Eliminación gradual de la Sección 199A para contribuyentes de altos ingresos
Los propietarios de negocios que ganen por encima de los umbrales de eliminación gradual de la Sección 199A se enfrentan a límites más estrictos a la hora de aplicar una popular exención fiscal, pero la elegibilidad no siempre desaparece. Las normas del IRS que rigen la deducción por ingresos empresariales calificados explican cuándo las personas con ingresos más altos y con ingresos transferidos pueden seguir teniendo derecho a beneficios parciales basados en el salario, la propiedad o la actividad de alquiler.
La Sección 199A permite a ciertos propietarios de un comercio o negocio calificado deducir hasta un 20 por ciento de los ingresos comerciales calificados al calcular su obligación tributaria. La disposición se aplica a las entidades de transferencia, como sociedades colectivas, sociedades anónimas tipo S y empresas unipersonales, y no a las sociedades tipo C, y se basa en los ingresos imponibles declarados en el formulario 1040.
Para 2024, la eliminación gradual comienza en 191,950 dólares para los declarantes solteros y en 383,900 dólares para los casados que presentan una declaración conjunta. Una vez que los ingresos superan estos umbrales, las limitaciones a los ingresos imponibles reducen la deducción, que puede eliminarse en los niveles más altos. Estas cifras se ajustan anualmente mediante la indexación de la inflación según el código tributario.
No todas las empresas de transferencia reciben el mismo trato una vez que los ingresos superan el rango de eliminación gradual. El Código de Impuestos Internos distingue entre las operaciones basadas en el servicio y otros tipos de negocios al determinar si la deducción de la Sección 199A sigue disponible.
Los propietarios de un sector o negocio de servicios específico, incluidos los socios de bufetes de abogados, los profesionales médicos y las firmas de gestión de inversiones, generalmente pierden la elegibilidad una vez que se completa la eliminación gradual. El IRS clasifica estas empresas de servicios específicas según las cuales se basan principalmente en la habilidad o la reputación de sus propietarios, lo que las somete a límites más estrictos en virtud de la sección 199A del Código.
Para las empresas que no están clasificadas como empresas de servicios específicas, la elegibilidad no termina automáticamente cuando los ingresos superan el umbral de eliminación gradual. En cambio, la deducción está limitada por las limitaciones salariales y de propiedad.
Según las normas del IRS, la deducción se limita al 50 por ciento de los salarios pagados en el formulario W-2 o a una fórmula que combine los salarios y la propiedad calificada, que sea mayor. Es posible que las empresas de transferencia financiera con empleados o propiedades depreciables significativas sigan teniendo acceso parcial a la deducción del QBI, incluso con niveles de ingresos más altos.
Los bienes inmuebles de alquiler se tratan por separado en virtud de la Sección 199A y no se consideran automáticamente un comercio o negocio de servicios específico. Esta distinción ha convertido la inversión en bienes raíces en un área de planificación importante para los contribuyentes con ingresos más altos.
El IRS permite que una empresa de alquiler de bienes raíces califique como comercio o negocio si cumple con los requisitos de puerto seguro relacionados con el mantenimiento de registros y las horas de servicio. Además, ciertos dividendos del REIT asociados a los fideicomisos de inversión inmobiliaria pueden seguir siendo elegibles para la deducción por ingresos comerciales calificados, incluso cuando otros ingresos comerciales transferidos no califiquen para esta deducción.
La deducción de la Sección 199A está programada para expirar después de 2025, a menos que el Congreso la extienda. Como resultado, la planificación tributaria se ha vuelto más urgente para los propietarios de negocios que se acercan o superan los umbrales de eliminación gradual.
Los profesionales de impuestos recomiendan revisar la estructura de la entidad, los niveles de nómina y las ganancias comerciales mucho antes de las fechas límite de presentación. Si bien el IRS permite la planificación legítima para gestionar la carga tributaria y las tasas impositivas efectivas, también aplica normas contra el abuso diseñadas para evitar la división artificial de los ingresos o el uso indebido de estructuras de transferencia.
Por William McLee, editor en jefe y experto en impuestos: obtenga una desgravación fiscal ahora
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