Eliminación gradual del SALT Cap 2025 para contribuyentes de altos ingresos
La ampliación del límite SALT para 2025 aumentó la cantidad que los contribuyentes pueden deducir de los impuestos estatales y locales, pero la eliminación gradual basada en los ingresos ahora limita el beneficio para las personas con mayores ingresos. Es posible que los contribuyentes que superen ciertos límites aún reúnan los requisitos para recibir deducciones parciales, aunque el valor de estas deducciones disminuye a medida que aumentan los ingresos en virtud de la nueva ley.
La Ley One Big Beautiful aumentó temporalmente el límite de la deducción fiscal estatal y local de 10 000 a 40 000 dólares para los años tributarios de 2025 a 2029. El cambio modificó una disposición clave de la Ley de Reducción de Impuestos y Empleos, que había impuesto un límite uniforme a las deducciones de los impuestos estatales y locales a partir de 2018.
Según las reglas actualizadas, los contribuyentes que detallen las deducciones en el Anexo A del Formulario 1040 pueden deducir una cantidad mayor de los impuestos que califican, incluidos los impuestos estatales y locales sobre la renta y los impuestos a la propiedad. El límite se aplica a los pagos combinados y se ajusta anualmente para tener en cuenta la inflación.
Para los contribuyentes de jurisdicciones con impuestos más altos, como Nueva York, el aumento reduce inicialmente la obligación tributaria federal sobre la renta. Sin embargo, el Congreso combinó el límite más alto con una nueva eliminación gradual basada en los ingresos que limita quién puede solicitar el beneficio completo.
La deducción ampliada está sujeta a una eliminación gradual vinculada al ingreso bruto ajustado modificado. Para quienes presentan una declaración conjunta, la eliminación gradual comienza cuando los ingresos superan los 500 000$. Para quienes declaran por separado, el umbral es de 250 000 dólares.
Una vez que los ingresos superan esos niveles, la deducción permitida se reduce en 30 centavos por cada dólar adicional de ingresos. Con un ingreso de 600 000 dólares para los declarantes conjuntos, la deducción vuelve al límite anterior de 10 000 dólares. El Servicio de Impuestos Internos ha confirmado que la eliminación gradual se aplica de manera uniforme, independientemente de si los impuestos subyacentes se basan en la renta o en la propiedad.
Los datos del IRS muestran que los contribuyentes con ingresos entre los umbrales inferior y superior aún pueden solicitar una deducción parcial, aunque el beneficio disminuye rápidamente a medida que aumentan los ingresos.
El impacto de la eliminación gradual es más pronunciado en los estados con impuestos sobre la renta y la propiedad más altos. En el estado de Nueva York y la ciudad de Nueva York, los contribuyentes a menudo se enfrentan a múltiples niveles de impuestos, lo que anteriormente hacía que la deducción del SALT fuera más valiosa.
Para algunos hogares, es posible que la deducción reducida ya no supere la deducción estándar, lo que elimina cualquier beneficio práctico de la detallación. Se proyecta que la deducción estándar para 2025 sea de 31.500 dólares para los declarantes conjuntos y de 15.750 dólares para los declarantes separados.
Los contribuyentes sujetos al impuesto mínimo alternativo pueden obtener beneficios limitados incluso por debajo del límite más alto, ya que no se permiten las deducciones SALT al calcular la obligación por el AMT.
Los propietarios de empresas aún pueden reducir los ingresos imponibles federales mediante elecciones tributarias transferidas a las entidades, disponibles en muchos estados. Estas elecciones permiten a las sociedades anónimas y sociedades anónimas de tipo S pagar el impuesto estatal sobre la renta a nivel de entidad.
Como la empresa paga el impuesto, se trata como un gasto empresarial y no como una deducción personal y no está sujeto al límite SALT individual. Por lo general, el propietario recibe a cambio un crédito tributario estatal. Las directrices federales actuales permiten este tratamiento, y sigue siendo una importante herramienta de planificación para los contribuyentes elegibles.
En Nueva York, estas elecciones también pueden compensar la exposición a los impuestos a nivel empresarial, según la estructura de la entidad. Los profesionales de impuestos señalan que los plazos para las elecciones varían según el estado y, a menudo, se producen antes de fin de año.
Para los contribuyentes que no tienen acceso a estrategias a nivel de entidad, el calendario de ingresos y otras deducciones pueden ayudar a preservar algunos beneficios. Dado que la eliminación gradual se basa en un ingreso bruto ajustado modificado, el aplazamiento de los ingresos o la aceleración de las deducciones pueden reducir el impacto.
Ajustar las contribuciones al plan de jubilación, programar las ganancias de capital o administrar las conversiones de cuentas Roth puede reducir los ingresos lo suficiente como para conservar parte de la deducción. Gracias a la fórmula de eliminación gradual, incluso las reducciones modestas de los ingresos pueden afectar considerablemente a la cantidad permitida.
Las contribuciones caritativas y los intereses hipotecarios también pueden aumentar el total de las deducciones detalladas, aunque los contribuyentes aún deben comparar el total con la deducción estándar para determinar si el detalle proporciona un beneficio.
Si las deducciones detalladas no superan la deducción estándar, el límite SALT más alto no ofrece ninguna ventaja práctica. Los contribuyentes deben revisar todas las deducciones en conjunto en lugar de centrarse únicamente en los impuestos estatales y locales.
Está previsto que el límite SALT más alto venza después de 2029, a menos que el Congreso tome medidas. Un análisis presupuestario realizado por la Oficina Presupuestaria del Congreso y el Comité Conjunto sobre Tributación indica que la ampliación del límite beneficia principalmente a los hogares de ingresos más altos durante los primeros años.
Los analistas de políticas señalan que las disposiciones tributarias temporales a menudo aumentan la complejidad de la planificación e influyen en las decisiones sobre el momento de los ingresos. A falta de más legislación, la deducción volverá a los límites anteriores a partir de 2030.
Los contribuyentes con ingresos más altos no deben asumir que la deducción SALT no está disponible en absoluto, pero también deben evitar exagerar su valor. El estado civil, el nivel de ingresos y el acceso a las elecciones tributarias empresariales afectan a los resultados.
Los asesores fiscales recomiendan revisar los ingresos proyectados con suficiente antelación al final del año y modelar diferentes escenarios. La planificación estratégica durante el período 2025-2029 puede ayudar a los contribuyentes a capitalizar las deducciones disponibles mientras estén vigentes.
Las siguientes fuentes proporcionan orientación oficial y análisis no partidistas sobre la deducción de impuestos estatales y locales, incluidas las limitaciones basadas en los ingresos y el impacto fiscal de los cambios legislativos recientes. Reflejan la legislación tributaria federal actual y las estimaciones presupuestarias de las agencias responsables de la administración y supervisión tributarias.
Por William McLee, editor en jefe y experto en impuestos: obtenga una desgravación fiscal ahora
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