IRS actualiza proceso de cobro con nuevas reglas de apelación

El Servicio de Impuestos Internos emitió un memorando interno con vigencia a partir del 7 de julio de 2025 sobre cómo deben manejarse internamente ciertas referencias de cuestiones de responsabilidad dentro del proceso de audiencias de debido proceso de recaudación (CDP). El cambio no rehízo de forma general todo el proceso de recaudación del IRS; se enfocó principalmente en los procedimientos internos entre Apelaciones de Cobro y Apelaciones de Examen. El objetivo aparente es mejorar la coordinación y reducir demoras en remisiones internas, lo que podría beneficiar a los contribuyentes que tienen disputas pendientes en ese contexto.

Cómo manejará el IRS las disputas tributarias

Audiencias de debido proceso de recaudación y derechos de los contribuyentes

Las audiencias de debido proceso de recaudación (CDP) permiten a los contribuyentes impugnar ciertas medidas de cobro como embargos o gravámenes y, en casos limitados, cuestionar la responsabilidad tributaria subyacente. Los contribuyentes deben solicitar la audiencia dentro del plazo indicado en la notificación formal correspondiente — generalmente 30 días desde el aviso aplicable. Durante esa audiencia, los contribuyentes pueden plantear sus dudas sobre las deudas tributarias, las multas o las medidas de ejecución.

Estas salvaguardias están vinculadas a la Declaración de Derechos del Contribuyente, que reconoce derechos como ser escuchado, apelar en un foro independiente, privacidad y un sistema tributario justo.

Procedimientos de apelación internos para referencias de responsabilidad

El memorando de julio de 2025 aclara cómo las Apelaciones de Cobro deben referir a las Apelaciones de Examen cuando surjan ciertas cuestiones de responsabilidad durante el proceso CDP. Los empleados del IRS ahora siguen plazos internos establecidos: pueden solicitar un informe de estado después de 90 días y, si no hay avance, los gerentes pueden comunicarse directamente con la oficina de exámenes después de 120 días. Esto busca que ciertos casos se revisen de manera más consistente y que se reduzcan las demoras en la coordinación interna entre oficinas.

Plazos para presentar peticiones ante el Tribunal Tributario

Los plazos externos para los contribuyentes no cambiaron con este memorando. Si un contribuyente no está de acuerdo con la determinación de Apelaciones en una audiencia CDP, dispone de 30 días desde esa carta de determinación para presentar una petición ante el Tribunal Tributario de los Estados Unidos. Este plazo es diferente al plazo de 90 días que aplica en otros contextos tributarios; no deben confundirse.

Si la solicitud de audiencia CDP no se presenta a tiempo, el contribuyente generalmente puede pedir una audiencia equivalente dentro de un año, pero esa vía no da derecho a revisión judicial ante el Tribunal Tributario.

Los contribuyentes que adeudan impuestos pero no pueden pagar la totalidad también pueden solicitar acuerdos de pago, explorar otras alternativas de cobro, o solicitar asistencia a través del Servicio del Defensor del Contribuyente.

El proceso de recaudación del IRS y los derechos del contribuyente

Marco legal de los derechos del contribuyente

El proceso de recaudación del IRS opera dentro de un marco establecido por el Congreso que busca equilibrar la aplicación de impuestos con las protecciones del contribuyente. Los contribuyentes tienen derecho a apelar, solicitar revisión y resolver disputas de manera justa. La Declaración de Derechos del Contribuyente organiza los derechos reconocidos por el IRS; conviene distinguir entre derechos creados por legislación y este marco organizador.

Cómo comienza el proceso de cobro

El proceso de cobro se inicia cuando los contribuyentes adeudan impuestos y no pagan a tiempo. Antes de tomar medidas significativas como embargos o gravámenes, el IRS envía una serie de avisos y ofrece oportunidades de respuesta. Los pasos específicos, incluyendo gravámenes, embargos y derechos de audiencia, se describen en la Publicación 594 del IRS.

Cómo llegan los asuntos tributarios al Tribunal Tributario

Las audiencias CDP permiten que Apelaciones revise las cuestiones antes de que el contribuyente acuda al Tribunal Tributario. Si no se llega a un acuerdo en Apelaciones, el contribuyente tiene 30 días desde la carta de determinación para presentar una petición. Esta salvaguarda garantiza que los asuntos tributarios puedan ser objeto de revisión judicial independiente.

Perspectivas sobre el memorando de julio de 2025

Declaración del IRS sobre los procedimientos actualizados

Según el memorando, el IRS busca fortalecer el manejo del proceso CDP al aclarar cuándo las cuestiones de responsabilidad deben transferirse entre Apelaciones de Cobro y Apelaciones de Examen. Los cambios pretenden simplificar el manejo de ciertas disputas internas y reducir demoras, en línea con la Declaración de Derechos del Contribuyente. Conviene presentar estos objetivos como finalidades del memorando, no como resultados confirmados.

Servicio del Defensor del Contribuyente

El Servicio del Defensor del Contribuyente ha documentado en informes anteriores preocupaciones sobre demoras e inconsistencias en el proceso CDP. En términos generales, procedimientos internos más claros pueden contribuir a una mejor protección de los derechos del contribuyente, aunque la supervisión continua será necesaria para evaluar los resultados en la práctica.

Posibles efectos en los contribuyentes

Abogados y representantes tributarios han señalado que la guía podría proporcionar plazos internos más predecibles para el manejo de ciertos casos, lo que podría reducir la incertidumbre para contribuyentes con disputas en proceso CDP. Es posible que algunos casos se resuelvan antes de llegar al Tribunal Tributario, aunque se trata de un efecto potencial, no garantizado.

Qué deben hacer los contribuyentes después de una notificación formal

Cuando los contribuyentes reciben una notificación formal de embargo o gravamen, los plazos son críticos:

• Solicite la audiencia CDP dentro del plazo indicado en la notificación (generalmente 30 días).
• Si no está de acuerdo con la determinación de Apelaciones, tiene 30 días desde esa carta para presentar una petición ante el Tribunal Tributario — no 90 días.
• Si pierde el plazo para la audiencia CDP, puede solicitar una audiencia equivalente dentro de un año, pero sin derecho a revisión judicial ante el Tribunal Tributario.

Quienes no pueden pagar en su totalidad pueden explorar un acuerdo de pago a plazos, otras alternativas de cobro, o solicitar ayuda al Servicio del Defensor del Contribuyente.

El IRS incorporará la nueva guía en el Manual de Impuestos Internos dentro de dos años a partir de la fecha del memorando.

Recursos oficiales para contribuyentes

Los contribuyentes que buscan más orientación sobre el proceso de cobro del IRS y sus derechos durante las audiencias de debido proceso de cobro pueden consultar los siguientes recursos:

• Publicación 594 del IRS: El proceso de cobro del IRS: Esta publicación explica las medidas que el IRS puede tomar cuando los impuestos no se pagan a tiempo, incluidos los avisos, las acciones de ejecución y los derechos de apelación.
  
  
• Memorándum del IRS sobre los procedimientos de debido proceso de cobro (julio de 2025): Este memorando describe las reglas actualizadas para las apelaciones del IRS, aclara los procedimientos para transferir las cuestiones tributarias y establece nuevos plazos.
  
  
• Hoja de ruta del Servicio del Defensor del: Esta herramienta interactiva ofrece una visión de alto nivel del recorrido del contribuyente y muestra cómo las disputas pasan de la presentación al examen, a las apelaciones y, en algunos casos, al Tribunal Tributario de los Estados Unidos.

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Por William McLee, editor en jefe y experto en impuestos: obtenga una desgravación fiscal ahora