El formulario 1120-RIC es la declaración federal de impuestos sobre la renta utilizada por las compañías de inversión reguladas, incluidos los fondos mutuos, los fondos cotizados en bolsa y ciertos fideicomisos de inversión unitaria. Este formulario permite a las sociedades de inversión que reúnen los requisitos declarar los ingresos imponibles de sus sociedades de inversión, las deducciones y los dividendos distribuidos a los accionistas, evitando así la doble tributación a nivel corporativo. Al transferir los ingresos y las ganancias de capital, estas empresas garantizan que los inversores paguen impuestos solo una vez sobre las ganancias distribuidas.
Para el año fiscal 2017, el Servicio de Impuestos Internos proporcionó instrucciones separadas para completar el formulario 1120-RIC. Estas instrucciones sirven de guía a las empresas nacionales que han elegido la condición de RIC en virtud de la Ley de Sociedades de Inversión y los requisitos de registro de la Comisión de Bolsa y Valores. Explican cómo calcular los ingresos imponibles, contabilizar los dividendos pagados y aplicar deducciones por los servicios contables y legales, los honorarios de custodia y otros gastos relacionados con la gestión de las oportunidades de inversión.
La cumplimentación precisa de esta declaración de impuestos sobre la renta ayuda a mantener el cumplimiento de las pruebas de calificación del RIC y respalda la presentación uniforme de los ingresos netos por inversiones, los dividendos de las ganancias de capital y otras categorías de ingresos. Las siguientes secciones describen un proceso sencillo y gradual para preparar y presentar el formulario 1120-RIC para el año fiscal 2017, lo que ayuda a las compañías de inversión a cumplir sus obligaciones de presentación de manera eficiente y de acuerdo con los requisitos del IRS.
¿Qué es el formulario 1120-RIC y quién debe presentarlo?
El formulario 1120-RIC es la declaración de impuestos sobre la renta de EE. UU. utilizada por las sociedades de inversión reguladas para declarar los ingresos imponibles, las deducciones y las distribuciones a los accionistas. Se aplica a las entidades de inversión, como los fondos mutuos, los fondos cotizados en bolsa y los fideicomisos de inversión unitarios específicos, que reúnen los requisitos para recibir un tratamiento fiscal especial en virtud del Código de Impuestos Internos. Este formulario garantiza que estas entidades puedan transferir los ingresos, las ganancias de capital y otras ganancias a los accionistas, evitando la doble imposición a nivel corporativo.
Características principales del formulario 1120-RIC
- Sirve como declaración anual de impuestos sobre la renta para las empresas que eligen ser tratadas como sociedades de inversión reguladas en virtud de la Sección 851 del Código de Impuestos Internos.
- Reporta los ingresos totales, las deducciones totales y los ingresos imponibles antes de deducir el pago de dividendos.
- Calcula el impuesto total de la empresa después de contabilizar los créditos de empleo, los créditos fiscales extranjeros y otras deducciones aplicables.
- Exige anexos adjuntos, como el Anexo D para las ganancias y pérdidas de capital, así como otros formularios del IRS que detallan las inversiones, los dividendos y los créditos.
¿Quién debe presentar el formulario 1120-RIC?
Una corporación nacional debe presentar el formulario 1120-RIC si:
- Elige el estatus de RIC o tiene una elección de RIC existente que no ha sido revocada.
- Está registrada en virtud de la Ley de Sociedades de Inversión y regulada por la Comisión de Bolsa y Valores.
- Cumple con las pruebas de calificación específicas relacionadas con los ingresos, la composición de los activos y la distribución de los ingresos imponibles entre los accionistas.
- Mantiene inversiones en valores, valores del gobierno u otros activos calificados que producen ingresos brutos sujetos a las normas del RIC.
Beneficios del estatus RIC
- La empresa evita los impuestos sobre la renta a nivel corporativo sobre los ingresos distribuidos.
- Puede deducir los dividendos pagados a los accionistas, incluidos los dividendos de intereses exentos y los dividendos de ganancias de capital.
- Mantiene un tratamiento tributario favorable para las distribuciones de ingresos netos por inversiones y ganancias netas de capital.
- Preserva la elegibilidad para ciertos créditos, como los relacionados con los bonos de crédito fiscal.
El formulario 1120-RIC ayuda a las compañías de inversión reguladas a cumplir con las leyes tributarias federales y, al mismo tiempo, a mantener su estatus electoral. Comprender sus requisitos de presentación garantiza una declaración adecuada de los ingresos imponibles de las sociedades de inversión y un cálculo preciso de los impuestos impuestos por el Servicio de Impuestos Internos.
¿Qué hay de nuevo para el año tributario 2017?
El año fiscal 2017 introdujo varias actualizaciones en el proceso de presentación de las sociedades de inversión reguladas. Estos cambios afectan a los plazos de presentación, las multas y los métodos para calcular los ingresos imponibles. Comprender las actualizaciones ayuda a las empresas a preparar declaraciones de impuestos precisas y a evitar problemas de cumplimiento.
Actualizaciones clave para 2017
- La fecha límite para presentar el formulario 1120-RIC cambió al día 15 del cuarto mes después del final del año tributario para la mayoría de los contribuyentes. Los RIC del año calendario debían presentarse antes del 17 de abril de 2018.
- Los RIC con años fiscales que finalicen el 30 de junio deben presentar su solicitud antes del día 15 del tercer mes después del final del año.
- Aumentaron las multas por presentación tardía. Para las declaraciones presentadas con más de 60 días de retraso, la multa mínima es la menor entre los impuestos adeudados o 205 dólares.
- Las empresas con ganancias de madera calificadas deben aplicar un cálculo tributario alternativo en virtud de la Sección 1201 (b) (2).
- Los procedimientos de presentación específicos se ajustaron en virtud del Aviso de la Ley de Reducción de Papeleo, incluidos los formularios revisados del IRS y las normas de presentación electrónica.
Estas revisiones enfatizan la importancia de la presentación oportuna, la presentación precisa de los ingresos y el cumplimiento de las normas actualizadas de cálculo de impuestos para las sociedades de inversión.
Guía paso a paso para completar el formulario 1120-RIC
La presentación del formulario 1120-RIC requiere documentación precisa e informes precisos sobre los ingresos imponibles, las deducciones y las distribuciones de las sociedades de inversión. Los pasos que se indican a continuación describen el proceso correcto para completar el formulario.
Paso 1: Reúna los documentos requeridos.
Antes de empezar, las empresas deben recopilar toda la documentación financiera y reglamentaria.
- Las declaraciones de impuestos, los estados financieros y los saldos de prueba del año anterior deben revisarse como referencia.
- Los registros de dividendos, intereses y ganancias de capital deben compilarse para determinar los ingresos imponibles.
- Se deben preparar formularios para créditos tributarios extranjeros, distribuciones de ganancias de capital y otros ingresos.
- Debe incluirse la documentación de los honorarios del custodio, los servicios legales y los gastos de contabilidad.
- Se deben verificar los registros de distribución de los accionistas, los detalles de la cartera de inversiones y la información de registro en virtud de la Ley de Sociedades de Inversión.
Paso 2: complete la información de la empresa.
- Introduzca el nombre legal, la dirección y el número de identificación del empleador de la empresa.
- Indique la fecha de constitución y los activos totales al final del año fiscal.
- Marque las casillas correspondientes para las devoluciones modificadas, definitivas o con cambio de nombre.
- Asegúrese de que la selección del año calendario o el año fiscal coincidan con los registros de la empresa.
Paso 3: Complete la Parte I: Ingresos imponibles de las sociedades de inversión.
- Indique los ingresos brutos, incluidos los dividendos, los intereses y las ganancias netas en moneda extranjera.
- Deduzca los gastos permitidos, como los honorarios de asesoría de inversiones, la contabilidad y los servicios legales.
- Incluya las tarifas de custodia, las tarifas de registro y otras deducciones relacionadas con la administración de los activos de la empresa.
- Calcule la renta imponible antes de aplicar la deducción por dividendos pagados.
Paso 4: Calcule la deducción de dividendos pagados (Anexo A).
- Indique todos los dividendos pagados a los accionistas durante el año fiscal.
- Incluya los dividendos por consentimiento y deficiencia en los formularios requeridos.
- Tenga en cuenta los dividendos de las ganancias de capital y los dividendos de intereses exentos distribuidos a los accionistas.
- Asegúrese de que los totales coincidan con otros cronogramas y estados de cuenta adjuntos a la declaración.
Paso 5: Calcule la obligación tributaria (Anexo J).
- Determine el impuesto total después de aplicar los créditos de empleo, los créditos fiscales extranjeros y restar los créditos de empleo.
- Incluya los pagos de impuestos estimados y los ajustes por sobrepagos o saldos adeudados.
- Calcule el ingreso total y las deducciones totales con precisión para determinar el impuesto impuesto.
- Revise el preparador que se muestra y verifique que todos los cronogramas adjuntos estén completos.
Completar estos pasos garantiza el cálculo preciso de los ingresos imponibles y el cumplimiento de los requisitos de presentación del IRS para las compañías de inversión.
Métodos de presentación y pago
Los métodos de presentación y pago adecuados son esenciales para la presentación oportuna y el procesamiento sin errores del formulario 1120-RIC. Las sociedades de inversión reguladas pueden elegir entre las opciones de presentación electrónica y en papel, según sus preferencias y el estado de sus solicitudes.
Presentación electrónica (E-File)
- La presentación electrónica proporciona un procesamiento más rápido, un acuse de recibo inmediato y reduce los errores de cálculo.
- Permite la transmisión segura de datos financieros confidenciales y realiza comprobaciones automáticas para detectar inconsistencias.
- Las empresas pueden conservar copias electrónicas para mantener registros y consultarlas en el futuro.
Archivado en papel
- La presentación en papel todavía se acepta para los RIC que no utilizan sistemas de archivo electrónico.
- Las declaraciones deben completarse con tinta negra y estar firmadas por oficiales autorizados.
- Todos los cronogramas, estados de cuenta y anexos requeridos deben incluirse con la declaración.
- La dirección postal depende del lugar principal de negocios de la empresa, tal como se especifica en las instrucciones del IRS.
Realizar pagos a través de EFTPS
- Todos los depósitos de impuestos federales deben hacerse electrónicamente mediante el Sistema electrónico de pago de impuestos federales.
- Los pagos de los impuestos sobre la renta corporativa, los créditos laborales y los impuestos estimados deben programarse con anticipación.
- Las empresas también pueden utilizar transferencias bancarias o pagos con tarjeta el mismo día, según los tiempos de procesamiento.
- En el caso de los RIC del año calendario, el pago vence antes de la fecha de presentación de la declaración para evitar multas e intereses.
La presentación oportuna y la presentación precisa de los pagos son esenciales para el cumplimiento. El uso del EFTPS garantiza la confiabilidad y reduce las demoras administrativas tanto para el declarante como para el IRS.
Cronogramas, anexos y elecciones requeridos
El formulario 1120-RIC requiere varios anexos y documentos de respaldo según las operaciones, las fuentes de ingresos y las deducciones de la empresa. Estos archivos adjuntos ayudan a garantizar la transparencia y el cumplimiento de los requisitos de presentación de informes del IRS.
Cronogramas principales
- El Anexo A detalla la deducción por los dividendos pagados, incluidos los dividendos por consentimiento y por déficit.
- El Anexo B proporciona información sobre las obligaciones exentas de impuestos y los ingresos por intereses y dividendos exentos.
- El Anexo J se usa para calcular el impuesto total, aplicando créditos y ajustes.
- El Anexo K recopila información general de la empresa, incluidos los métodos de contabilidad y los datos de los accionistas.
- Los anexos L, M-1 y M-2 concilian los ingresos contables y tributarios y analizan las ganancias acumuladas.
Formularios adicionales comunes
- El anexo D informa sobre las ganancias y pérdidas de capital derivadas de la venta de valores u otras inversiones.
- El formulario 4797 documenta la venta de propiedades comerciales.
- El formulario 1125-E informa sobre la compensación de los funcionarios y el personal ejecutivo.
- El formulario 1118 solicita créditos tributarios extranjeros por los impuestos pagados a otros países.
- El formulario 8613 se aplica al impuesto especial sobre los ingresos no distribuidos.
Elecciones y declaraciones
- Las elecciones de la Sección 852 permiten a la empresa transferir dividendos e ingresos por intereses.
- Las elecciones de la Sección 853 permiten a los accionistas solicitar créditos fiscales extranjeros.
- La sección 853A cubre los créditos de los bonos de crédito tributario.
- La Sección 852 (b) (8) rige los dividendos indirectos distribuidos después del final del año tributario.
La inclusión de todos los cronogramas y elecciones requeridos garantiza que la declaración de impuestos sobre la renta represente con precisión las actividades de la empresa y mantenga el cumplimiento del RIC.
Pruebas de calificación clave para mantener el estado de RIC
Una corporación debe cumplir con pruebas de calificación específicas cada año fiscal para mantener su condición de sociedad de inversión regulada. Estas pruebas verifican las fuentes de ingresos, la composición de los activos y las distribuciones requeridas para los accionistas.
Prueba de ingresos (90%)
- Al menos el 90% de los ingresos brutos de la empresa deben provenir de dividendos, intereses, pagos de valores, préstamos y ganancias de capital de valores o monedas extranjeras.
- Los ingresos de asociaciones calificadas que cotizan en bolsa también pueden contabilizarse para este umbral.
- Las empresas deben supervisar los informes de ingresos mensuales para confirmar el cumplimiento.
Prueba de activos (50% y 25%)
- Al final de cada trimestre, al menos el 50% de los activos de la empresa deben consistir en valores del gobierno, valores de otros RIC u otras inversiones con límites para emisores individuales.
- No se puede invertir más del 25% del valor total de la empresa en valores de un emisor o de dos o más emisores relacionados que participen en la misma operación o negocio.
- Las empresas deben documentar las valoraciones de los activos cada trimestre para garantizar el cumplimiento de las normativas pertinentes.
Requisito de distribución (90%)
- Al menos el 90% de los ingresos imponibles de la sociedad de inversión y los intereses exentos de impuestos relacionados deben distribuirse como dividendos a los accionistas cada año.
- Las distribuciones pueden incluir dividendos ordinarios, dividendos de ganancias de capital y dividendos de intereses exentos.
- El calendario de las distribuciones debe alinearse con la política declarada de la empresa de mantener su elección en el RIC.
Cumplir con estas pruebas de calificación ayuda a una sociedad de inversión regulada a conservar su condición de entidad transferida y a evitar los impuestos de una corporación normal.
Cómo evitar errores comunes de presentación
La presentación precisa de informes en el formulario 1120-RIC evita multas, demoras y el riesgo de perder el estatus de RIC. Los siguientes son errores comunes que las empresas deben evitar al preparar sus declaraciones.
Errores de presentación y cálculo
- La presentación tardía puede conllevar multas del 5% mensual por impuestos impagos. Cuando sea necesario, se deben solicitar prórrogas de presentación mediante el formulario 7004.
- El cálculo incorrecto del ingreso total o de las deducciones totales puede afectar los ingresos imponibles y el total de impuestos adeudados. Las empresas deben verificar todas las cifras y los cronogramas adjuntos.
- La omisión de los anexos, como el Anexo D o el Formulario 8613, puede resultar en presentaciones incompletas.
Errores de información y documentación
- La falta de números de identificación del empleador, las entradas incorrectas del año tributario o las casillas correspondientes no marcadas provocan retrasos en el procesamiento.
- La información inconsistente entre los estados financieros y los anexos adjuntos puede provocar una revisión del IRS.
- Omitir los detalles de los servicios legales, las tarifas de contabilidad o los cargos de custodia puede resultar en una subestimación de las deducciones totales.
Problemas de mantenimiento de registros
- Los registros que respalden los ingresos, la composición de los activos y los dividendos pagados deben conservarse durante al menos tres años a partir de la fecha de presentación.
- La documentación debe incluir las carteras de inversión, las autorizaciones de distribución y las declaraciones de respaldo de los créditos fiscales extranjeros, según corresponda.
Al evitar estos errores comunes, las sociedades de inversión pueden mantener el cumplimiento y garantizar la presentación precisa de los ingresos imponibles de acuerdo con las directrices del Servicio de Impuestos Internos, tal como las describe el Tesoro.
Devoluciones de RIC inactivas y sin actividad
Incluso cuando una sociedad de inversión regulada no tenga ingresos ni actividad durante el año fiscal, es posible que aún sea necesario presentar el formulario 1120-RIC. Mantener el cumplimiento garantiza que la elección del RIC por parte de la empresa siga siendo válida y evita sanciones por no presentar la solicitud.
¿Cuándo se requiere una devolución sin actividad?
- La empresa conserva su elección de RIC en virtud de la Sección 851, incluso si no tiene ingresos ni operaciones.
- La empresa permanece registrada en la Comisión de Bolsa y Valores.
- Hay ganancias no distribuidas o ganancias de años anteriores que aún deben declararse.
- La empresa tiene inversiones o activos mínimos que generan ingresos incidentales, como intereses.
Completar una declaración sin actividad
- Introduzca la información de identificación de la empresa, el año tributario y el número de identificación del empleador.
- Introduzca «0» para todas las líneas de ingresos y deducciones.
- Complete el Anexo K y otras declaraciones requeridas para mantener la coherencia con las presentaciones anteriores.
- Adjunte todos los balances o documentos de respaldo necesarios si los activos totales de la empresa superan los 25 000$.
- Firme y feche la declaración antes de la fecha límite de presentación.
Consideraciones para las empresas inactivas
- Las empresas que esperen una inactividad prolongada pueden optar por revocar su elección en el RIC.
- Si la empresa ya no opera, puede anular su registro en virtud de la Ley de Sociedades de Inversión o disolverse formalmente.
- Estas acciones deben discutirse con los asesores fiscales y legales debido a las posibles implicaciones para los impuestos sobre la renta corporativa y la futura reinstalación.
Presentar incluso una declaración sin actividad ayuda a las empresas a mantener una buena reputación y evitar posibles riesgos de cumplimiento con el IRS.
Consejos para quienes declaran por primera vez
La preparación del formulario 1120-RIC por primera vez requiere comprender los requisitos de calificación, los procedimientos de presentación y la documentación necesaria para respaldar el estatus de RIC de la empresa.
Cómo hacer la elección del RIC
- Una corporación elige el estatus de RIC calculando los ingresos imponibles como sociedad de inversión regulada en el formulario 1120-RIC.
- La elección debe cumplir con todas las pruebas de calificación según la Sección 851 del Código de Impuestos Internos.
- Una vez que se realiza la elección, permanece en vigor a menos que sea revocada o cancelada.
Lista de verificación de preparación previa a la presentación
- Obtenga un número de identificación del empleador (EIN) si aún no se le ha asignado uno.
- Regístrese en la Comisión de Bolsa y Valores si así lo exige la Ley de Sociedades de Inversión.
- Establezca un sistema de contabilidad para rastrear los ingresos brutos, las deducciones y la diversificación de activos.
- Inscríbase en el Sistema electrónico de pago de impuestos federales para depósitos de impuestos y pagos estimados.
- Revise los requisitos de calificación y programe revisiones de cumplimiento periódicas para garantizar el cumplimiento continuo de estos requisitos.
- Prepare los formularios necesarios, como el formulario 4797, el anexo D y el formulario 1118, con antelación.
Errores comunes en el primer año
- Algunos declarantes se saltan las pruebas trimestrales de activos y no logran mantener la diversificación.
- Muchos no cumplen con las pruebas de ingresos y distribución del 90% requeridas para obtener el estatus de RIC.
- La presentación tardía o la falta de los cronogramas requeridos a menudo conlleva multas.
- Un mantenimiento deficiente de los registros puede provocar errores en el cálculo de los ingresos imponibles.
- Los declarantes se olvidan de deducir los honorarios contables, legales o de custodia.
- Se producen errores al declarar los ingresos netos de inversión o los dividendos de las ganancias de capital.
- Algunas declaraciones tienen números de identificación del empleador incorrectos o casillas sin marcar.
Seguir estos pasos de preparación ayuda a quienes presentan una declaración por primera vez a establecer prácticas sólidas de cumplimiento y a mantener el estado electoral del RIC sin interrupciones.
Preguntas frecuentes
¿Qué es el formulario 1120-RIC y quién debe presentarlo?
El formulario 1120-RIC es la declaración de impuestos sobre la renta utilizada por las sociedades de inversión reguladas, como los fondos mutuos, los fondos cotizados en bolsa y los fideicomisos de inversión unitaria. Una corporación nacional que haya elegido la condición de RIC en virtud de la Ley de Sociedades de Inversión debe presentar este formulario. Declara al Servicio de Impuestos Internos los ingresos imponibles de las sociedades de inversión, los dividendos pagados, las ganancias de capital y las deducciones totales de cada año tributario.
¿Cómo se calculan los ingresos imponibles de una sociedad de inversión?
Los ingresos imponibles de las sociedades de inversión se determinan calculando los ingresos imponibles antes de la deducción de los dividendos pagados. Incluye los ingresos brutos derivados de los dividendos, los intereses y las ganancias netas en moneda extranjera, menos los créditos laborales y otras deducciones. Las empresas también deben declarar los dividendos de las ganancias de capital, los intereses exentos de impuestos y otras fuentes de ingresos en los anexos adjuntos para garantizar el cálculo exacto de los impuestos totales y el cumplimiento de la notificación sobre la ley de reducción de trámites.
¿Cuáles son los requisitos de calificación para las sociedades de inversión reguladas?
Para calificar como sociedades de inversión reguladas, las sociedades deben cumplir tres requisitos principales en virtud de la Ley de Sociedades de Inversión. Deben obtener al menos el 90% de sus ingresos brutos de inversiones que reúnan los requisitos, como valores del gobierno, dividendos e intereses. También deben cumplir con las pruebas trimestrales de diversificación de activos y distribuir al menos el 90% de los ingresos imponibles y los intereses exentos de impuestos a los accionistas individuales cada año calendario.
¿Cómo afectan los dividendos pagados a los ingresos imponibles del formulario 1120-RIC?
Los dividendos pagados reducen los ingresos imponibles de la sociedad de inversión al permitir una deducción por los montos distribuidos a los accionistas. Estos pueden incluir dividendos ordinarios, dividendos de ganancias de capital y dividendos de intereses exentos. Al distribuir los ingresos y las ganancias, una empresa evita la doble tributación tanto a nivel corporativo como accionarial. Todos los montos deben declararse con precisión en el Anexo A y en los formularios justificativos del IRS para confirmar el cumplimiento de la prueba de ingresos.
¿Qué gastos pueden deducir las sociedades de inversión reguladas?
Las sociedades de inversión reguladas pueden deducir los gastos comerciales ordinarios y necesarios, incluidos los servicios legales y de contabilidad, las comisiones de asesoramiento de inversiones, las comisiones de custodia y las tasas de registro pagadas a la Comisión de Bolsa y Valores. Las deducciones adicionales pueden incluir los intereses, el registro en la Comisión de Bolsa y Valores y otros costos operativos relacionados con la administración de los activos e inversiones directas de la empresa. Cada deducción para las sociedades de inversión reguladas debe figurar en la declaración, acompañada de la documentación adecuada.
¿Cómo debe declarar una sociedad de inversión las ganancias de capital y otros ingresos?
Una sociedad de inversión debe usar el Anexo D para declarar las ganancias de capital, las ganancias netas de capital y otros ingresos de valores, préstamos o inversiones directas. Las ganancias deben clasificarse según los períodos de tenencia a corto y largo plazo. El ingreso total, las deducciones totales y el total de impuestos deben reflejar con precisión el cálculo de los ingresos imponibles en todas las casillas aplicables y los anexos adjuntos. El preparador que se muestra debe confirmar todas las cifras antes de enviarlas.
¿Cuáles son los requisitos de pago y presentación del formulario 1120-RIC?
El impuesto impuesto a las sociedades de inversión reguladas vence en la fecha en que se presenta la declaración. Los pagos deben hacerse a través del Sistema Electrónico de Pago de Impuestos Federales, siguiendo las instrucciones separadas que figuran en los formularios del IRS. Las empresas deben marcar las casillas correspondientes al año calendario o al año fiscal, incluir todos los anexos adjuntos y firmar la declaración final. La cumplimentación precisa ayuda a garantizar que el Servicio de Impuestos Internos del Tesoro procese el formulario sin demora.
