Continúa la eliminación gradual de la depreciación de las bonificaciones del 100%
La eliminación gradual de la depreciación adicional del 100% está en curso, lo que reduce la cantidad que las empresas pueden deducir por adelantado por las compras que cumplan con los requisitos. Para el año fiscal 2024, las empresas ya no pueden solicitar una deducción inmediata completa, por lo que el tiempo y la elegibilidad son más importantes para los propietarios de negocios que planifican inversiones en equipos y tecnología.
La depreciación adicional permite a las empresas deducir una gran parte del costo de una propiedad calificada durante el año en que se pone en servicio, en lugar de distribuir las deducciones a lo largo de varios años. La Ley de reducción de impuestos y creación de empleo amplió temporalmente esta disposición y permitió que los activos elegibles que se pusieran en servicio entre finales de 2017 y finales de 2022 se compusieran en su totalidad como gastos.
Esa disposición ahora se está eliminando gradualmente en virtud de la legislación tributaria actual. En 2024, las empresas podrán deducir el 60 por ciento del costo de los activos calificados durante el primer año. El saldo restante debe depreciarse de acuerdo con las reglas estándar. El porcentaje seguirá disminuyendo en los próximos años, a menos que el Congreso tome medidas para cambiar el cronograma.
Las reglas se aplican a los activos puestos en servicio durante el año fiscal, no simplemente a los adquiridos. La propiedad debe estar lista y disponible para el uso comercial previsto antes de fin de año para poder optar a la deducción más alta.
Los activos elegibles generalmente incluyen compras de activos fijos utilizadas en operaciones comerciales activas. Las propiedades nuevas y usadas pueden calificar, siempre que el contribuyente no haya utilizado previamente el activo en una operación o negocio. Los ejemplos comunes incluyen equipos de fabricación, ciertos tipos de software de computadora y otros activos tangibles que se utilizan en las operaciones diarias.
Para calificar, el activo debe cumplir con la definición de propiedad calificada según las normas tributarias federales y usarse con fines comerciales más del 50 por ciento de las veces. Se excluyen los activos adquiridos de una parte relacionada, y los bienes inmuebles, como edificios y terrenos, no reúnen los requisitos para la depreciación adicional.
Las empresas también deben tener en cuenta los requisitos de adquisición, incluidas las normas de propiedad. Por lo general, la propiedad arrendada no es elegible, y la documentación que respalde el costo de la propiedad y su fecha de servicio es esencial si la deducción está sujeta a revisión.
Después de aplicar la deducción por depreciación del primer año, el valor restante del activo se deprecia con el tiempo mediante el Sistema Modificado de Recuperación Acelerada de Costos. Este sistema asigna los períodos de recuperación según el tipo de activo y determina cómo se distribuyen las deducciones en los años futuros.
Si bien la depreciación de las bonificaciones acelera las deducciones, no aumenta la cantidad total que se puede depreciar con el tiempo. En cambio, desplaza las deducciones hacia adelante, lo que puede afectar a la renta imponible y a las obligaciones tributarias en años posteriores. Las empresas deben evaluar cómo este cambio cronológico se alinea con sus estrategias de planificación fiscal más amplias, especialmente si los niveles de ingresos fluctúan.
Para muchos propietarios de negocios, la depreciación adicional ha sido una herramienta para mejorar el flujo de caja al reducir las facturas tributarias a corto plazo. A medida que el porcentaje disminuya, los ahorros fiscales inmediatos derivados de la compra de activos serán menores, aunque el beneficio general de la depreciación se mantenga.
Las empresas que estén considerando invertir capital pueden sopesar si deben acelerar las compras para aprovechar las deducciones más altas o distribuir las inversiones a lo largo del tiempo. Las decisiones deben basarse únicamente en las necesidades operativas y en la planificación a largo plazo, y no únicamente en los beneficios fiscales.
El Servicio de Impuestos Internos continúa publicando una guía actualizada cada año que explica cómo se aplican las reglas de depreciación, incluidos ejemplos detallados y definiciones que las empresas pueden usar para confirmar la elegibilidad.
Por William McLee, editor en jefe y experto en impuestos: obtenga una desgravación fiscal ahora
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