La presentación de una declaración de impuestos sobre la renta como una corporación extranjera puede ser compleja porque las reglas difieren de las de las entidades nacionales. El formulario 1120-F es el formulario federal requerido para documentar los ingresos comerciales, las deducciones y las obligaciones tributarias derivados de las actividades en los EE. UU. Para el año fiscal 2017, las empresas deben seguir los siguientes pasos Servicio de Impuestos Internos procedimientos para cumplir con las normas.
El formulario aborda los ingresos relacionados de manera efectiva con una actividad comercial o empresarial de EE. UU. y otros tipos de ingresos de origen estadounidense. También cubre la presentación de informes sobre los activos de capital, los intereses inmobiliarios y otras transacciones vinculadas a las operaciones en EE. UU. Comprender cómo se determinan los ingresos conectados de manera efectiva es fundamental para calcular los ingresos imponibles y aplicar la tasa impositiva adecuada.
La presentación oportuna y precisa evita multas, protege el derecho a solicitar deducciones y garantiza la correcta aplicación de los beneficios de los tratados tributarios. Esta guía explica quién debe presentar la solicitud, qué ha cambiado en 2017 y cómo deben prepararse las empresas. Describe los cronogramas requeridos, las reglas de pago, las fechas de vencimiento y las opciones de presentación, como la forma de presentar la declaración electrónicamente.
Entendiendo el formulario 1120-F 2017
Formulario 1120-F es la declaración de impuestos sobre la renta de cualquier corporación extranjera que participe en actividades comerciales dentro de los Estados Unidos. En esta sección se explica el propósito del formulario, quién debe presentarlo y las excepciones importantes. Las empresas extranjeras utilizan este formulario para declarar los ingresos de Effectively Connected y otros ingresos, deducciones y créditos de origen estadounidense.
Quién debe presentar el formulario 1120-F
- Actividades comerciales en EE. UU.: Cualquier corporación extranjera que participe en una actividad comercial efectivamente conectada debe presentar una solicitud, incluso si no obtiene ingresos imponibles.
- Obligación tributaria sobre los ingresos del FDAP: Las sociedades deben presentar la declaración cuando la retención en origen no satisface plenamente las obligaciones por dividendos, intereses o ingresos similares.
- Deducciones o créditos reclamados: La presentación es obligatoria si el contribuyente solicita deducciones, créditos o reembolsos de los impuestos estadounidenses pagados.
- Posiciones en virtud de tratados: Es necesario presentar la solicitud para solicitar beneficios en virtud de un tratado tributario que exija la divulgación en el formulario 8833.
- Reclamaciones de reembolso: Las empresas que buscan un reembolso del impuesto sobre la renta pagado en exceso deben presentar la declaración de impuestos sobre la renta.
Excepciones a la presentación
- Sin presencia comercial en EE. UU.: Las empresas sin una actividad comercial o empresarial en EE. UU. en las que se retienen todos los impuestos generalmente se consideran exentas de presentar la declaración.
- Ingresos exentos: Ciertas corporaciones con ingresos exentos en virtud de las secciones 881 (c) o (d) no necesitan presentar una declaración.
- Beneficiarios de fideicomisos y bienes: Una persona extranjera que solo sea beneficiaria de un patrimonio o fideicomiso dedicado a negocios en EE. UU. no necesita presentar la solicitud.
Definiciones principales: ingresos conectados de manera efectiva versus FDAP
- Ingresos conectados de manera efectiva: Ingresos vinculados a actividades comerciales o activos dentro de los Estados Unidos, gravados a tasas graduales con deducciones permitidas.
- Ingresos del FDAP: Estos ingresos abarcan los ingresos fijos, determinables, anuales o periódicos, como dividendos, intereses o regalías, gravados a tasas fijas sin deducciones.
Plazos de presentación y normas de presentación puntual
- Fecha límite original: La fecha límite para la presentación suele ser el día 15 del cuarto mes siguiente al cierre del año tributario, o el sexto mes si no existe una oficina en EE. UU.
- Período de prórroga: Las empresas pueden presentar el formulario 7004 para solicitar una prórroga automática, aunque los impuestos deben pagarse antes de la fecha de vencimiento original.
- Regla de los 18 meses: Una declaración presentada dentro de los 18 meses preserva el derecho a deducciones y créditos, incluso si ha pasado la fecha de vencimiento.
Qué cambió en el año tributario 2017
El año tributario de 2017 introdujo varias leyes y formularios actualizados que afectan a las empresas que presentan los formularios 1120-F. En esta sección se resumen los principales cambios que afectan a la presentación de informes, las deducciones y las multas.
Impactos transitorios de la Ley de Reducción de Impuestos y Empleos.
La Ley de Reducción de Impuestos y Empleos introdujo tasas combinadas para los contribuyentes del año fiscal cuyo año tributario comenzó antes del 1 de enero de 2018 y finalizó después del 31 de diciembre de 2017.
Nuevos requisitos de presentación de informes en el formulario 1120-F
- Pregunta CC: Las empresas deben revelar si son operadores de derivados calificados, lo que afecta el tratamiento de ciertas transacciones.
- Cambios en la sección I: La línea 2 ahora separa los dividendos y los equivalentes de dividendos según la sección 871 (m), con informes actualizados para los equivalentes de dividendos.
Restricciones de gastos de entretenimiento
No se permiten deducciones por gastos de entretenimiento, cuotas de club o instalaciones relacionadas con el entretenimiento después del 31 de diciembre de 2017.
Cambios en las pérdidas operativas netas
- Retrasos eliminados: La regla de devolución de dos años no se aplica a las pérdidas que surjan en los años que finalicen después del 31 de diciembre de 2017, salvo excepciones limitadas.
- Aplicación futura: Las transferencias siguen estando disponibles, pero se aplican reglas especiales a ciertas empresas, como las compañías de seguros.
Actualizaciones sobre sanciones y cumplimiento
- Sanción por no presentar la solicitud: La multa mínima se incrementa a la cantidad menor de los impuestos impagos o a $210 si la declaración se presenta con más de 60 días de retraso.
- Archivos de protección: Las empresas con presencia temporal en los Estados Unidos deben presentar declaraciones de protección para mantener los derechos de deducción y crédito.
Configuración previa a la presentación de solicitudes para una corporación extranjera
Antes de que una corporación extranjera comience a preparar su declaración de impuestos sobre la renta, se toman varias medidas para garantizar que el proceso sea preciso y cumpla con las normas. Esta sección cubre las verificaciones de elegibilidad, los requisitos de registro y las consideraciones de los tratados.
Determine si existe un requisito de presentación.
- Participa en negocios en EE. UU.: Las empresas que realizan actividades comerciales en los Estados Unidos generalmente deben presentar la declaración, incluso sin ingresos o ganancias imponibles.
- Ingresos de origen estadounidense no retenidos en su totalidad: La presentación es obligatoria cuando se mantiene la obligación tributaria sobre los ingresos derivados de dividendos, intereses u otras transacciones con artículos de origen estadounidense, como alquileres, regalías o comisiones de servicio, en las que la retención no satisfizo plenamente la responsabilidad.
- Reclamación de deducciones o créditos: Las empresas que desean solicitar créditos permitidos o convencionales deben presentar una declaración de impuestos sobre la renta para el año tributario.
Verifique el EIN, los detalles de la entidad y el método de contabilidad.
- Número de identificación del empleador: Es obligatorio tener un EIN válido antes de presentar el formulario federal. Las solicitudes deben completarse antes de la fecha límite original.
- Clasificación de entidades: Confirme si la organización está clasificada como corporación, corporación S o LLC para fines electorales federales.
- Método contable: Especifique si la corporación utiliza el devengo, el efectivo u otro método para declarar el ECI bruto, los ingresos totales y las deducciones.
Evalúe la elegibilidad y la divulgación de los tratados tributarios.
- Aplicación del tratado: Si un país extranjero tiene un tratado tributario con los Estados Unidos, las empresas pueden solicitar tasas más bajas en ciertas categorías de ingresos.
- Requisito del formulario 8833: Algunas posiciones de los tratados requieren la divulgación del formulario 8833 para validar la reducción de la retención o la exención del impuesto sobre la renta efectivamente conectado.
- Limitaciones: Los beneficios de los tratados a menudo dependen del cumplimiento de las disposiciones de limitación de beneficios, que evalúan la propiedad, las actividades comerciales y los factores de distribución.
Prepare libros, registros y documentación de respaldo.
- Estándares de documentación: Las corporaciones deben conservar registros detallados de los activos, propiedades, servicios y transacciones del año anterior que respalden los cálculos de los ingresos imponibles.
- Horarios y declaraciones: Es posible que se necesiten declaraciones de respaldo para asignar los gastos por intereses, comprar propiedades de inventario y reclamar deducciones en el curso normal de los negocios.
- Requisitos a nivel estatal: Los ingresos comerciales pueden estar sujetos a factores de distribución a nivel estatal, lo que requiere la presentación de declaraciones de impuestos adicionales más allá de las obligaciones de formulario federales.
Consideraciones estatales y locales
- Presencia fuera del estado: Incluso sin un requisito federal, algunos estados pueden exigir la presentación cuando la corporación tiene conexiones con bienes inmuebles, nómina o ventas.
- Extranjeros residentes o parejas: Las relaciones comerciales que involucren a extranjeros residentes o los ingresos de una sociedad pueden generar obligaciones tributarias estimadas y de presentación por separado.
- Entidades especiales: Las organizaciones políticas y las asociaciones de propietarios de viviendas clasificadas como corporaciones también pueden tener que presentar declaraciones de impuestos sobre la renta.
Instrucciones de presentación paso a paso
Una vez que haya completado la presentación previa de los cheques, prepare la declaración en el mismo orden en que aparece el formulario del IRS. Revise metódicamente cada sección, confirme cada referencia cruzada y documente las suposiciones. Los datos coherentes y claros reducen la correspondencia, evitan demoras en los reembolsos y mejoran la precisión de las obligaciones tributarias, los créditos y cualquier posición presentada en virtud de un tratado.
Paso 1: Reunir la información requerida
Como corporación extranjera, reúna los datos de identificación antes de preparar la declaración de impuestos sobre la renta. Recopile el nombre legal, la dirección, el EIN, el país, la fecha de constitución, el código de actividad comercial principal, el método de contabilidad y la ubicación del libro. Reúna las declaraciones del año anterior, los estados financieros, los documentos de tratados, los detalles de la asociación, los registros de activos de capital, el inventario de las propiedades compradas, los intereses inmobiliarios y el calendario de UTP.
Paso 2: Complete la página 1: información del encabezado
En la página 1 del formulario federal, ingrese el año tributario, el nombre legal, la dirección, el EIN y el método contable. Marque las casillas para indicar la inicial, la final, el cambio de nombre, la declaración provisional y la prórroga. Asegúrese de que la información coincida con los registros del EIN del IRS y con los detalles sobre el país extranjero. La precisión evita demoras en el procesamiento y la correspondencia, ya sea que presente la solicitud electrónicamente o en papel.
Paso 3: Completa los objetos de la A a la G
Complete los puntos A a G: país de constitución, país extranjero en el que se gravan los ingresos, fecha de incorporación, ubicación de los libros y registros, información del agente, código de actividad comercial principal y elección del método de contabilidad. Describa las actividades comerciales con claridad. La coherencia en las declaraciones contribuye a una clasificación correcta en la declaración de impuestos sobre la renta y evita preguntas posteriores o modificaciones en las declaraciones.
Paso 4: Complete la página 2 — Información adicional
Responda a las preguntas de la página 2 sobre el comercio conectado de manera efectiva, el establecimiento permanente en virtud de un tratado tributario aplicable y las transacciones con partes relacionadas que requieren el formulario 5472. Indique su participación en la sociedad en el Anexo P y la condición de agente de derivados calificado en la pregunta CC. Identifique cualquier relación corporativa nacional u operación fuera del estado. Las respuestas precisas impulsan los cronogramas y los requisitos de documentación.
Paso 5: Complete la Sección I — Ingresos del FDAP
Complete la Sección I para ver los ingresos del FDAP. Indique los dividendos, los intereses, las rentas, las regalías y otros elementos del FDAP sujetos a retenciones o reducciones en virtud de un tratado. Introduzca los montos brutos, el país del tratado y la tasa impositiva correspondiente, normalmente tasas reducidas en un tratado del treinta por ciento o menos. Calcule el impuesto, incluya la retención pagada y asegúrese de que los totales estén conciliados. Siga respaldando el formulario W-8 y las declaraciones de retención.
Paso 6: Complete la Sección II: Ingresos conectados de manera efectiva
Complete la Sección II para obtener ingresos conectados de manera efectiva. Indique el ECI bruto de las ventas, los servicios y los bienes inmuebles, y luego solicite las deducciones permitidas. Asigne y limite los gastos por intereses según la sección 882 (c). Determine los ingresos imponibles a tasas graduales después de los créditos. Aplique las pruebas de uso de activos y actividades comerciales al clasificar las partidas de los activos de capital y las propiedades de inventario.
Paso 7: Complete la Sección III — Impuesto sobre las ganancias de las sucursales
Complete la Sección III sobre el impuesto a las ganancias de las sucursales. Comience con una relación efectiva entre las ganancias y los beneficios, ajústelos para tener en cuenta los cambios en el patrimonio neto de EE. UU. y calcule el importe equivalente al dividendo. Aplica la tasa legal o una reducción impositiva establecida en un tratado tributario. Determine el interés de una sucursal sobre los gastos por intereses excesivos. Adjunte declaraciones justificativas que detallen los cálculos y suposiciones para su revisión.
Cronogramas y anexos requeridos
Las empresas extranjeras a menudo deben presentar anexos y formularios adicionales con el formulario 1120-F. Estos documentos prueban las asignaciones, las deducciones y las reclamaciones derivadas de los tratados. Los archivos adjuntos faltantes o incompletos pueden hacer que el IRS niegue las deducciones o solicite más información, lo que retrasa el procesamiento. Adjuntar los anexos requeridos es esencial para declarar los ingresos imponibles y reducir la obligación tributaria.
- Programa H: Este cronograma informa cómo se asignan las deducciones a los ingresos conectados de manera efectiva y requiere explicaciones claras de los métodos de asignación y los cálculos de respaldo relacionados con la Sección II.
- Programa I: Este cronograma calcula los gastos por intereses permitidos relacionados con el comercio estadounidense e identifica cualquier exceso de interés que genere un impuesto sobre los intereses a nivel de sucursal en virtud de la Sección III.
- Programa P: Este cronograma revela las asignaciones de ingresos conectados de manera efectiva a las asociaciones, los créditos y las deducciones por servicios, ventas de inventario o intereses inmobiliarios.
- Programa M-3: Este cronograma es obligatorio para las grandes corporaciones con 10 millones de dólares o más en activos o recibos. Concilia los ingresos contables con las diferencias de ingresos imponibles.
- Horario S: Este cronograma se usa para solicitar exenciones en virtud de la Sección 883 para operaciones marítimas o aéreas internacionales. Requiere pruebas de propiedad y documentación de respaldo.
- Formulario 8833: Este formulario se presenta cuando se reclama una posición en un tratado que anula las normas del Código de Impuestos Internos, incluida la reducción de la retención del FDAP o las exenciones del impuesto sobre las ganancias de las sucursales.
- Formulario 5472: Este formulario es obligatorio cuando la corporación extranjera realiza transacciones con partes relacionadas. Revela la naturaleza, el monto y el impacto de esas transacciones.
- Formulario 1125-A: Este formulario calcula e informa el costo de los bienes vendidos a las corporaciones con propiedades de inventario compradas o producidas para la venta en el curso ordinario.
- Formulario 1125-E: Este formulario proporciona informes detallados sobre la compensación de los oficiales. Garantiza que los pagos sean razonables y se deduzcan adecuadamente de los ingresos conectados de manera efectiva.
Fecha de vencimiento, pagos y presentación electrónica
Los plazos de presentación y las reglas de pago son fundamentales para evitar multas. Las empresas deben controlar las fechas de vencimiento, hacer los pagos de impuestos estimados y decidir si presentan la declaración electrónicamente o en papel. Cada opción requiere documentación precisa y una prueba de cumplimiento. Las empresas que no cumplan con los plazos se enfrentan a multas, intereses y posibles derechos de deducción o crédito.
- Fecha límite original: La declaración vence el decimoquinto día del cuarto mes después de que finalice el año tributario, o el sexto mes si no existe una oficina en EE. UU.
- Período de prórroga: La presentación del formulario 7004 otorga una prórroga automática para presentar la solicitud, pero el impuesto aún debe pagarse antes de la fecha de vencimiento original para evitar multas.
- Impuesto estimado: Las empresas deben hacer pagos trimestrales de impuestos estimados. Las grandes empresas se enfrentan a normas de puerto seguro más estrictas y deben conciliar sus obligaciones con las ganancias de años anteriores.
- Métodos de pago: Los pagos se pueden realizar mediante EFTPS, retiro electrónico de fondos, transferencia bancaria, pagos con tarjeta o cheques. Todos los métodos requieren confirmaciones documentadas.
- Presentación electrónica: Se recomienda la presentación electrónica para acelerar el procesamiento, las validaciones y los acuses de recibo. Se permite la presentación en papel cuando no se pueden enviar electrónicamente cronogramas específicos.
Escenarios especiales y excepciones
Algunas empresas se clasifican en categorías en las que se aplican excepciones. Los requisitos de presentación dependen del tipo de entidad, las fuentes de ingresos y las actividades. Algunas organizaciones, como las organizaciones políticas o las asociaciones de propietarios de viviendas, pueden enfrentarse a reglas únicas. Otras empresas con actividades mínimas o temporales en EE. UU. deberían considerar la posibilidad de presentar solicitudes cautelares para preservar los derechos a las deducciones y los créditos.
- Organizaciones políticas: Las organizaciones tratadas como corporaciones deben presentar su declaración si tienen ingresos de origen estadounidense. Las exenciones se aplican solo a los ingresos específicamente excluidos por ley.
- Asociaciones de propietarios: Es posible que las asociaciones clasificadas como corporaciones deban presentar una declaración cuando obtengan ingresos sujetos a impuestos. La presentación es obligatoria incluso cuando la mayoría de los ingresos están exentos según reglas especiales.
- Actividades temporales: Las empresas presentes temporalmente con operaciones limitadas en EE. UU. deben presentar declaraciones de protección para salvaguardar las deducciones en caso de que los ingresos se relacionen de manera efectiva más adelante.
- Ingresos de la subparte F: Las sociedades extranjeras controladas deben declarar las inclusiones de ingresos de la subparte F. Estas partidas afectan a los ingresos totales y se incluyen en los cálculos de la renta imponible.
- Asignaciones de asociaciones: Las asociaciones que asignan ingresos conectados de manera efectiva a una corporación extranjera activan la divulgación en los cálculos del Anexo P y la Sección II.
Errores y correcciones comunes
Con frecuencia se producen errores al clasificar los ingresos, calcular las deducciones o adjuntar los formularios requeridos. Estos errores pueden resultar en multas, deducciones no permitidas o consultas del IRS. Revisar los errores de presentación más comunes antes de enviar el formulario 1120-F ayuda a las empresas a evitar problemas de cumplimiento y garantiza que se apliquen la tasa impositiva y el tratamiento correctos a cada categoría de ingresos.
- Clasificación errónea de la ECI: Las empresas suelen declarar incorrectamente el ECI en la sección I. Aplique las pruebas de uso de los activos y actividades comerciales para confirmar la clasificación precisa de los ingresos.
- Tipo impositivo incorrecto: Algunos declarantes aplican la tasa fija del FDAP a la ECI. Utilice tasas graduales para la ECI en la sección II y aplique al FDAP las reducciones de los tratados.
- Errores de gastos por intereses: Los gastos por intereses deben asignarse correctamente a los activos estadounidenses. No calcular el exceso de interés puede generar una obligación tributaria adicional a nivel de sucursal.
- Faltan archivos adjuntos: El hecho de no incluir el formulario 8833, el formulario 5472 u otros anexos requeridos invalida las reclamaciones en virtud de tratados y las divulgaciones de partes relacionadas, lo que lleva a las notificaciones del IRS.
- Devoluciones sin firmar o tardías: Las devoluciones que no tengan firmas o que se presenten después de la fecha de vencimiento pierden el derecho a la deducción. La presentación dentro de los 18 meses preserva esos derechos según las regulaciones.
Consejos para quienes declaran por primera vez
Las empresas que presenten el formulario 1120-F por primera vez deben prepararse cuidadosamente. Estos consejos prácticos reducirán los errores comunes, garantizarán la precisión de los informes y crearán registros sólidos para los próximos años. La preparación adecuada también ayuda a las empresas a administrar el flujo de caja, evitar multas impositivas estimadas y garantizar los beneficios de los tratados, cuando corresponda.
- Mantenga registros permanentes: Guarde las cartas del EIN, organice los documentos, los certificados de tratados, las elecciones y las notas metodológicas, y almacene las conciliaciones entre los libros y las líneas de declaración de impuestos.
- Haga un seguimiento de los impuestos estimados: Programe recordatorios trimestrales para los pagos de impuestos estimados. Controle el pasivo comparándolo con los resultados del año anterior para evitar multas e intereses por pago insuficiente.
- Documente las posiciones de los tratados: Guarde memorandos detallados que expliquen los beneficios de los tratados y las pruebas de limitación de los beneficios. Adjunte el formulario 8833 cuando sea necesario y concilie los créditos con la retención.
- Compare las presentaciones del año anterior: Utilice los datos del año anterior como punto de referencia para mantener la coherencia en los informes, los cronogramas y las declaraciones justificativas a lo largo de los años tributarios.
- Planear: Supervise los cambios en los activos, pasivos o actividades comerciales que afectan a las asignaciones, las ganancias de las sucursales, los impuestos y las limitaciones de los gastos por intereses en futuras presentaciones.
Glosario de términos esenciales
Este glosario define los términos más importantes del formulario 1120-F. Comprenderlos ayuda a los declarantes a clasificar los ingresos correctamente, aplicar la tasa impositiva adecuada y completar los cronogramas con precisión. Estas definiciones reflejan la forma en que el IRS aplica las condiciones a las empresas con ingresos efectivamente conectados u otras obligaciones en materia de ingresos procedentes de los EE. UU.
- Ingresos conectados de manera efectiva: Ingresos vinculados a actividades comerciales o activos estadounidenses, gravados a tasas graduales. Se permiten deducciones y créditos cuando están debidamente documentados.
- Ingresos del FDAP: Ingresos fijos, determinables, anuales o periódicos, como dividendos, regalías o intereses. Se gravan a tasas fijas, a menos que se reduzcan en virtud de los beneficios del tratado.
- Impuesto sobre las ganancias de las sucursales: Un impuesto adicional sobre las ganancias conectadas de manera efectiva que no se reinviertan en activos estadounidenses. Ciertos tratados reducen o eliminan esta obligación tributaria.
- Intereses inmobiliarios: Terrenos, edificios y derechos relacionados. Las ganancias de bienes inmuebles estadounidenses se consideran ingresos efectivamente conectados según las normas de la FIRPTA.
- Bienes de capital: Activos mantenidos para invertir en lugar de venderlos en el curso normal. Distinguirlos de las propiedades inventariadas afecta a la presentación de informes y a las tasas impositivas aplicables.
Preguntas frecuentes
¿Tengo que presentar una declaración de impuestos sobre la renta si la retención cubre por completo mis ingresos del FDAP?
Es posible que no se requiera una declaración si no tenía ingresos conectados de manera efectiva y se le retuvieron todos los impuestos estadounidenses sobre el FDAP. Se aplican ciertas excepciones cuando se solicitan reembolsos, se solicitan créditos o se divulgan posiciones en virtud de un tratado. Revisa las reglas del tratado tributario, la documentación y las fechas de vencimiento. Considera la posibilidad de presentar una solicitud cautelar si las actividades estuvieron presentes temporalmente o si los hechos siguen siendo inciertos.
¿Cómo puedo decidir si los artículos son Effectively Connected Income o FDAP para colocarlos en la declaración?
Aplica la prueba de uso de activos y la prueba de actividades empresariales. Los ingresos vinculados a activos u operaciones estadounidenses generalmente se consideran ECI y se presentan en la sección II a tasas graduadas con deducciones. Las partidas del FDAP se incluyen en la Parte I y se gravan a tasas fijas o reducidas en virtud de un tratado sin deducciones. Explique la clasificación en las declaraciones cuando los hechos sean contradictorios o evolucionen.
¿Cuándo se limitan los gastos por intereses en el formulario 1120-F y dónde se declaran?
Los gastos por intereses son limitados cuando se asignan a Effectively Connected Income en virtud de la sección 882 (c). Utilice el Anexo I para calcular las deducciones permitidas y cualquier exceso de interés. Coordine los resultados con la Sección II y la Sección III para evitar desajustes. Proporcione una metodología y vincule los pasivos a los activos estadounidenses. Concilie con los cálculos del año anterior y revele los cambios importantes en la financiación.
¿Cuáles son la fecha límite, las reglas originales y las opciones para obtener más tiempo?
La fecha límite original suele ser el decimoquinto día del cuarto mes después de que finalice el año tributario, o el sexto mes si no existe una oficina en EE. UU. Presente el formulario 7004 para solicitar una prórroga. Las prórrogas no extienden el tiempo para pagar el impuesto sobre la renta. Guarde los comprobantes de la presentación, los pagos y los acuses de recibo para los registros permanentes del contribuyente.
¿Cómo debe gestionar una corporación extranjera los impuestos estimados y las posibles multas?
Realice pagos de impuestos estimados trimestrales en función de las proyecciones del año en curso o en los puertos seguros. Las grandes empresas se enfrentan a normas de pago insuficiente más estrictas. Concilie las estimaciones con los ingresos imponibles reales, los créditos y las retenciones. Haga un seguimiento de las necesidades de efectivo a partir de los ingresos comerciales, otros ingresos y ganancias. Documente los cálculos y compárelos con las tendencias del año anterior para respaldar los montos pagados y las solicitudes de reembolso.
¿Se puede exigir a las organizaciones políticas, asociaciones de propietarios de viviendas u otras entidades especiales que presenten una solicitud?
Sí, las organizaciones políticas y las asociaciones de propietarios de viviendas son tratadas como empresas que pueden necesitar presentar una declaración cuando tienen ingresos de origen estadounidense o ingresos conectados de manera efectiva. Confirme las exenciones y ciertas excepciones disponibles en virtud de una ley o tratado. Evalúe las conexiones fuera del estado, los factores de distribución estatales y si las actividades son actividades comerciales que alteran la clasificación o las tarifas.
¿Qué documentación debe conservarse para respaldar los puestos y evitar problemas de examen?
Siga organizando los documentos, las cartas del EIN, los registros electorales federales y los certificados de tratados. Conserve los estados de cuenta del impuesto sobre las ganancias de las sucursales, el capital neto de EE. UU. y otros detalles de la transacción. Conserve los documentos de trabajo para el prorrateo, la asignación de intereses, el inventario de las propiedades adquiridas y la clasificación de los activos de capital. Conserve las confirmaciones de los montos pagados y los reembolsos, archive electrónicamente los recibos y verifique los estados financieros y las declaraciones anteriores.
