Cambios en créditos fiscales por vehículos eléctricos en 2025

El IRS mantiene una lista de fabricantes cualificados para los créditos fiscales federales de vehículos limpios, lo que afecta la elegibilidad de los vehículos eléctricos nuevos, usados y comerciales. Los contribuyentes deben verificar tanto la lista de fabricantes como otros requisitos de elegibilidad específicos antes de reclamar estos créditos.

La lista actual de fabricantes cualificados

La lista actual de fabricantes cualificados del IRS incluye marcas como Tesla, Ford, General Motors, Hyundai, Kia, Nissan, Rivian, Toyota, Volkswagen y Volvo, así como fabricantes de vehículos comerciales y especializados como Blue Bird, Daimler Truck North America, Gillig, Workhorse, PACCAR, Harbinger Motors, Revoy, Slate Automotive y Tern Trucks, entre otros. La lista se actualiza conforme los fabricantes completan el proceso de registro y cumplimiento aplicable.

El IRS usa esta lista para determinar qué vehículos pueden optar a los créditos fiscales conforme a las Secciones 30D, 25E y 45W del Código de Rentas Internas, que cubren el crédito para vehículos limpios nuevos, el crédito para vehículos limpios usados y el crédito para vehículos limpios comerciales.

Para ser y mantenerse en la lista, los fabricantes deben registrarse a través de IRS Energy Credits Online, firmar acuerdos por escrito con el IRS y cumplir con obligaciones de reporte continuas. La guía del IRS requiere que los fabricantes cualificados presenten reportes mensuales para el día 15 de cada mes. Por separado, el Rev. Proc. 2024-26 exige ciertas declaraciones bajo pena de perjurio para presentaciones de cumplimiento específicas. Estas son obligaciones relacionadas pero distintas; no todos los reportes mensuales son por sí mismos declaraciones bajo pena de perjurio.

El Rev. Proc. 2024-26 y la guía relacionada también describen la revisión previa del Departamento de Energía para ciertos aspectos de cumplimiento de §30D sobre vehículos limpios nuevos, especialmente en lo relativo a FEOC, minerales críticos y componentes de batería. Esta revisión no es una condición universal aplicable a todos los créditos ni a la elegibilidad continua de todos los fabricantes para todos los créditos.

La elegibilidad para el crédito depende de algo más que la lista

Aparecer en la lista de fabricantes cualificados no garantiza automáticamente que el contribuyente recibirá un crédito. Las reglas varían según el tipo de crédito:

• §30D (vehículos nuevos): Aplican requisitos de MAGI, MSRP, ensamblaje final en América del Norte, y pruebas de minerales críticos y componentes de batería.
• §25E (vehículos usados): Aplican reglas propias: venta por concesionario registrado, precio de venta inferior a $25,000, vehículo con al menos dos años de modelo, límites separados de MAGI por estado civil, y restricción de un solo crédito por vehículo.
• §45W (vehículos comerciales): Sigue reglas separadas del crédito comercial; no aplican los mismos límites de MAGI/MSRP del comprador consumidor de §30D.

Para verificar la elegibilidad de modelos específicos, el IRS remite a los consumidores a FuelEconomy.gov. Sin embargo, el requisito documental clave para el comprador no es solo verificar el VIN en esa herramienta: es obtener un time-of-sale report aceptado presentado por el concesionario mediante IRS Energy Credits Online. Sin ese informe presentado con éxito al IRS, el comprador no es elegible para reclamar el crédito, aunque el vehículo cumpla todos los demás requisitos.

Cambios en la certificación y estatus de elegibilidad

La elegibilidad de un vehículo se determina según los requisitos aplicables al momento de la transacción y la puesta en servicio. La guía oficial del IRS no establece que un vehículo correctamente adquirido y con un informe de venta aceptado pierda automáticamente la elegibilidad por cambios posteriores en la certificación del fabricante.

Requisitos de presentación para compradores

Los contribuyentes que reclamen créditos fiscales de vehículos limpios deben presentar el Formulario 8936 con su declaración federal. Quienes transfirieron el crédito al concesionario en el punto de venta deben adjuntar también el Schedule A (Form 8936). La guía del IRS impone requisitos estrictos de documentación tanto para los concesionarios como para los compradores.

La fecha límite del 30 de septiembre de 2025

Los créditos para vehículos limpios bajo las Secciones 25E, 30D y 45W no están disponibles para vehículos adquiridos después del 30 de septiembre de 2025. Verificar el estatus del fabricante en la lista al momento de la compra o puesta en servicio es parte de la documentación que los contribuyentes deben conservar para respaldar la reclamación.

Fuentes

• IRS — Procedimiento de Ingresos 2024-26
• FuelEconomy.gov — Búsqueda de Elegibilidad de Vehículos Limpios
• Departamento del Tesoro — Reglas Finales del Crédito para Vehículos Limpios

‍Por William Mc Lee, Editor en Jefe y Experto en Impuestos—Obtenga Alivio Fiscal Ahora