarios en virtud de la legislación estadounidense.

Errores comunes y cómo evitarlos

Incluso las personas con experiencia pueden cometer errores al completar el formulario 1120-F, especialmente con clasificaciones de ingresos complejas y múltiples cronogramas. Los siguientes problemas suelen provocar demoras, multas o la pérdida de deducciones:

• Faltan los horarios obligatorios: Las corporaciones a menudo no adjuntan el Anexo H, el Anexo I o el Anexo P cuando solicitan deducciones o declaran los ingresos conectados de manera efectiva (ECI) de la sociedad. La omisión de estos cronogramas puede provocar demoras en el procesamiento o la denegación de deducciones.
  
  
• Clasificación errónea de los ingresos: Confundir el ECI con el FDAP o declarar los mismos ingresos de la sociedad en ambas secciones de la declaración puede provocar discrepancias importantes. Revise las pruebas de uso de activos y actividades comerciales para clasificar los ingresos correctamente.
  
  
• EIN o firma incorrectos: El uso de un número de identificación del empleador incorrecto o la falta de firmas de los funcionarios autorizados son errores administrativos comunes que pueden invalidar la declaración.
  
  
• Presentación o pago tardíos: La presentación tardía o la falta de pago de los impuestos adeudados antes de la fecha límite original pueden generar multas, incluso si se otorgó una prórroga.

Una revisión exhaustiva antes de la presentación ayuda a garantizar la precisión y el cumplimiento de las instrucciones del formulario 1120-F 2021.

Consejos para quienes declaran por primera vez

Presentar el formulario 1120-F por primera vez puede resultar complejo, especialmente para las empresas que no están familiarizadas con los procedimientos tributarios de EE. UU. Seguir estos pasos prácticos puede simplificar el proceso y reducir los riesgos de cumplimiento:

• Establezca un cronograma que incluya todos los plazos de presentación y pago y las fechas estimadas de impuestos. Asigne la responsabilidad a un funcionario o contador designado para hacer un seguimiento del progreso y evitar el incumplimiento de las declaraciones.
  
  
• Mantenga registros detallados de los ingresos conectados de manera efectiva (ECI), los ingresos del FDAP, las posiciones de los tratados y las declaraciones de respaldo, como el formulario 1042-S o el Anexo K-3. Los archivos organizados facilitan mucho las futuras auditorías y modificaciones.
  
  
• Distinga los ingresos, activos y gastos de EE. UU. de las operaciones en el extranjero para cumplir con las normas de asignación establecidas en las regulaciones.
  
  
• Consulte a un profesional fiscal transfronterizo si la declaración incluye varios tratados, impuestos sobre las ganancias de las sucursales o estructuras de asociación complejas.

Las prácticas sólidas de mantenimiento de registros y preparación ayudan a quienes presentan la solicitud por primera vez a cumplir con todos los requisitos del formulario 1120-F 2021 de manera eficiente y precisa.

Referencia rápida: enlaces y recursos

Para obtener orientación oficial y las actualizaciones más recientes, las empresas extranjeras deben revisar los siguientes recursos del IRS antes de presentar el formulario 1120-F:

• Formulario 1120-F e instrucciones: Sitio web del IRS — Declaración de impuestos sobre la renta de los Estados Unidos de una corporación extranjera
  
  
• Ingresos conectados de manera efectiva (ECI): Descripción general de las reglas y ejemplos
  
  
• Formulario 7004: Solicitud de extensión automática de presentación
  
  
• Formulario 8833 y formulario 5472: Divulgación de tratados y presentación de informes a partes vinculadas
  
  
• Página para contribuyentes internacionales del IRS: Tratados actuales, preguntas frecuentes y herramientas de cumplimiento

Preguntas frecuentes (FAQ)

¿Quién debe presentar el formulario 1120-F?

Una corporación extranjera debe presentar una declaración de impuestos en EE. UU. si realiza actividades comerciales o empresariales dentro de los Estados Unidos, obtiene ingresos conectados de manera efectiva (ECI) o recibe ingresos de origen estadounidense que no estén retenidos en su totalidad. La presentación permite declarar los gastos deducibles, los créditos y los beneficios derivados de tratados de la corporación extranjera, al tiempo que garantiza el cumplimiento de las normas especiales y preserva los derechos de deducción en virtud del Código de Impuestos Internos.

¿Qué sucede si una corporación presenta el formulario 1120-F con retraso?

La presentación tardía puede hacer perder el derecho a solicitar deducciones y créditos contra el ECI. El IRS puede conceder una compensación a personas extranjeras que demuestren una causa razonable y un esfuerzo de buena fe. La presentación de una declaración cautelar antes de la fecha límite protege estas deducciones y ayuda a las empresas a cumplir con las normas especiales que rigen ciertas excepciones en caso de presentación retrasada o incierta que involucre operaciones en el extranjero.

¿Cómo puede una corporación determinar si los ingresos están conectados de manera efectiva?

Los ingresos están conectados de manera efectiva cuando se obtienen a través del desempeño empresarial continuo o de los activos utilizados en las operaciones de EE. UU. El IRS aplica pruebas de uso de activos y actividades comerciales para clasificar los ingresos correctamente. Estas pruebas también identifican si los ingresos provienen de transacciones de inventario, servicios o valores. La clasificación precisa garantiza que las deducciones se distribuyan adecuadamente y se informen en las secciones correctas del formulario 1120-F.

¿Pueden los beneficios de los tratados reducir la obligación tributaria de EE. UU.?

Sí, los tratados tributarios pueden reducir o eliminar los impuestos estadounidenses sobre los ingresos, como los dividendos, los intereses, las regalías y las ganancias de las sucursales. Los residentes o ciudadanos de los países signatarios que reúnan los requisitos deben cumplir con las normas especiales del acuerdo y presentar el formulario 8833 para dar a conocer su posición en virtud de un tratado. Estos tratados también aclaran cómo se gravan determinadas transacciones entre entidades relacionadas y si la retención puede reducirse en virtud de las disposiciones de los tratados aplicables.

¿Se requieren presentaciones electrónicas para todas las corporaciones?

No todas las empresas deben presentar la declaración electrónicamente, pero aquellas con 10 millones de dólares o más en activos totales y 250 o más declaraciones al año deben presentarla electrónicamente, a menos que se les exima. El sistema mejora la precisión, reduce las demoras y permite una revisión más rápida por parte del agente del IRS. La presentación electrónica también garantiza que los datos relacionados con los gastos y créditos deducibles de una corporación extranjera se transmitan de forma segura para un procesamiento tributario preciso.

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