El IRS aclara las reglas de deducción del 199A antes del vencimiento de 2025
Dado que la deducción de la Sección 199A vence después de 2025, el IRS ha publicado una guía actualizada sobre quién califica para este importante beneficio tributario. La deducción, introducida por la Ley de Reducción de Impuestos y Empleos, permite a los contribuyentes elegibles deducir hasta un 20% de los ingresos comerciales calificados de ciertos negocios transferidos.
Conocida como deducción de ingresos comerciales calificados o deducción QBI, la Sección 199A permite a los contribuyentes que reúnen los requisitos reducir sus ingresos imponibles hasta en un 20% de sus ganancias netas de una operación o empresa calificada. La deducción se creó en virtud del Código de Impuestos Internos mediante la Ley de Reducción de Impuestos y Empleos, una importante reforma tributaria aprobada en 2017.
Esta deducción de ingresos comerciales está disponible para personas con ingresos transferidos de empresas individuales, sociedades y sociedades anónimas tipo S. A diferencia de las sociedades de tipo C, que tributan a nivel de entidad, estas entidades de transferencia declaran los ingresos directamente en el formulario 1040. Los contribuyentes solicitan la deducción mediante el formulario 8995 o el formulario 8995-A, independientemente de si optan por la deducción estándar.
La deducción no se aplica a las ganancias de capital, los ingresos por intereses u otras formas de ingresos pasivos. También excluye los ingresos obtenidos como salarios declarados en el formulario W-2.
Para calificar para la deducción de la Sección 199A, un contribuyente debe obtener ingresos de un comercio o negocio considerado un comercio o negocio calificado según la Sección 162. Esto incluye a los contratistas independientes, los propietarios de pequeñas empresas y los propietarios que operan una empresa de alquiler de bienes raíces que cumple con las pruebas de actividad del IRS.
Además, las personas pueden calificar a través de ciertas fuentes de ingresos relacionadas con la inversión, incluidos los dividendos REIT calificados y los ingresos de una sociedad calificada que cotiza en bolsa.
Sin embargo, los ingresos de una actividad comercial o comercial de servicios específica, como la ley, la contabilidad, la consultoría, la medicina o la administración de inversiones, están sujetos a limitaciones. Los contribuyentes de estos campos deben tener un ingreso total inferior a un umbral específico para cumplir con los requisitos.
Para 2024, los límites de introducción gradual comienzan en 191,950 dólares para los declarantes solteros y en 383,900 dólares para los declarantes conjuntos. Por encima de estos límites, la deducción puede reducirse o eliminarse en función de los salarios pagados en el formulario W-2 y del valor de los bienes calificados utilizados en la empresa. Estas reglas se aplican por igual a las entidades con sede en EE. UU. y a los inversores extranjeros que obtienen ingresos a través de una actividad comercial o empresarial estadounidense.
Piense en un escritor independiente que gana 100 000 dólares con una empresa unipersonal y, al mismo tiempo, 50 000 dólares en salarios W-2. La deducción de la Sección 199A solo se aplica a las ganancias de la empresa. En este caso, el contribuyente podría solicitar una deducción de entre 20 000 y 20 dólares de los ingresos comerciales calificados, lo que reduciría su ingreso imponible y la carga tributaria general.
Este beneficio está disponible independientemente de si el contribuyente decide detallar las deducciones o tomar la deducción estándar. Si bien la deducción del QBI no reduce el impuesto sobre el trabajo por cuenta propia, sí reduce los ingresos sujetos a tasas impositivas marginales.
La deducción del QBI vence después del año tributario 2025, a menos que el Congreso la extienda. Sin una acción legislativa, el beneficio se eliminará a partir de 2026 y afectará a millones de propietarios de pequeñas empresas y contratistas independientes.
Los asesores y grupos tributarios, como el Centro de Derecho Tributario, recomiendan revisar la elegibilidad antes de las fechas límite de fin de año para garantizar el cumplimiento de la ley. Los contribuyentes que se dediquen a sectores de servicios específicos o aquellos que estén cerca del rango de eliminación gradual deben prestar mucha atención a las directrices actualizadas y planificar en consecuencia.
Para algunos, el vencimiento de la Sección 199A podría afectar las decisiones sobre la formación de una entidad de transferencia o el ajuste de la estructura de los ingresos. Mientras continúan las discusiones en el Comité de Medios y Arbitrios, el futuro de esta deducción sigue siendo incierto.
Por William McLee, editor en jefe y experto en impuestos: obtenga una desgravación fiscal ahora
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