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El proyecto de ley One Big Beautiful, promulgado en julio de 2025, extendió permanentemente la deducción por ingresos comerciales calificados (QBI), pero dejó sin cambios los estándares de documentación del IRS. Los propietarios de pequeñas empresas que soliciten la deducción aún deben mantener registros detallados para corroborar los cálculos de ingresos, salarios y propiedades según las normas del impuesto federal sobre la renta.
La deducción de ingresos comerciales calificados permite a los propietarios elegibles de negocios de transferencia deducir hasta un 20% de las ganancias comerciales obtenidas de una operación o negocio calificado. La disposición, codificada en la sección 199A del código tributario, se promulgó como parte de los recortes tributarios de 2017 e inicialmente estaba previsto que expirara después de 2025.
Al eliminar la fecha de caducidad, el proyecto de ley One Big Beautiful convirtió la deducción de la Sección 199A en permanente. Sin embargo, los legisladores no revisaron las regulaciones tributarias que rigen la elegibilidad o la justificación. Como resultado, los contribuyentes deben seguir demostrando que los ingresos transferidos declarados en una declaración cumplen con los requisitos legales.
La deducción no se aplica a las ganancias de capital u otros ingresos de inversión y está limitada por los umbrales de ingresos imponibles. Las empresas que superen esos umbrales pueden enfrentarse a límites adicionales vinculados a los salarios pagados o a la propiedad calificada.
Para solicitar la deducción, los contribuyentes deben mantener registros que muestren los ingresos derivados de una actividad comercial o empresarial. Esto incluye la documentación que respalde las ganancias comerciales declaradas a efectos del impuesto federal sobre la renta, como los estados de cuenta bancarios, las facturas y los formularios de declaración de terceros.
Para quienes declaran impuestos con ingresos más altos, el salario y los pagos garantizados se convierten en un factor determinante. El IRS revisa rutinariamente los registros de nómina durante las auditorías para verificar que los salarios se pagaron y se declararon correctamente. La documentación inadecuada de la nómina puede resultar en una reducción de la deducción y un aumento de la obligación tributaria.
Cuando la documentación no respalda los montos reclamados, el IRS puede imponer una multa relacionada con la precisión según el código tributario, incluso cuando los errores no son intencionales.
La propiedad también puede afectar la deducción permitida. Para algunos contribuyentes, los límites se basan en la cantidad no ajustada de los bienes calificados utilizados en la empresa, incluidos los equipos y otros activos tangibles puestos en servicio.
Para respaldar estos cálculos, los contribuyentes deben conservar los registros de compras, los cronogramas de depreciación y la documentación del préstamo. Con frecuencia, estos registros deben conservarse durante varios años, especialmente cuando los activos permanecen en uso durante todos los períodos impositivos.
Los registros de activos faltantes o inconsistentes pueden debilitar la posición del contribuyente durante un examen del IRS.
La elegibilidad también depende de cómo se clasifique una empresa. Una empresa que se considere una actividad comercial o de servicios específica puede enfrentarse a límites más estrictos una vez que los ingresos superen los umbrales legales. La clasificación errónea o las afirmaciones infundadas en relación con las actividades empresariales pueden dar lugar a una revisión más detenida.
El IRS ha enfatizado que los contribuyentes asumen la carga de la prueba según las leyes tributarias. Las reclamaciones que no puedan justificarse con registros pueden denegarse independientemente de su intención.
Las siguientes fuentes proporcionan orientación oficial y autoridad legal en relación con la deducción de ingresos comerciales calificada, los requisitos de mantenimiento de registros del IRS y el marco legal que rige la Sección 199A. Estos materiales describen los estándares de documentación y las obligaciones de cumplimiento aplicables en virtud de la ley tributaria federal.
El mantenimiento preciso de registros sigue siendo fundamental para solicitar deducciones en virtud del código tributario. Dado que la deducción por ingresos comerciales admisibles permanece en vigor de forma permanente, mantener registros que se ajusten a las directrices y los requisitos legales del IRS sigue siendo esencial para garantizar el cumplimiento y la defensa ante las auditorías.
Por William McLee, editor en jefe y experto en impuestos: obtenga una desgravación fiscal ahora
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