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Las empresas que planifiquen compras importantes de equipos y tecnología en 2025 pueden volver a deducir el costo total por adelantado después de que el Congreso restablezca la depreciación adicional del 100% en virtud de una nueva ley tributaria federal. El cambio se aplica a los bienes calificados adquiridos y puestos en servicio después del 19 de enero de 2025, lo que anula la eliminación gradual programada y brinda a las empresas una orientación más explícita a la hora de tomar decisiones sobre inversiones de capital y planificación fiscal.
La depreciación adicional permite a las empresas deducir el costo de ciertas compras de activos de forma inmediata en lugar de distribuir las deducciones a lo largo de varios años. Según la regla restablecida, los bienes calificados puestos en servicio después del límite de enero son elegibles para una deducción total en el primer año.
Esto marca un cambio claro con respecto a la ley anterior. Sin la acción del Congreso, estaba previsto que el porcentaje de deducción siguiera disminuyendo durante el año fiscal 2025 antes de desaparecer por completo.
Las propiedades calificadas generalmente incluyen propiedades depreciables con un período de recuperación de 20 años o menos según el Sistema Modificado de Recuperación Acelerada de Costos. Algunos ejemplos comunes son los equipos de fabricación, la maquinaria, los muebles, ciertos vehículos y el software de computadora que se utilizan en un oficio o negocio.
Una propiedad usada también puede calificar si cumple con los requisitos de adquisición. El activo debe ser nuevo para el contribuyente, no puede adquirirse de una parte relacionada y no debe tener una base de costo determinada por referencia a otro propietario. Los edificios y la mayoría de las inversiones inmobiliarias permanecen excluidos.
Para solicitar la deducción total, la propiedad debe adquirirse y ponerse en servicio después del 19 de enero de 2025. La puesta en servicio significa que el activo está listo y disponible para el uso previsto, no solo para ser comprado o entregado.
El Servicio de Impuestos Internos ha enfatizado que la documentación que respalde las fechas de servicio es fundamental. Los activos que se pusieron en servicio con anterioridad aún pueden optar a porcentajes de depreciación bonificados reducidos, según el momento.
La depreciación de las bonificaciones se amplió a la totalidad de los gastos en virtud de la Ley de Reducción de Impuestos y Empleos, pero esa ley incluyó una eliminación automática diseñada para limitar los impactos a largo plazo en los ingresos. Para 2023, el porcentaje de deducción ya había empezado a disminuir.
Las empresas se habían estado preparando para nuevas reducciones cuando los legisladores cambiaron de opinión. El nuevo proyecto de ley tributaria detuvo la eliminación gradual y restableció la totalidad de los gastos de las propiedades que cumplían los requisitos.
Según el cronograma original, la depreciación de las bonificaciones disminuyó gradualmente después de alcanzar el 100%. Cada año se redujo el porcentaje permitido, lo que redujo el beneficio fiscal inmediato para la compra de activos.
Los analistas de política tributaria señalaron que la disminución de los porcentajes debilitó los incentivos para las inversiones de capital, en particular para las empresas sensibles al flujo de caja a corto plazo.
El proyecto de ley One Big Beautiful eliminó las disposiciones de eliminación gradual restantes y convirtió los gastos completos en permanentes según la ley actual. Según Congress.gov, los legisladores declararon que la permanencia permitiría a las empresas planificar inversiones de capital sin incertidumbre sobre las tasas de depreciación futuras.
El Comité Conjunto de Tributación estimó que restablecer la totalidad de los gastos trasladaría los costos de los ingresos federales a años anteriores, mientras que los partidarios argumentaron que el cambio de calendario alentaría la actividad de inversión.
El principal beneficio de la totalidad de los gastos es el tiempo. Las empresas reducen los ingresos imponibles en el año en que un activo entra en servicio, lo que puede reducir las obligaciones tributarias inmediatas durante los períodos de grandes gastos.
Durante la vida del activo, la deducción total permanece sin cambios. Sin embargo, acelerar las deducciones puede mejorar el flujo de caja y la liquidez a corto plazo cuando las empresas están ampliando o actualizando sus equipos.
Para las empresas que realizan grandes compras de activos, la deducción puede liberar capital que, de otro modo, se utilizaría para pagar impuestos. Ese capital puede reinvertirse en operaciones, contrataciones o compras de activos adicionales.
Los asesores fiscales advierten que las deducciones aceleradas también pueden afectar los ingresos imponibles futuros, especialmente para las empresas con ingresos desiguales de un año a otro.
La depreciación tradicional distribuye las deducciones según un cronograma de depreciación fijo. La depreciación lineal asigna deducciones iguales anualmente, mientras que otros métodos permiten deducciones mayores con mayor antelación.
La depreciación de la bonificación permite una deducción total durante el primer año. Si bien ambos enfoques deducen en última instancia el costo exacto de la propiedad, la diferencia temporal puede influir en los cálculos del rendimiento de la inversión.
Se espera que la deducción restablecida tenga el impacto más significativo en las empresas que dependen en gran medida de equipos y maquinaria. Las empresas más pequeñas también pueden beneficiarse, especialmente las que se enfrentan a costos iniciales más altos al ampliar sus operaciones.
La disposición se aplica ampliamente, pero el valor de la deducción depende de los niveles de ingresos, las obligaciones tributarias y las estrategias generales de planificación tributaria.
Los fabricantes, las empresas de logística y otras industrias con uso intensivo de equipos con frecuencia compran propiedades del MACRS que reúnen los requisitos para el gasto total. Los analistas dicen que el cambio podría acelerar la modernización de los equipos antiguos en toda la economía estadounidense.
Los grupos industriales han sostenido durante mucho tiempo que las cancelaciones más rápidas reducen las barreras para mejorar la capacidad de producción.
Para las empresas más pequeñas, deducir las compras grandes por adelantado puede aliviar la presión sobre el flujo de caja durante la expansión. Los propietarios de empresas que invierten en el crecimiento pueden considerar que el beneficio del tiempo es especialmente valioso.
Los profesionales de impuestos señalan que la deducción interactúa con otras disposiciones, lo que hace que el análisis individualizado sea importante.
Las agencias federales han comenzado a actualizar las directrices para reflejar la nueva ley, mientras que las organizaciones políticas siguen debatiendo su impacto fiscal a largo plazo.
«Los contribuyentes deben revisar cuidadosamente los requisitos de elegibilidad y tiempo antes de solicitar la deducción», dijo el Servicio de Impuestos Internos en la guía actualizada.
Los analistas del modelo presupuestario de Penn Wharton estiman que un gasto total permanente podría aumentar modestamente la inversión y la producción. Los críticos argumentan que la disposición conducirá a un aumento de las pérdidas de ingresos federales con el tiempo.
Se espera que el debate continúe mientras los legisladores evalúan los desarrollos legislativos más amplios que afectan al código tributario.
A pesar de la deducción restablecida, la depreciación de la bonificación no es automáticamente beneficiosa en todas las situaciones. Las empresas deben evaluar cómo las deducciones aceleradas se alinean con sus objetivos más amplios de planificación financiera y fiscal.
El tiempo, la documentación y la coordinación con otras disposiciones siguen siendo fundamentales.
Por William McLee, editor en jefe y experto en impuestos: obtenga una desgravación fiscal ahora
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