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La Sección 199A, la deducción que permite a los propietarios de ingresos comerciales transferidos excluir una parte de los ingresos comerciales calificados de los ingresos imponibles, ahora es permanente en virtud de la Ley One Big Beautiful, firmada el 4 de julio de 2025. La prórroga elimina la incertidumbre para millones de sociedades de responsabilidad limitada, sociedades anónimas y empresas unipersonales que dependen de la deducción para planificar sus inversiones, sus nóminas y sus estrategias tributarias a largo plazo.
Según la Sección 199A, los propietarios que reúnan los requisitos pueden deducir hasta un 20 por ciento de los ingresos comerciales calificados al calcular la obligación tributaria federal. La deducción se aplica a los ingresos de empresas individuales, sociedades colectivas, sociedades anónimas tipo S y empresas inmobiliarias de alquiler. También se aplica a los dividendos del REIT y a los ingresos de las sociedades que cotizan en bolsa, aunque está sujeta a limitaciones específicas.
En 2025, las personas califican para la deducción total cuando los ingresos imponibles se mantienen iguales o inferiores a 197.300 dólares, mientras que las personas casadas que presentan una declaración conjunta reúnen los requisitos en 394.600 dólares o menos. Una vez que los ingresos superan esos niveles, aumentan las restricciones. Los propietarios de comercios o empresas de servicios específicos pierden la elegibilidad gradualmente a medida que aumentan sus ingresos debido a las normas de eliminación gradual que reflejan los tipos impositivos marginales y la clasificación por sectores.
Las empresas que no prestan servicios pueden seguir calificando, siempre que cumplan con las fórmulas vinculadas a los salarios del formulario W-2 y a la propiedad calificada. La deducción no puede superar los límites basados en los gastos salariales o en la base no ajustada de los bienes calificados, lo que significa que las empresas con ingresos más altos a menudo necesitan una combinación equilibrada de activos de capital y nómina para preservar la deducción.
Una empresa minorista que opera por debajo del umbral de ingresos normalmente puede solicitar la deducción total sin ajustes. Una empresa de consultoría clasificada como un comercio o negocio de servicios específico vería cómo la deducción se reduciría o desaparecería una vez que los ingresos superaran los rangos legales. Una empresa manufacturera con ingresos transferidos más altos aún puede reunir los requisitos si sus salarios y propiedades del formulario W-2 respaldan la deducción con arreglo a la fórmula de salario y propiedad.
Los contribuyentes con declaraciones sencillas utilizan el formulario 8995 para calcular la deducción. Las personas con varias entidades, niveles de ingresos más altos o actividades comerciales mixtas deben usar el formulario 8995-A, que incluye hojas de trabajo adicionales. Los propietarios de empresas inmobiliarias de alquiler también deben asegurarse de cumplir con los criterios de puerto seguro, que exigen un registro detallado de las horas de servicio y las actividades de administración de la propiedad.
La Sección 199A se originó en la Ley de Reducción de Impuestos y Empleos de 2017, pero estaba programada para expirar en 2025, lo que generó incertidumbre para la planificación, las decisiones de contratación y los ciclos de inversión. Las empresas que operan en varios estados describieron la cláusula de caducidad como un obstáculo para realizar pronósticos confiables, especialmente para las industrias con ganancias fluctuantes y tasas impositivas marginales cambiantes.
El Servicio de Investigación del Congreso señaló que la fecha de vencimiento «creó desafíos de planificación para las empresas que evaluaban las necesidades de capital a largo plazo», y señaló la complejidad de la deducción y su influencia en la obligación tributaria. El Bipartisan Policy Center calculó que la permanencia aumentaría los costos federales en aproximadamente 700 mil millones de dólares en diez años, pero sostuvo que la estabilidad beneficiaría a los más de 30 millones de empresas subsidiarias del país.
Al eliminar la cláusula de caducidad, el Congreso posicionó la Sección 199A junto con las características permanentes del código tributario. Los analistas dicen que la estabilidad puede repercutir en la elección de entidades por parte de las empresas que decidan entre el tratamiento de transferencia y la estructura de sociedades anónimas tipo C. Si bien las empresas de categoría C se benefician de una tasa federal fija, muchos propietarios de empresas transferidas se basan en normas de ingresos empresariales calificadas para mantener tasas impositivas efectivas y competitivas.
El Centro de Políticas Bipartidistas describió la extensión diciendo que brinda «certeza crítica» a los propietarios de negocios de transferencia, desde contratistas independientes hasta grandes firmas privadas. Su revisión destacó que, si bien la deducción representa un compromiso fiscal sustancial, la coherencia ayuda a planificar la contratación, la inversión y la compensación a largo plazo.
La Fundación Tributaria señaló que la permanencia mejora los esfuerzos para lograr la paridad tributaria entre las empresas y corporaciones transferidas. Hizo hincapié en que los propietarios de sociedades de tipo S pueden revisar sus estrategias salariales y distributivas, las sociedades pueden ajustar los pagos garantizados y las empresas inmobiliarias de alquiler pueden reforzar sus prácticas de documentación para garantizar el cumplimiento.
Los profesionales de impuestos dicen que la extensión probablemente influirá en las decisiones sobre la estructura empresarial. Los propietarios con ingresos superiores a los montos mínimos pueden volver a evaluar la forma en que la compensación, los gastos de capital y las ganancias comerciales afectan la elegibilidad. Es posible que a las empresas con una cantidad significativa de propiedades calificadas les resulte más fácil retener la deducción que a las empresas de servicios, que se enfrentan a limitaciones más rígidas.
La extensión permanente permite a los propietarios planificar estrategias tributarias multianuales con mayor confianza. Pueden programar los ingresos, administrar los salarios del formulario W-2, ajustar las distribuciones y estructurar las inversiones de capital sabiendo que la deducción seguirá estando disponible. Es posible que los propietarios de negocios con acuerdos más complejos deseen revisar si su situación tributaria actual sigue arrojando el resultado más favorable.
La comparación entre las entidades de transferencia y las estructuras de sociedades de tipo C puede cambiar a medida que los propietarios evalúen las tasas impositivas efectivas a largo plazo. Las empresas inmobiliarias de alquiler pueden invertir más en el seguimiento del cumplimiento para cumplir con los estándares de puerto seguro. Para los propietarios de varias entidades, la interacción entre los ingresos, los salarios y la propiedad calificada en todas las actividades puede requerir una modelización detallada cada año.
La documentación precisa sigue siendo fundamental. Los propietarios deben hacer un seguimiento de los ingresos que reúnen los requisitos y los que no, así como de la forma en que interactúan varios oficios o empresas en virtud de la ley. Los incumplimientos pueden reducir o eliminar la elegibilidad, especialmente en el caso de los propietarios que operan cerca de los umbrales de ingresos.
Las siguientes fuentes oficiales y basadas en investigaciones proporcionan los datos subyacentes, el análisis de políticas y la orientación regulatoria a los que se hace referencia en este informe:
Por William McLee, editor en jefe y experto en impuestos: obtenga una desgravación fiscal ahora
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